Daňový bonus na dieťa patrí medzi často uplatňované daňové zvýhodnenia a predstavuje významnú formu podpory pre rodiny. Toto daňové zvýhodnenie je v súlade s § 9 ods. 2 písm. zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov oslobodené od dane. Daňový bonus je nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane neznižuje daňový bonus základ dane z príjmov, ale pôsobí priamo na samotnú vypočítanú daň. To znamená, že bonus sa v prvom rade ani nie vypláca, ale znižuje sa oň daň z príjmov. Až potom, čo sa daň znížená o bonus dostane na nulu, štát pristupuje k takzvanému „mínusu“, teda k priamej výplate sumy bonusu. Celá úprava daňového bonusu na dieťa je zakotvená v § 33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z.
Kto si môže uplatniť daňový bonus a základné podmienky
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť rodič alebo iná oprávnená osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti. Okruh oprávnených osôb je pomerne široký. Nárok na daňový bonus má zamestnanec, čiže osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov, známe ako príjmy zo závislej činnosti. Rovnako si ho môže uplatniť aj podnikateľ - fyzická osoba, prípadne samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO), ktorá dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. To zahŕňa nielen príjmy zo živnosti, ale aj z iných samostatných činností.
Jednou z kľúčových podmienok pre uplatnenie daňového bonusu je, že dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov, napríklad obaja rodičia, daňový bonus na dieťa (deti) si môže uplatniť vždy iba jeden z nich. V takom prípade sa rodičia musia na uplatnení dohodnúť. Napríklad, ak si daňový bonus uplatní matka, nemôže si ho uplatniť otec dieťaťa a naopak. Je však možné aj to, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov.
Príkladom môže byť situácia, keď sú manželia rozvedení, ale naďalej žijú v spoločnej domácnosti. Ak bolo dieťa súdom zverené matke, avšak matka je nezamestnaná a nemôže si daňový bonus na dieťa uplatniť, môže o uplatnenie daňového bonusu požiadať u svojho zamestnávateľa otec. V takomto prípade, hoci je dieťa zverené do starostlivosti matky, vo vzťahu k otcovi sa nič nemení - stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.
Ďalšou dôležitou podmienkou je, že daňovník musí mať zdaniteľné príjmy zo zamestnania (§5) alebo podnikania (§6 ods. 1 a 2). Je potrebné zdôrazniť, že daňový bonus si môže uplatniť len fyzická osoba.
Kritériá pre vyživované dieťa
Na účely daňového bonusu sa dieťa považuje za vyživované podľa § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. Domácnosť nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu. Za vyživované dieťa sa považuje dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Môže ísť o vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa manžela alebo manželky, či dieťa prevzaté do náhradnej starostlivosti. Je však dôležité poznamenať, že nemôže ísť o dieťa druha alebo družky, ak nie sú manželia.
Kľúčovým faktorom je aj vek dieťaťa a jeho vzdelávací status. Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky. Následne aj po jej skončení, avšak najdlhšie do 25. roku života, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí. Pre roky do konca roka 2024 nárok na daňový bonus zanikol dosiahnutím veku 25 rokov dieťaťa, pokiaľ sa sústavne pripravovalo na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole. S účinnosťou od 1. januára 2025 sa však táto veková hranica pre účely daňového bonusu na dieťa mení, a to na 18 rokov. To znamená, že daňovník si môže uplatniť bonus na dieťa, ktoré nedovŕšilo 18 rokov veku.
V prípade štúdia na zahraničnej strednej alebo vysokej škole je podmienkou uplatnenia daňového bonusu doloženie príslušného dokladu, konkrétne potvrdenia o návšteve školy za príslušné školské roky v danom kalendárnom roku. Ak je potvrdenie o návšteve zahraničnej školy v inom ako slovenskom alebo českom jazyku, je potrebné predložiť aj jeho úradný preklad.
Príklad z minulosti ukazuje, ako sa posudzuje štúdium: Ak dieťa daňovníka študovalo na vysokej škole a v máji neurobilo záverečnú štátnu skúšku, pričom opravný termín pripadal na jeseň v roku 2018, za študenta sa považovalo do konca akademického roka, teda do 31. augusta. Daňovník mal nárok na uplatnenie daňového bonusu na toto dieťa naposledy za mesiac august 2018. Tento príklad ilustruje, že rozhodujúci je štatút študenta, aj keď s určitým oneskorením.
Výška daňového bonusu a dôležité zmeny od roku 2025
Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na uplatnenie daňového bonusu, ako aj jeho výška. Tieto zmeny sú dôležité pre všetkých oprávnených daňovníkov.
Výška daňového bonusu v roku 2025 sa líši podľa veku dieťaťa:
- Dieťa do 15 rokov: Mesačná suma je 100 €, čo predstavuje maximálne 1 200 € ročne. Bonus 100 € sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov.
- Dieťa od 15 do 18 rokov: Mesačná suma je 50 €, čo predstavuje maximálne 600 € ročne. Bonus 50 € sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov.
Tieto sumy predstavujú maximálny možný nárok, avšak reálna výška daňového bonusu, ktorú daňovník skutočne dostane, môže byť ovplyvnená ďalšími faktormi, ako sú percentuálne limity základu dane a prípadné krátenie pri vyššom príjme.
Pre porovnanie a z historického hľadiska, rok 2021 priniesol tiež zmeny vo výške daňového bonusu:
- Za mesiace január až jún 2021 bola suma daňového bonusu 46,44 € mesačne na vyživované dieťa do 6 rokov veku a na vyživované dieťa od 6 rokov veku pripadala mesačná suma daňového bonusu vo výške 23,22 €.
- Za mesiace júl až december 2021 bola suma daňového bonusu 46,44 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 6 rokov veku (poslednýkrát za mesiac, v ktorom dovŕšilo 6 rokov). Na dieťa, ktoré dovŕšilo 6 rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, pripadal daňový bonus mesačne vo výške 39,47 € (poslednýkrát za mesiac, v ktorom dovŕšilo 15 rokov). Na dieťa, ktoré dovŕšilo 15 rokov veku, pripadala mesačná suma daňového bonusu 23,22 €.
Percentuálne limity základu dane a ich vplyv na daňový bonus
Výška daňového bonusu, na ktorú má daňovník nárok, je obmedzená percentom z jeho základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 (príjmy zo závislej činnosti) alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 (príjmy z podnikania), alebo ich úhrnu. Čím viac detí daňovník vyživuje, tým vyšší je percentuálny limit.Tieto limity sú pre rok 2025 nasledovné:
- 1 dieťa: 29 % zo základu dane
- 2 deti: 36 % zo základu dane
- 3 deti: 43 % zo základu dane
- 4 deti: 50 % zo základu dane
- 5 detí: 57 % zo základu dane
- 6 a viac detí: 64 % zo základu dane
Je dôležité si uvedomiť, že ak má daňovník nízky základ dane, percentuálny limit môže byť nižší ako teoretická suma daňového bonusu. V takom prípade daňovník dostane len sumu do výšky tohto limitu.
Pre lepšie pochopenie si ukážme príklad:Predstavte si, že máte 2 deti do 15 rokov a Váš ročný základ dane je 15 000 €.
- Teoretický bonus by bol 2 × 1 200 € = 2 400 €.
- Percentuálny limit pre 2 deti je 36 %. Z Vášho základu dane to je 15 000 € × 36 % = 5 400 €.
- Výsledok: V tomto prípade dostanete celý bonus vo výške 2 400 €, pretože táto suma je nižšia ako vypočítaný percentuálny limit 5 400 €.
Naopak, ak by Váš základ dane bol nižší, mohlo by dôjsť k obmedzeniu. Napríklad, ak daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 6 250 eur a celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2-ročné dieťa a jedno 12-ročné. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov je 2 400 eur (2 x 1 200 eur). Percentuálny limit pre 2 deti je 36 % z vykázaného čiastkového základu dane, čo je 36 % z 6 250 eur = 2 250 eur. V tomto prípade si daňovník môže uplatniť nárok na daňový bonus len vo výške 2 250 eur, pretože táto suma je nižšia ako teoretický bonus 2 400 eur, ale zároveň je to maximum, ktoré mu percentuálny limit umožňuje.
V prípade SZČO, obzvlášť tých, ktorí si uplatňujú paušálne výdavky, je dôležité pochopiť, ako sa počíta základ dane pre účely limitu. Podnikateľské príjmy mínus daňové výdavky tvoria základ dane. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, základ dane sa počíta ako podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody zaplatené do Sociálnej a zdravotnej poisťovne za SZČO. V tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné, pretože znižujú základ dane a tým aj daň, no na druhej strane môžu byť nevýhodné, pretože čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu.
Príklad so SZČO a percentuálnym limitom:Predpokladajme, že pani Anna je živnostníčkou (SZČO) a jej mesačný príjem z podnikania je 1 500 EUR. Vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu. Maximálna možná suma daňového bonusu je 100 EUR x 12, teda 1 200 EUR ročne. Túto sumu je však potrebné otestovať na percentuálny limit. Ak je jej čiastkový základ dane za rok napríklad 3 068,76 EUR (po odpočítaní paušálnych výdavkov a odvodov), horným limitom je 29 % z tejto sumy, teda 889,94 EUR. V tomto prípade pani Anne patrí daňový bonus len 889,94 EUR (vzhľadom na to, že daň môže byť nulová, štát túto sumu Anne vyplatí). Tento príklad jasne ukazuje, že SZČO môžu byť pri daňovom bonuse znevýhodnené, najmä vzhľadom na paušálne výdavky, ktoré môžu znížiť ich základ dane pod úroveň umožňujúcu uplatnenie celého bonusu.
Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 3 250 eur, celý rok vyživuje jedno 12-ročné dieťa a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa.Za 10 mesiacov roku 2025 (január až október), kedy vyživoval len jedno dieťa, si môže uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 29 % z vykázaného základu dane, čo je 785,40 eura (výpočet: 3250 * 0,29 / 12 * 10).Nakoľko dva mesiace roku 2025 (november a december) vyživuje dve deti do 15 rokov, môže si za toto obdobie uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36 % z vykázaného základu dane, čo je 195 eur (výpočet: 3 250 * 0,36 / 12 * 2).Celkový daňový bonus by bol v tomto prípade súčet oboch vypočítaných čiastok.
Ako uplatniť daňový bonus na dieťa
Krátenie daňového bonusu pri vyššom príjme (Limit č. 2 a 3)
Od roku 2025 sa zavádza ďalší limit pre daňový bonus, ktorý sa dotýka lepšie zarábajúcich rodičov. Ak je celoročný čiastkový základ dane daňovníka (ako už bolo vysvetlené, ako sa počíta) vyšší ako 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov, daňový bonus sa tiež znižuje. Toto krátenie sa uplatňuje o 1 desatinu rozdielu medzi čiastkovým základom dane a týmto 1,5-násobkom priemernej mzdy.
Pre rok 2025 platí, že ak je základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy") alebo navýšený základ dane v súvislosti so započítaním základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby vyšší ako 25 740 eur, nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane (čiastkovým základom dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnom a sumou 25 740 eur. Suma 25 740 eur predstavuje 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa uplatňuje daňový bonus (za rok 2025 je to priemerná mzda vyhlásená za rok 2023, ktorá bola 1 430 €). Teda 1,5 * 1430 € * 12 mesiacov = 25 740 €. Štát týmto spôsobom odstupňuje daňový bonus podľa príjmu - pri vyšších príjmoch sa bonus postupne znižuje až na nulu.
Okrem ročného krátenia existuje aj mesačné krátenie. Ak mesačný základ dane daňovníka presiahne 2 145 €, bonus sa znižuje o 1/10 z rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 2 145 €. Táto hranica 2 145 € je 1,5-násobkom priemernej mesačnej mzdy za rok 2023 (1430 eur * 1,5 = 2145 eur). Krátenie, resp. z príjmov podľa § 6 ods. v ktorom si daňovník uplatní daňový bonus.
Pre ilustráciu tohto mechanizmu si uveďme niekoľko príkladov:
Príklad 1 - Ročné krátenie pri vysokom príjme (SZČO):Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur a celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2-ročné dieťa a jedno 12-ročné.Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023, čo predstavuje ročne sumu 25 740 eur. Musí preto krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur.Rozdiel je 30 000 € - 25 740 € = 4 260 €.Z toho 1/10 je 426 €.Nárok na daňový bonus na každé dieťa sa teda znižuje o 426 eur. Keďže má dve deti, celkové krátenie je 2 * 426 € = 852 €.
Príklad 2 - Ročné krátenie s dieťaťom narodeným v priebehu roka (SZČO):Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur, celý rok vyživuje dieťa, ktoré má 5 rokov, a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa.Daňovník opäť vykázal základ dane presahujúci 25 740 eur, takže krátenie je opäť 426 eur.
- Pri dieťati, ktoré vyživuje celý rok (5-ročné dieťa), je pôvodný ročný bonus 1 200 eur. Po krátení o 426 eur je nárok 774 eur (1200 - 426).
- Pri dieťati, ktoré sa narodilo v novembri 2025, je nárok na daňový bonus za dva mesiace 200 eur (100 € * 2 mesiace). Suma krátenia 426 eur sa na toto dieťa znižuje len o pomernú časť, t. j. o sumu 71 eur (426 / 12 * 2). Skrátený nárok na daňový bonus na druhé dieťa je 129 eur (200 - 71).Spolu je daňový bonus 774 € + 129 € = 903 €.
Príklad 3 - Mesačné krátenie (Zamestnankyňa):Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne.Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur. Suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane (2 400 eur) a sumou 2 145 eur.Rozdiel je 2 400 € - 2 145 € = 255 €.Z toho 1/10 je 25,50 €.Jej daňový bonus za september bude 100 € - 25,50 € = 74,50 €.
Príklad 4 - Mesačné krátenie na viac detí (Zamestnanec):Zamestnanec si v mesiaci marec 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Dosiahol základ dane 2 550 eur.Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur mesačne.Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur. Suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane (2 550 eur) a sumou 2 145 eur.Rozdiel je 2 550 € - 2 145 € = 405 €.Z toho 1/10 je 40,50 €.
- Daňový bonus na dieťa do 15 rokov: 100 € - 40,50 € = 59,50 €.
- Daňový bonus na dieťa od 15 do 18 rokov: 50 € - 40,50 € = 9,50 €.Spolu je daňový bonus za marec 59,50 € + 9,50 € = 69 €.
Tieto pravidlá krátenia daňového bonusu boli schválené prostredníctvom zákona č. 26/2025 Z. z. a sú účinné od 1. januára 2025. Pre rok 2026 platí priemerná mesačná mzda z roku 2024 (konkrétna suma bude vyhlásená Štatistickým úradom SR).
Započítanie príjmu druhej oprávnenej osoby
Mnohí rodičia si neuplatnia celý daňový bonus, pretože nevedia o možnosti započítania príjmu partnera, čo môže výrazne ovplyvniť ich nárok. Ak daňovník nemá dostatočný základ dane na uplatnenie celého bonusu (kvôli percentuálnemu limitu), môže si pri podaní daňového priznania pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby, ktorá s ním vyživuje dieťa v spoločnej domácnosti. Tento postup umožňuje rodinám uplatniť si vyšší daňový bonus.
Daňovník môže navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti. To znamená, že sa započíta aj čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby (napr. rodiča), čím sa zvýši celkový základ dane, z ktorého sa počíta percentuálny limit. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti.
Pre použitie tejto možnosti je však dôležité splniť podmienku pre partnera: aj druhá oprávnená osoba musí mať najmenej 90 % príjmov zo zdrojov na Slovensku a splniť podmienky pre uplatnenie bonusu za príslušné mesiace.
Príklad s partnerom:Predstavte si, že máte 1 dieťa (do 15 rokov) a Váš základ dane je 3 000 €. Percentuálny limit pre 1 dieťa je 29 %, čo predstavuje 870 € (3 000 € × 29 %). Daňový bonus na 1 dieťa je 1 200 €. V tomto prípade by ste si bez započítania príjmu partnera mohli uplatniť len 870 €.Ak však Váš partner má základ dane 12 000 €, a splní podmienky pre započítanie, spoločne dosiahnete základ dane 15 000 € (3 000 € + 12 000 €). Vypočítaný limit je 15 000 € × 29 % = 4 350 €.Vďaka započítaniu príjmu partnera si teraz môžete uplatniť celý bonus 1 200 €, pretože 1 200 € je menej ako 4 350 €. Bez tejto možnosti by ste si mohli uplatniť len 870 €.
Tento mechanizmus započítania príjmu partnera je kľúčový pre rodiny, kde jeden z rodičov má nižší príjem a nedokáže si plne uplatniť daňový bonus samostatne. Pomáha zabezpečiť, aby bol daňový bonus maximálne využitý na podporu rodín.
Vplyv príjmov zo zahraničia na daňový bonus
Podmienkou pre uplatnenie daňového bonusu je aj to, že daňovník musí mať úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky, ktorý tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Táto podmienka je zavedená s cieľom zabezpečiť, že daňový bonus je primárne určený pre daňovníkov s významnou ekonomickou väzbou na Slovensko. Tento limit musí spĺňať nielen daňovník uplatňujúci si bonus, ale aj druhá oprávnená osoba, ak sa jej základ dane započítava pre účely výpočtu percentuálneho limitu.
Pre rok 2025 je táto podmienka špecifikovaná takto: Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v roku 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Ak daňovník navýši svoj základ dane o základ dane druhej oprávnenej osoby, musí aj druhá oprávnená osoba, ktorá s daňovníkom vyživuje dieťa v domácnosti, dosahovať v roku 2025 najmenej 90 % príjmov zo zdrojov na území SR.
Táto požiadavka je dôležitá pre osoby pracujúce v zahraničí, živnostníkov so zahraničnými zákazkami, prípadne osoby s príjmami z autorských či licenčných odmien vyplácaných zo sveta, alebo napríklad dividend zo zahraničných akcií. Je potrebné pozorne sledovať štruktúru príjmov, pretože nedodržanie 90 % podmienky znamená stratu nároku na daňový bonus.
Príklad s príjmami zo zahraničia:Manželia počas roka 2025 prenajímajú nehnuteľnosť v zahraničí. Obaja podávajú daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B. Nárok na daňový bonus na dieťa majú len vtedy, ak aspoň 90 % z ich celosvetových príjmov pochádza zo Slovenska. Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti uvedené v § 6 ods. 3 zákona, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak. V tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane aj výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie týchto príjmov (§ 4 ods. 8 zákona). V danom prípade si príjem z prenájmu zo zahraničia plynúci manželom z bezpodielového vlastníctva zahrnú do základu dane pre účely zdanenia v nimi zvolenom pomere (podľa § 4 ods. 8 zákona) a v rovnakom pomere si ho zahrnú aj do úhrnu zdaniteľných príjmov na účely aplikácie § 33 ods. 11 zákona o dani z príjmov. Takto si môžu rozdeliť príjem zo zahraničia tak, aby každý z nich splnil podmienku 90 % príjmov zo SR, ak je to možné.
Je dôležité poznamenať, že podmienka 90 % príjmov zo SR bola zavedená v neskorších obdobiach. Staršie pravidlá, napríklad z roku 2018, mohli byť v tomto smere benevolentnejšie. Ako ukazuje príklad: Daňovník počas celého zdaňovacieho obdobia pracoval v zahraničí. Zdaniteľné príjmy na Slovensku nemal a manželka nemala žiadne príjmy, resp. nedosiahla príjmy vyššie ako 6-násobok minimálnej mzdy (v roku 2018 teda boli jej príjmy nižšie ako 2.880 €). V takom prípade mal daňovník nárok na uplatnenie daňového bonusu, ak príjem za daný rok v zahraničí bol nad sumu 3.738 €. To, že príjmy daňovníka pochádzali zo zahraničia, vtedy nezohrávalo žiadnu úlohu. Dôležité bolo, aby daňovník splnil všetky zákonom určené podmienky. Súčasná legislatíva je v tomto ohľade prísnejšia.
Uplatnenie daňového bonusu v praxi a dôležité termíny
Daňový bonus je možné uplatniť rôznymi spôsobmi, v závislosti od statusu daňovníka (zamestnanec alebo SZČO) a jeho preferencií.
U zamestnanca
Zamestnanci majú dve hlavné možnosti, ako si uplatniť daňový bonus:
Mesačne pri výpočte mzdy: Väčšina zamestnancov si uplatňuje daňový bonus priebežne každý mesiac u svojho zamestnávateľa. V tomto prípade sa o sumu mesačného daňového bonusu znižuje preddavok na daň zo sumy mesačnej mzdy. Ak je bonus vyšší ako tento preddavok, „prečnievajúca“ suma daňového bonusu zamestnancovi pristane na výplatnej páske ako plusová suma, t. j. je mu priamo vyplatená.Príklad: Pani Anna vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu. Jej mesačná hrubá mzda je 1 500 eur, základ dane 1 299 eur. Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 100 EUR mesačne. Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane - pri jednom dieťati musí byť teda nižší ako 29 % zo sumy 1 299 EUR. Keďže 29 % z 1 299 EUR je 376,71 EUR, a 100 EUR je menej ako 376,71 EUR, pani Anne patrí celý bonus 100 EUR. Jej preddavok na daň z príjmov bude teda 155,71 EUR mínus 100 EUR, t. j. 55,71 EUR.Ďalší príklad: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov je 200 eur (100 € * 2). Nárok na daňový bonus je obmedzený percentuálnym limitom pre dve deti, ktorý je 36 % z 1 000 eur = 360 eur. Keďže 200 eur je menej ako 360 eur, zamestnankyňa si uplatní daňový bonus v plnej výške 200 eur.Príklad na dohodára: Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Maximálna suma daňového bonusu na jedno dieťa do 15 rokov je 100 eur. Nárok na daňový bonus je obmedzený percentuálnym limitom pre jedno dieťa, ktorý je 29 % z 330 eur = 95,70 eur. Keďže 95,70 eur je menej ako 100 eur, zamestnanec si uplatní daňový bonus len vo výške 95,70 eur.
V ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní: Ak si zamestnanec neuplatňuje daňový bonus v mzde mesačne, môže si ho uplatniť buď v ročnom zúčtovaní dane, o ktorého vykonanie požiada svojho zamestnávateľa, alebo v daňovom priznaní k dani z príjmov.
- Ročné zúčtovanie dane: Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára po skončení zdaňovacieho obdobia požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať potrebné podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca.
- Daňové priznanie: Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu.
U živnostníka a inej SZČO
Živnostník a iné SZČO si uplatňujú daňový bonus len na ročnej báze, t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci, resp. apríli, máji či júni po skončení predmetného roka (v závislosti od predĺženia lehoty na podanie). Štát bonus vyplatí najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania. Ak si podnikateľ podáva priznanie do 31. marca, bonus mu príde do 10. mája. Daňový bonus správca dane zasiela do 40 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania.
Príklad SZČO s ročným zúčtovaním:Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania 23 500 eur, pričom celý rok vyživuje dve deti, 5-ročné a 10-ročné dieťa. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je 2 400 eur (100 eur * 12 mesiacov * 2 deti). Percentuálny limit pre dve deti je 36 % z vykázaného čiastkového základu dane, čo je 36 % z 23 500 eur = 8 460 eur. Keďže 2 400 eur je menej ako 8 460 eur, daňovník si môže uplatniť celý daňový bonus v plnej výške 2 400 eur.
Prílohy k daňovému priznaniu/ročnému zúčtovaniu
Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie (napríklad za rok 2020) od zamestnávateľa/zamestnávateľov, rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov). Ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, je potrebné priložiť aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa. Potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku.
Zmeny v ročnom zúčtovaní od roku 2025
Dôležitou zmenou pre rok 2025 je, že už neplatí, že ak suma daňového bonusu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní bola nižšia ako suma už priznaného a vyplateného daňového bonusu zamestnávateľom počas roka, zamestnanec nestratil nárok na už zamestnávateľom priznaný a vyplatený daňový bonus, ak bol vyplatený v súlade so zákonom. To znamená, že ak po skončení roka zistíte, že Váš nárok na daňový bonus bol vplyvom ročného základu dane nižší, než Vám zamestnávateľ priebežne vyplatil, budete musieť rozdiel vrátiť.
Príklad - Vrátenie rozdielu:Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). Ak za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus.Ročný limit 25 740 eur je prekročený. Krátenie sa vypočíta ako 0,1 * (26 350 - 25 740 eur) = 0,1 * 610 eur = 61 eur.Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (1 200 eur - 61 eur). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Pri spracovaní ročného zúčtovania zamestnancov, ale aj pri podaní daňového priznania fyzickej osoby k dani z príjmov, či už typu A, ak daňové priznanie podáva zamestnanec, alebo typu B, ak daňové priznanie podáva SZČO, je potrebné správne vypočítať výšku daňového bonusu, ktorý sa mení podľa veku dieťaťa. Veľkou pomocou sú účtovné systémy, ktoré tieto zmeny aplikujú v správnom čase. Jedným z takýchto účtovných systémov s modulom mzdovej agendy je systém Money S3 alebo Money S4, ktoré po zadaní údajov do mzdovej agendy zamestnanca prepočítavajú nárok na daňový bonus a jeho výšku podľa dokumentov poskytnutých zamestnancom.
Najčastejšie otázky o daňovom bonuse a ich objasnenie
Pravidlá pre daňový bonus sú mimoriadne komplexné - záležia na veku detí, výške príjmu, počte mesiacov a mnohých ďalších faktoroch. Preto sú dôležité jasné odpovede na často kladené otázky.
Koľko je daňový bonus na dieťa v roku 2025?
Daňový bonus je 100 € mesačne (maximálne 1 200 € ročne) na dieťa do 15 rokov a 50 € mesačne (maximálne 600 € ročne) na dieťa od 15 do 18 rokov. Bonus sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek.
Čo je percentuálny limit základu dane?
Nárok na bonus je obmedzený percentom z Vášho základu dane: 29 % pri 1 dieťati, 36 % pri 2 deťoch, 43 % pri 3, 50 % pri 4, 57 % pri 5 a 64 % pri 6 a viac deťoch. Ak je tento limit nižší ako teoretická suma bonusu, môžete si uplatniť len sumu do výšky limitu.
Môžu si bonus uplatniť obaja rodičia?
Nie, bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov. Ak však rodič nemá dostatočný základ dane, môže si na účely výpočtu percentuálneho limitu pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby žijúcej s dieťaťom v domácnosti.
Čo ak mám príjmy zo zahraničia?
Daňový bonus si môžete uplatniť len ak Vaše zdaniteľné príjmy zo SR tvoria najmenej 90 % všetkých Vašich príjmov (zo SR aj zahraničia). Toto pravidlo musí splniť aj druhá osoba, ak si započítavate jej základ dane.
Kedy sa bonus kráti?
Ak Váš mesačný základ dane presiahne 2 145 €, bonus sa znižuje o 1/10 rozdielu. Podobne pri ročnom základe dane nad 25 740 €. Toto krátenie sa uplatňuje na každé dieťa zvlášť.
Ako si uplatním daňový bonus v priznaní?
Pre uplatnenie daňového bonusu v daňovom priznaní je potrebné zadať údaje o deťoch (meno, rodné číslo, vek). Systémy ako Money S3 alebo S4, prípadne online aplikácie, automaticky vypočítajú správnu výšku bonusu vrátane percentuálnych limitov a prípadného krátenia, čím výrazne uľahčujú proces. Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov príde daňový bonus priamo na účet, preto je potrebné vo formulári priznania vyplniť aj žiadosť o jeho vyplatenie vrátane čísla bankového účtu.
Vyššie uvedené informácie sú kľúčové pre správne pochopenie a uplatnenie daňového bonusu na dieťa, ktorý je dôležitým príspevkom pre rodinné rozpočty.
Ako uplatniť daňový bonus na dieťa
tags: #danova #ulava #na #dieta