V daňovom systéme Slovenskej republiky existujú rôzne nástroje na podporu rodín s deťmi, a jedným z najvýznamnejších je daňový bonus na dieťa. Tento daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré sa starajú o vlastné či cudzie dieťa, napríklad osvojené dieťa, dieťa partnera alebo dieťa zverené do starostlivosti. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, ktoré znižujú samotný základ dane z príjmov, daňový bonus pôsobí priamo na výslednú vypočítanú daň. V posledných rokoch pritom došlo k viacerým úpravám - zmenili sa pravidlá aj výška bonusu, čo si vyžaduje podrobné vysvetlenie pre daňovníkov. Daňový bonus je upravený v § 33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z., a jeho novela účinná od 1. januára 2025 priniesla viaceré zmeny v podmienkach uplatnenia a vo výške, ktoré sú kľúčové pre pochopenie jeho aktuálnej podoby.
Čo je Daňový Bonus na Dieťa?
Daňový bonus na dieťa je daňové zvýhodnenie pre rodičov, ktoré priamo znižuje vypočítanú daň z príjmov alebo sa vypláca ako „negatívna daň“. Je to ako „vratka“ od štátu za to, že vychovávate budúceho daňového poplatníka. Namiesto toho, aby ste celú daň poslali štátu, časť z nej si môžete nechať vo vrecku. Ide o najvýznamnejšiu podporu rodín v daňovom systéme. Daňový bonus je daňovým zvýhodnením, ktoré je v súlade s § 9 ods. 2 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. (zákon o dani z príjmov) oslobodené od dane. Čím vyšší je príjem, tým väčší potenciálny prínos daňového bonusu, avšak s určitými limitmi. Je to čistý príjem navyše a neznizuje len základ dane, ale priamo daň. Ak máte viac detí, suma môže byť v stovkách eur mesačne.
Kto Má Nárok na Daňový Bonus a Za Akých Podmienok?
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo z podnikania ako fyzická osoba - konkrétne príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti, ktoré spadajú pod § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn. Teda nejde iba o príjmy zo živnosti, ale aj napríklad z prenájmu nehnuteľnosti alebo autorských honorárov. Ešte pomerne nedávno platilo, že daňový bonus získal len ten, kto v danom roku dosiahol príjmy z jednej z týchto skupín a zároveň splnil stanovenú minimálnu výšku príjmu. Dnes na priznanie daňového bonusu v zásade stačí, ak máte uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
Daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Nárok má zamestnanec, resp. osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť) a aj podnikateľ - fyzická osoba, resp. SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Podmienka Spoločnej Domácnosti
Jednou zo stanovených podmienok pre uplatnenie nároku na daňový bonus je žitie v spoločnej domácnosti. Tzn., že daňovník vyživuje dieťa v domácnosti len vtedy, ak je súčasťou domácnosti aj dieťa aj daňovník. Tento pojem "domácnosť" nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu v zmysle, že by musel daňovník plniť nejaké špeciálne kritériá okrem toho, že dieťa s ním žije. Ak rodičia nežijú s deťmi v spoločnej domácnosti počas celého roka, napríklad z dôvodu rozvodu, uplatnenie daňového bonusu je stále možné. Napríklad, ak sú manželia rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti a dieťa bolo súdom zverené matke. Ak je matka nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus na dieťa, o uplatnenie daňového bonusu požiada u svojho zamestnávateľa otec. Dieťa je síce zverené do starostlivosti matky, ale vo vzťahu k otcovi sa nič nemení, stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.
Definícia Vyživovaného Dieťaťa
Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, sa považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu (zákon o prídavku na dieťa). Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je štúdium (na strednej alebo vysokej škole) v dennej forme. Dieťa, ktoré skončí denné štúdium na strednej škole, sa bude považovať pre účely uplatnenia nároku na daňový bonus za nezaopatrené do konca školského roka, v ktorom skončilo denné štúdium na strednej škole, t.j. do 31. augusta.
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (pričom pre daňový bonus za rok 2024 bola veková hranica 25 rokov, pokiaľ sa sústavne pripravovalo na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole). Avšak s účinnosťou od 1. januára 2025 sa zmenila veková hranica vyživovaného dieťaťa pre uplatnenie nároku na daňový bonus, pričom už neexistuje rozdiel vo výške daňového bonusu medzi dieťaťom do 15 rokov a dieťaťom nad 15 rokov.
Výnimky a Osobitné Prípady
Dôležité je si uvedomiť, že nezaopatreným dieťaťom nie je dieťa s priznaným invalidným dôchodkom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku. Ak má napríklad syn priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou, daňovník stráca nárok na daňový bonus od dátumu, kedy sa dieťa stalo poberateľom invalidného dôchodku. Toto je zásadný rozdiel, ktorý môže ovplyvniť celkovú sumu uplatneného bonusu.
Podmienka Príjmov zo Slovenskej Republiky pre Rok 2025
Pre rok 2025 si môže daňový bonus uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Pozornosť preto treba venovať najmä príjmom zo zahraničia - napríklad zo zamestnania v cudzine, zo zahraničnej živnosti, z autorských alebo licenčných odmien vyplácaných zo zahraničia či z dividend zo zahraničných akcií. Zároveň je potrebné posúdiť, či miestne zákony považujú konkrétny príjem za zdaniteľný. Táto podmienka je nová a jej splnenie je možné overiť až po skončení zdaňovacieho obdobia. Pokiaľ zamestnanec vyhlási, že nemá zdaniteľné príjmy zo zahraničia, zamestnávateľ mu priznáva daňový bonus. Ak sa však počas roka zistí opak, napríklad z dôvodu nového zamestnania v zahraničí, zamestnávateľ, ktorý priznávanie daňového bonusu pozastaví, má právo na opravu.
Ako sa Daňový Bonus Uplatňuje?
Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú. Najčastejšou chybou je, že si bonus uplatňujú obaja rodičia naraz na to isté dieťa, napríklad jeden v práci a druhý v daňovom priznaní. To je nelegálne a musíte to vrátiť.
Mesačné a Ročné Uplatnenie
Daňový bonus sa v skutočnosti „nevypláca“ hneď - najskôr sa ním znižuje samotná daň z príjmov. Až keď sa daň po odpočítaní bonusu dostane na nulu, môže ísť výsledok „do mínusu“, čo znamená, že štát zvyšnú sumu vyplatí.
- Mesačne počas roka: Suma daňového bonusu znižuje mesačný preddavok na daň zo mzdy u zamestnanca. Ak si zamestnanec uplatňuje daňový bonus u zamestnávateľa na mesačnej báze, zníži sa mu preddavok na daň z príjmov o sumu daňového bonusu.
- Ročne po skončení roka: Ak si zamestnanec bonus neuplatňuje priebežne, uplatní ho až v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní dane, ktoré môže urobiť zamestnávateľ.
- Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca.
- Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa. Pri daňovom priznaní príde bonus priamo na bankový účet (treba uviesť číslo účtu a požiadať o vyplatenie).
- Živnostníci a SZČO: Živnostníci a iné SZČO si daňový bonus uplatňujú len raz ročne - v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú po skončení roka (spravidla v marci, prípadne v predĺženej lehote v apríli, máji alebo júni). Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania. Napríklad ak podnikateľ podá priznanie do 31. marca, bonus dostane približne do 10. mája. Pri podaní v predĺženej lehote do 30. júna, bonus dostane do 10. augusta.
Potrebné Doklady
Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie od zamestnávateľa/zamestnávateľov, rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov) a ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, tak aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku).
Daňový bonus na dieťa
Výpočet a Limity Daňového Bonusu
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu. Vzhľadom na percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške.
Pre rok 2025 a nasledujúce obdobia platí, že výška daňového bonusu je stanovená maximálnou sumou 100 eur mesačne na dieťa do 15 rokov a 50 eur mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov. Skutočná výška je však limitovaná percentom zo základu dane rodiča.
Percentuálne Limity podľa Počtu Detí (pre rok 2025):
- 1 dieťa: 29 % z čiastkového základu dane (aktívnych príjmov)
- 2 deti: 43 % z čiastkového základu dane (aktívnych príjmov)
- 3 deti: 59 % z čiastkového základu dane (aktívnych príjmov)
- 4 deti: 69 % z čiastkového základu dane (aktívnych príjmov)
- 5 detí: 75 % z čiastkového základu dane (aktívnych príjmov)
- 6 a viac detí: 75 % z čiastkového základu dane (aktívnych príjmov)
Ak je maximálna suma daňového bonusu na dieťa vyššia ako príslušné percento čiastkového základu dane, daňovník si môže uplatniť daňový bonus len vo výške tohto percenta.
Krátenie Daňového Bonusu pre Rodičov s Vyššími Príjmami
Daňový bonus je obmedzený aj pre rodičov s vyššími príjmami. Ak základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy") alebo navýšený základ dane v súvislosti so započítaním základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby presiahne 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus, výška daňového bonusu sa začne znižovať.
Pre rok 2025 je táto hranica stanovená na 25 740 eur (čo je 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy za rok 2023, ktorá bola 1 430 eur). Ak celoročný čiastkový základ dane presiahne túto sumu, daňový bonus sa kráti o jednu desatinu rozdielu medzi čiastkovým základom dane a touto hranicou. Znie to pomerne komplikovane, avšak princíp je, že čím vyšší príjem nad stanovenú hranicu, tým nižší daňový bonus.
Pre rok 2026 platí priemerná mesačná mzda z roku 2024. Ak by priemerná mesačná mzda zamestnanca v hospodárstve SR bola napr. 1 524 eur, tak ročná hranica aktívnych príjmov na krátenie daňového bonusu by pre rok 2026 bola 1,5-násobok 12-násobku tejto priemernej mesačnej mzdy, čo je 27 432 eur (v porovnaní s rokom 2025 by sa hranica posunula vyššie).
Započítanie Základu Dane Druhej Oprávnenej Osoby
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2, alebo ich úhrn (aktívne príjmy) na uplatnenie daňového bonusu v plnej výške a bol by krátený podľa § 33 ods. 11 zákona o dani z príjmov, môže sa jeho čiastkový základ dane navýšiť o čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby (napr. rodiča). Druhou oprávnenou osobou môže byť manžel/manželka alebo iná osoba, ktorá spĺňa podmienky pre uplatnenie daňového bonusu. Tento postup je možné uplatniť pre vyživované dieťa, ktoré dovŕšilo vek 18 rokov. Týmto spôsobom novela zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1. januára 2025 podporuje rodiny a umožňuje im uplatniť si vyšší daňový bonus. Ak si chce daňovník navýšiť čiastkový základ dane o čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby, musí mať druhý daňovník (napr. druhý rodič) dostatočný čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5, z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov alebo ich úhrn. Táto možnosť má pomôcť rodinám, kde jeden rodič nemá dostatočné príjmy na plné uplatnenie bonusu, zatiaľ čo druhý rodič má príjmy vyššie.
Povinnosť Vrátiť Rozdiel (pre rok 2025)
Za rok 2025 už neplatí, že ak suma daňového bonusu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní bola nižšia ako suma už priznaného a vyplateného daňového bonusu zamestnávateľom počas roka, zamestnanec nestratil nárok na už zamestnávateľom priznaný a vyplatený daňový bonus, ak bol vyplatený v súlade so zákonom. Pre rok 2025 platí, že ak daňovníkovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel vrátiť.
Príklady Z Praktického Života
Pre lepšie pochopenie si prejdime niekoľko praktických príkladov, ktoré ilustrujú uplatnenie a výpočet daňového bonusu na dieťa v rôznych situáciách.
Príklad č. 1: Mesačný daňový bonus zamestnankyne
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus predstavuje 43 % z 1 000 eur (pre dve deti), čo je 430 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov je 200 eur mesačne (2 x 100 eur). Keďže 430 eur je viac ako 200 eur, zamestnankyni sa prizná daňový bonus vo výške 200 eur.
Príklad č. 2: Daňový bonus zamestnanca na dohodu
Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur (pre jedno dieťa), čo je 95,70 eur. Maximálna suma daňového bonusu na jedno dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. V tomto prípade je nárok (95,70 eur) nižší ako maximálna suma (100 eur), takže zamestnancovi sa prizná daňový bonus vo výške 95,70 eur.
Príklad č. 3: Vplyv veku detí na počet
Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu od roku 2025, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn. 43 % zo základu dane. Maximálna suma daňového bonusu na 10-ročné dieťa je 100 eur a na 12-ročné dieťa je 100 eur, teda spolu 200 eur.
Príklad č. 4: Ročné krátenie daňového bonusu pre vysoký príjem
Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Ročná hranica pre krátenie daňového bonusu je 25 740 eur. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur. Rozdiel je 1 760 eur (27 500 - 25 740). Krátenie bude 176 eur (1/10 z 1 760). Pôvodný ročný nárok na daňový bonus je 1 200 eur (12 mesiacov x 100 eur). Znížený nárok bude 1 024 eur (1 200 - 176).
Príklad č. 5: Mesačné krátenie daňového bonusu pre vysoký príjem
Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Mesačná hranica pre krátenie (1/12 z 25 740 eur) je 2 145 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur a sumou 2 145 eur. Rozdiel je 255 eur (2 400 - 2 145). Krátenie bude 25,50 eur (1/10 z 255). Znížený nárok na daňový bonus za daný mesiac bude 74,50 eur (100 - 25,50).
Príklad č. 6: Mesačné krátenie s rôznymi vekovými kategóriami
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Mesačná hranica pre krátenie je 2 145 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Celkový maximálny mesačný bonus je 150 eur (100 + 50). Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur. Rozdiel je 405 eur (2 550 - 2 145). Krátenie bude 40,50 eur (1/10 z 405). Znížený nárok na daňový bonus za daný mesiac bude 109,50 eur (150 - 40,50).
Príklad č. 7: Ročné zúčtovanie a douplatnenie bonusu
Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu (pretože krátenie by bolo vyššie ako samotný bonus alebo by bol základ dane nad limit). Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur (12 mesiacov x 2 x 100 eur). Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur. Vypočítaná suma daňového bonusu podľa percentuálneho limitu (43 % z 25 500 eur) je 10 965 eur, čo je oveľa viac ako maximálnych 2 400 eur. Preto zamestnávateľ douplatní rozdiel 200 eur (2 400 eur - 2 200 eur).
Príklad č. 8: Ročné zúčtovanie a povinnosť vrátiť preplatený bonus
Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. celkovo 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus. Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur)). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka (1 200 eur), zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Príklad č. 9: Porovnanie zamestnanec vs. SZČO pri paušálnych výdavkoch
Pani Viktória vyživuje svoju 10-ročnú dcéru Andreu.Variant A: ZamestnankyňaMá príjem zo zamestnania (pracuje na trvalý pracovný pomer) vo výške 1 500 eur hrubej mzdy. Čistá mzda pred uplatnením bonusu je 1 284 eur, základ dane 1 500 eur (predpokladáme, že hrubá mzda je rovná základu dane pre zjednodušenie, alebo ak by šlo o čiastkový základ dane z príjmov). Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 100 EUR mesačne. Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane. Pri jednom dieťati musí byť teda nižší ako 29 % z 1 284 EUR, čo je 372,36 EUR. Keďže 100 EUR je menej ako 372,36 EUR, daňový bonus sa uplatní v plnej výške 100 EUR. Preddavok na daň z príjmov pred bonusom bol 149,49 EUR. Po uplatnení bonusu bude 149,49 EUR mínus 100 EUR, t. j. 49,49 EUR. Čistá mzda resp. výplata sa tak navýši.
Variant B: SZČO s paušálnymi výdavkamiPozrime sa teraz na situáciu, keď tá istá pani Viktória podniká ako živnostníčka (SZČO) a mesačne z podnikania zarobí rovnakých 1 500 €. Jej čiastkový základ dane (pri paušálnych výdavkoch 60 % a preddavkoch na odvody) je povedzme 720 eur mesačne. Ročný čiastkový základ dane bude 8 640 eur (720 eur x 12). Maximálna možná suma daňového bonusu je 100 EUR x 12, t. j. 1 200 EUR ročne. Túto sumu je však potrebné otestovať na 29 % z čiastkového základu dane, t. j. 29 % z 8 640 EUR. Horným limitom je teda suma 2 505,60 EUR. Pani Viktória má ročný nárok 1 200 EUR, ktorý je nižší ako percentuálny limit, a teda by si ho mohla uplatniť v plnej výške, ak by daň nebola nulová.Ak by ale mala pani Viktória napríklad ročný zdaniteľný príjem z podnikania 18 000 EUR a paušálne výdavky 60% (10 800 EUR) + odvody (povedzme 3 000 EUR), jej čiastkový základ dane by bol 18 000 - 10 800 - 3 000 = 4 200 EUR. 29 % z 4 200 EUR je 1 218 EUR. Ročný nárok na daňový bonus je 1 200 EUR, čo je menej ako percentuálny limit. Daň po odpočítaní bonusu by sa mohla dostať na nulu a štát by vyplatil zvyšnú sumu. V tomto prípade vidno, že paušálne výdavky môžu SZČO pri daňovom bonuse znevýhodniť, ak je základ dane príliš nízky a znižuje sa tým aj potenciál pre uplatnenie percentuálneho limitu.
Príklad č. 10: Vekové obmedzenie detí pre nárok na bonus
Jozef si uplatňuje daňový bonus na tri vyživované deti vo veku 8, 15 a 19 rokov. Všetky deti žijú s Jozefom v spoločnej domácnosti. Najstaršie dieťa má 19 rokov a už nedosiahlo vekovú hranicu 18 rokov, kedy daňovník stráca nárok na daňový bonus. Preto má Jozef nárok na daňový bonus len na 8-ročnú a 15-ročnú dcéru. Súhrnná maximálna suma mesačného bonusu je 200 eur (100 eur na 8-ročné a 100 eur na 15-ročné dieťa). Ak by jeho hrubá mzda bola vo výške 1 500 eur, základ dane by bol dostatočný na pokrytie percentuálneho limitu 43% pre dve deti.
Príklad č. 11: Kombinácia krátenia a rôznych vekových kategórií pri ročnom zúčtovaní
Rodič má dve vyživované deti, jedno vo veku 6 rokov a druhé vo veku 17 rokov. Za rok 2025 dosiahol ročný základ dane 30 000 eur.Ročný maximálny nárok na daňový bonus je (12 mesiacov * 100 eur na mladšie dieťa) + (12 mesiacov * 50 eur na staršie dieťa) = 1 200 eur + 600 eur = 1 800 eur.Percentuálny limit pre dve deti je 43 % zo základu dane. 43 % z 30 000 eur = 12 900 eur. Tento limit nie je prekážkou, pretože je vyšší ako 1 800 eur.Hranica pre krátenie daňového bonusu je 25 740 eur. Ročný základ dane daňovníka (30 000 eur) túto hranicu prevyšuje.Rozdiel = 30 000 eur - 25 740 eur = 4 260 eur.Krátenie = 1/10 z 4 260 eur = 426 eur.Znížený nárok na daňový bonus = 1 800 eur - 426 eur = 1 374 eur.Daňovník si bude môcť uplatniť daňový bonus vo výške 1 374 eur.
Dôležité Zmeny a Novinky
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2025 priniesla zásadné zmeny v uplatňovaní daňového bonusu, ktoré majú dopad na čistý príjem zamestnancov a daňovú povinnosť podnikateľov. Hlavným cieľom zmien bolo optimalizovať podporu pre rodiny s deťmi, ale zároveň zohľadniť príjmové limity daňovníkov.
- Zmeny vo vekových kategóriách a maximálnych sumách: S účinnosťou od 1. januára 2025 bola zrušená veková hranica 25 rokov pre daňový bonus na dieťa študujúce na vysokej škole, pričom nárok na daňový bonus zaniká dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov bola stanovená na 100 eur mesačne, a na dieťa od 15 do 18 rokov na 50 eur mesačne. Táto zmena je v priamom rozpore s niektorými predchádzajúcimi informáciami, ktoré spomínali maximálne 140 eur na dieťa do 18 rokov. Je dôležité sledovať aktuálne znenie § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov, ktoré by malo jasne definovať platné sumy. Ak je dieťa na účely daňového bonusu definované podľa § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa, táto definícia sa sústreďuje na nezaopatrené dieťa, ktoré pre rok 2025 už nezahŕňa dieťa nad 18 rokov, ak sa sústavne pripravuje na povolanie (okrem prechodných ustanovení pre rok 2024, kde bola veková hranica 25 rokov).
- Nový percentuálny limit aktívnych príjmov: Od 1. januára 2025 boli zavedené nové percentuálne limity čiastkového základu dane (aktívnych príjmov) pre uplatnenie daňového bonusu, ktoré sa líšia podľa počtu vyživovaných detí. Toto opatrenie má zabezpečiť, aby bol daňový bonus spravodlivejšie rozdelený a aby sa jeho výška prispôsobila schopnosti daňovníka generovať príjmy.
- Možnosť započítania základu dane druhej oprávnenej osoby: Ak si daňovník nemôže uplatniť daňový bonus v plnej výške z dôvodu nedostatočného základu dane alebo z dôvodu vysokého príjmu, je možné započítať aj čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby (napr. rodiča). Toto ustanovenie, upravené v § 33 ods. 8 a § 33 ods. 11 zákona o dani z príjmov, posilňuje podporu rodín s rozdielnymi príjmovými situáciami.
- Zmeny v pravidlách krátenia daňového bonusu: Novela zákona č. 26/2025 Z. z. priniesla nové pravidlá krátenia daňového bonusu, ktoré sa týkajú daňovníkov s nadpriemernými príjmami. Týmto spôsobom sa daňový bonus stáva cielenejším a prioritne smeruje k rodinám, ktoré ho potrebujú najviac.
- Povinnosť vrátiť preplatený bonus: Od roku 2025 je daňovník, ktorému bol počas roka priznaný a vyplatený daňový bonus v sume vyššej, než na akú mal v skutočnosti nárok (napríklad v dôsledku krátenia pri ročnom zúčtovaní), povinný tento rozdiel vrátiť.
Pomoc a Odborné Poradenstvo
„Pravidlá pre daňový bonus sú zložité, najmä limity podľa výšky príjmu.“ Preto je v mnohých prípadoch najlepšie konzultovať konkrétnu situáciu so mzdovou účtovníčkou alebo iným odborníkom, ktorý dokáže prepočítať najvýhodnejší variant. Účtovné kancelárie pri spracovaní miezd alebo daňových priznaní vždy prepočítavajú najvýhodnejší variant pre klienta.
Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby ich vedeli správne uplatniť pri výpočte miezd svojich zamestnancov. Veľkou pomocou je účtovný systém, ktorý tieto zmeny aplikuje v správnom čase. Jedným z takýchto účtovných systémov s modulom mzdovej agendy je systém Money S3 alebo Money S4, ktoré po zadaní údajov do mzdovej agendy zamestnanca prepočítavajú nárok na daňový bonus a jeho výšku podľa dokumentov poskytnutých zamestnancom. Na orientačný výpočet môžete využiť aj Rodinnú kalkulačku od Inštitútu finančnej politiky.
tags: #bonus #na #dieta #a #danovy #bonus