V živote rodičov nastáva obdobie, kedy sa popri starostlivosti o dieťa objavujú otázky týkajúce sa financií a daňových povinností. Jednou z takýchto oblastí je aj vzťah medzi poberaním materského či rodičovského príspevku a povinnosťou podať daňové priznanie. Hoci sa na prvý pohľad môže zdať táto téma zložitá, slovenský daňový systém má na túto oblasť pomerne jasne stanovené pravidlá, ktoré je dôležité poznať. Pri nástupe na materskú či rodičovskú dovolenku treba myslieť na mnoho dôležitých vecí. Jednou z nich sú aj daňové povinnosti či bonusy, o ktoré musíte požiadať sami. Nepripravte sa zbytočne o peniaze a zistite, čo vás čaká z daňového hľadiska po nástupe na materskú/rodičovskú dovolenku.
Materská a rodičovská dovolenka: Základné pojmy a dávky
Pre správne pochopenie daňových súvislostí je nevyhnutné rozlíšiť základné pojmy a dávky spojené s príchodom dieťaťa.
Materská dovolenka a materské
Nárok na materskú dovolenku má každá zamestnaná matka, resp. po 6 týždňoch od pôrodu aj otec dieťaťa. Materská dovolenka trvá štandardne 34 týždňov a možno na ňu nastúpiť najskôr 8 týždňov pred plánovaným pôrodom, pričom zväčša sa nastupuje v 6. týždni pred pôrodom. V prípade osamelej ženy (slobodná, ovdovená či rozvedená) trvá materská dovolenka 37 týždňov. Ak žena porodí dvojčatá či viac detí, dĺžka materskej dovolenky je 43 týždňov.
Nemýľte si materskú dovolenku s materskou dávkou, nazývanou aj „materské“. Na tú má matka alebo otec nárok po splnení zákonných podmienok, ak ide o zamestnanca, povinne nemocensky poistenú SZČO, dobrovoľne nemocensky poistenú osobu alebo fyzickú osobu, ktorej vznikol nárok na materské po zániku nemocenského poistenia v ochrannej lehote. U matiek živnostníčok platí rovnaké časové obdobie, no s tým rozdielom, že im nevzniká nárok na materskú dovolenku. Po splnení podmienok však 34 týždňov (alebo v špeciálnych prípadoch dlhšie) môžu poberať materskú dávku. O tú je potrebné požiadať, nenabehne vám na účet automaticky, nech už je váš pracovný pomer akýkoľvek. Žiadosť vám vystaví ošetrujúci lekár zväčša 6-8 týždňov pred očakávaným dňom pôrodu.
Výška materskej nie je u každého rovnaká a vypočítame ju podľa nasledujúceho vzorca: Denný vymeriavací základ (DVZ) alebo predpokladaný denný vymeriavací základ (PDVZ) * 75 %. Maximálna výška materskej dávky v roku 2021 nesmie presiahnuť sumu 53,8521 € na deň (vypočítaná z DVZ vo výške 71,8028 €), čo je mesačne (podľa počtu dní v mesiaci) cca 1 615,60 € - 1 669,50 €.
Prechod na rodičovskú dovolenku a rodičovský príspevok
Pod rodičovskou dovolenkou rozumieme buď plynulý prechod matky z materskej na rodičovskú dovolenku, alebo ak bol namiesto matky na „materskej“ dovolenke otec, nazývame to tiež rodičovskou dovolenkou. Rodičovská dovolenka začína vtedy, keď o ňu zamestnanec požiada zamestnávateľa, a môže trvať až do 3. roku života dieťaťa (v osobitných prípadoch aj dlhšie). Rodič pritom nemusí byť na rodičovskej dovolenke po celý čas, môže ju aj prerušiť a znovu na ňu nastúpiť - to je však povinný konzultovať so zamestnávateľom a písomne mu to oznámiť, resp. o ňu požiadať.
Počas trvania rodičovskej dovolenky oprávnená osoba poberá tzv. rodičovský príspevok. Jeho výška je v roku 2021 275,90 € alebo 378,10 € (v prípade, že sa pred poberaním rodičovského príspevku oprávnenej osobe vyplácalo materské alebo obdobná dávka). O rodičovský príspevok je potrebné požiadať príslušný Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny podľa miesta vášho trvalého pobytu. Budete potrebovať potvrdenie o nároku na materské na účely poskytovania rodičovského príspevku (získate ho na pobočke Sociálnej poisťovne) a kópiu rodného listu dieťaťa. Pokiaľ vám nevznikol nárok na materskú dávku, budete poberať od začiatku iba rodičovský príspevok.
Tehotenské - nová dávka
Novinkou pre tehotné ženy je tehotenská dávka, ktorá má slúžiť na kompenzáciu zvýšených výdavkov v tehotenstve. Vypláca sa od 13. týždňa tehotenstva ženám, ktoré sú zamestnankyne, povinne nemocensky poistené SZČO, dobrovoľne nemocensky poistené, ktorým vznikol nárok na tehotenské v ochrannej lehote alebo poistenkám, ktoré čerpajú rodičovskú dovolenku alebo poberajú rodičovský príspevok. Aj o túto dávku je potrebné požiadať Sociálnu poisťovňu. Tlačivo vám vystaví gynekológ na prvej preventívnej prehliadke na začiatku 2. trimestra, keďže nárok na tehotenské vzniká iba ženám, ktorých tehotenstvo nebolo ukončené k 27. týždňu pred očakávaným dňom pôrodu. Výška tehotenského v roku 2021 predstavuje 15 % z denného vymeriavacieho základu alebo z predpokladaného denného vymeriavacieho základu. Minimálne tehotenské je určené v sume 7,18028 € na deň a maximálne v sume 10,77042 €.
Daňové priznanie a oslobodené príjmy: Materské a rodičovský príspevok
Keď sa rodičom vypláca materská dávka, otázka, či treba podávať daňové priznanie, prichádza každú jar spolu s formulármi. Spojenie materská dávka a daňové priznanie sa na prvý pohľad zdá zložité, no slovenský daňový systém v ňom má pomerne jasné pravidlá.
Základným a kľúčovým faktom je, že materské a rodičovský príspevok sú v Slovenskej republike považované za príjmy oslobodené od dane z príjmov. To znamená, že tieto dávky sa nezapočítavajú do celkového zdaniteľného príjmu fyzickej osoby. V zmysle § 9 ods. 2 písm. b) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov sú tieto príspevky a dávky od dane oslobodené, a neuvádzajú sa ani do daňového priznania. To platí pre peňažnú pomoc v materstve vyplácanú prvých 28 týždňov a následne pre rodičovský príspevok až do troch rokov veku dieťaťa.
V praxi to znamená, že samotné poberanie materského či rodičovského príspevku nezakladá automaticky povinnosť podať daňové priznanie. Rodičia si tak v tomto ohľade môžu vydýchnuť, nakoľko tieto dávky neovplyvňujú ich daňovú povinnosť priamo. Materské nedokladujete, lebo sa do priznania neuvádza. Odložte si však rozhodnutie Sociálnej poisťovne - niekedy ho žiada zamestnávateľ pri ročnom zúčtovaní ako potvrdenie, že ste poberali oslobodenú dávku.
Kedy vzniká povinnosť podať daňové priznanie? Limit a typy zdaniteľných príjmov
Hoci samotné materské a rodičovský príspevok sú od dane oslobodené, rodičia sa môžu stretnúť s povinnosťou podať daňové priznanie vtedy, ak v danom zdaňovacom období získali aj iné zdaniteľné príjmy. Tieto príjmy môžu pochádzať z rôznych zdrojov a ich súčet potom rozhoduje o tom, či je podanie daňového priznania nevyhnutné. Oslobodenie dávky však neznamená, že matka či otec zostávajú mimo dosahu dane. Ak v zdaňovacom období získali ďalší príjem - hoci len niekoľko mesiacov mzdy pred nástupom na materské alebo príjmy z prenájmu -, stále sa musia riadiť všeobecnými limitmi.
Pre rok 2025 platí, že nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je vo výške 5 753,79 €. Povinnosť podať daňové priznanie vzniká, ak zdaniteľné príjmy presiahnu polovicu tejto sumy, teda 2 876,90 €. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený (nemocenské dávky a štátne sociálne dávky sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov, ktoré sa do stanovenej sumy nezahrňujú).
Medzi takéto zdaniteľné príjmy môžu patriť:
- Príjmy zo závislej činnosti (mzda): Ak rodič pracoval časť roka pred nástupom na materskú dovolenku a jeho celkové príjmy zo zamestnania za daný rok presiahli limit 2 876,90 €, vzniká mu povinnosť podať daňové priznanie. Zamestnávateľ vám po skončení pracovného pomeru vystaví potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Ak suma na potvrdení prekročí limit 2 876,90 €, daňové priznanie typ A treba podať, hoci samotná dávka ho neovplyvní. Ak bol Váš príjem nižší ako 2 876,90 EUR a nemáte povinnosť podať daňové priznanie, ale mali ste zrazenú preddavkovú daň, podaním daňového priznania Vám ju vrátia. Alebo miesto podania Daňového priznania môžete požiadať zamestnávateľa o Ročné zúčtovanie dane do 15. februára. Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.
- Príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti: Ak rodič počas materskej dovolenky nadviaže podnikaním, hoci len predajom handmade výrobkov cez online bazár, vzniká nový zdroj príjmu podľa § 6 zákona o dani z príjmov. V takom prípade materská dávka a daňové priznanie znamenajú, že podávate formulár typ B. Príjmy z podnikania znížite o paušálne 60 % výdavky alebo reálne náklady, a až potom skúmate limit 2 876,90 €. Samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá otehotnie, často ukončí alebo preruší živnosť a prejde na materské. Ak však do zániku živnosti fakturovala a jej zdaniteľné príjmy presiahli limit, daňové priznanie je nevyhnutnosť. Dôležité je správne priradiť výdavky k príjmom vzniknutým pred prerušením činnosti. Ak ste pred materskou vykonávali podnikanie ako hlavnú činnosť, Daňové priznanie podávate, pretože potrebujete zdaniť príjmy. Výnimkou by bola jedine situácia, ak by vaše zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) a zároveň by ste nevykázali daňovú stratu. Vtedy daňové priznanie podať nemusíte. Ak ste pred materskou mali podnikanie ako vedľajšiu činnosť popri zamestnaní, a zamestnaním a podnikaním ste si zarobili spolu viac ako 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) alebo ste vykázali daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie. Spomínaná suma označuje váš hrubý príjem zo zamestnania (hrubá mzda) a podnikania (hrubé príjmy), nie vašu čistú mzdu a čistý zisk (príjmy − výdavky). Ak ste si zamestnaním a vedľajším podnikaním zarobili najviac 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a nevykázali daňovú stratu, daňové priznanie podávať nemusíte. Ak s podnikaním začínate až na materskej, tak v takom prípade je podnikanie vašou vedľajšou činnosťou popri materskej dovolenke.
- Príjmy z prenájmu: Príjmy z prenájmu nehnuteľností sú tiež zdaniteľným príjmom. Ak tieto príjmy spolu s príjmami zo zamestnania presiahnu stanovený limit, je potrebné podať daňové priznanie.
- Príležitostné príjmy: Sem patria napríklad príjmy z predaja vlastných výrobkov, príjmy z autorskej činnosti, či príjmy z predaja nehnuteľnosti. Všetky tieto sumy sa spočítavajú. Po prekročení limitu 2 876,90 € nestačí ročné zúčtovanie; musíte vyplniť priznanie typ B.
Pomáhame Vám podať daňové priznanie správne a včas
Príklady pre SZČO a kombinované príjmy
- Príklad 1: Petra bola zamestnaná ako kaderníčka. V júli 2023 nastúpila na materskú dovolenku. Po pár mesiacoch si chce privyrobiť. V januári 2024 si zriadi živnostenské oprávnenie a stane sa SZČO. Na jar 2024 daňové priznanie za rok 2023 nepodáva, pretože v roku 2023 ešte nepodnikala. Svoje prvé daňové priznanie podá až na jar 2025 a aj to len vtedy, ak za rok 2024 dosiahne zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 823,24 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2024) alebo vykáže daňovú stratu.
- Príklad 2: Čo keby Petra začala podnikať skôr? Napríklad už v októbri 2023. Ak by si celkovo zamestnaním a podnikaním zarobila viac ako 2 461,41 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2023) alebo vykázala daňovú stratu, musí na jar 2024 podať daňové priznanie. Od svojho zamestnávateľa by do 10. marca 2024 získala potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, pretože do priznania musí uviesť všetky svoje príjmy - tie zo zamestnania aj z podnikania. Materskú Petra do daňového priznania neuvádza, pretože táto dávka nepodlieha dani z príjmov.
- Príklad 3: Keby Petra začala podnikať v októbri 2023, ale do konca roka by si celkovo zamestnaním a podnikaním nezarobila viac ako 2 461,41 eura a nevykázala daňovú stratu, nemusí na jar 2024 daňové priznanie podávať.
- Ak na materskej si privyrábate na dohodu, tak váš zamestnávateľ z vašej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov. To znamená, že váš príjem je už zdanený a preto ak zamestnávateľa po skončení roka požiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane, nemusíte kvôli nemu podávať daňové priznanie. Ak o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľa nepožiadate, musíte podať daňové priznanie, ale len ak vaše príjmy presiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak zamestnávateľa nepožiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane a vzhľadom na nízke príjmy ani nemáte povinnosť podať daňové priznanie, môže byť pre vás výhodné si ho podať. Uplatníte si v ňom plné sumy nezdaniteľných častí základu dane a daňové bonusy a pokiaľ vám vyjde preplatok, dostanete časť zaplatenej dane späť. Pri privyrábaní počas poberania materskej si však dajte pozor na to, aby ste si neprivyrábali na základe toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého ste si uplatnili nárok na materské. Stratili by ste naň nárok. Môžete však uzatvoriť nový pracovný pomer alebo novú dohodu u toho istého zamestnávateľa alebo u iného zamestnávateľa.
Ročné zúčtovanie dane vs. Daňové priznanie: Kedy čo zvoliť?
Pre zamestnancov platí, že ak počas roka pracovali, môžu požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane. Musia však splniť podmienku, že od 1. januára do 31. decembra 2025 poberali príjmy iba zo závislej činnosti a k 15. februáru 2026 doručia zamestnávateľovi všetky potrebné potvrdenia o príjmoch. Ak ste prišli o prácu v priebehu roka, no ešte pár mesiacov ste poberali mzdu, materská dávka a daňové priznanie sa vám určite spoja do jedného procesu. Zamestnávateľ vám po skončení pracovného pomeru vystaví potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Ak suma na potvrdení prekročí limit 2 876,90 €, daňové priznanie typ A treba podať, hoci samotná dávka ho neovplyvní. Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2025 (lehota je stanovená na 15. februára, ale vzhľadom na to, že tento dátum pripadá na nedeľu, lehota sa posúva na najbližší pracovný deň).
V prípade, že ste mali kombináciu mzdy, prenájmu a príležitostného príjmu z predaja vlastných výrobkov, všetky tieto sumy sa spočítavajú. Po prekročení 2 876,90 € nestačí ročné zúčtovanie; musíte vyplniť priznanie typ B. V praxi to znamená zohnať potvrdenia od zamestnávateľa, evidenciu príjmov z prenájmu a faktúry či bločky k predávaným výrobkom. Zamestnávateľ nevykoná ročné zúčtovanie, pokiaľ ste nemali žiadny príjem (boli ste iba na materskej dovolenke alebo rodičovskej dovolenke). Nemusíte ani podať daňové priznanie, pokiaľ ste v roku 2025 poberali iba materské a rodičovský príspevok. Ak ste ale v januári ešte pracovala, a teda mala zdaniteľný príjem, Daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2025 je fyzická osoba povinná podať v prípade, ak jej celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahnu sumu 2 876,90 EUR.
Daňové bonusy a nezdaniteľné časti základu dane pre rodičov
Rodičia si často kladú otázku, či majú nárok na daňový bonus na dieťa, ak celý rok poberali materské. Odpoveď znie áno, ale len vtedy, ak dosiahnu zdaniteľný príjem aspoň vo výške platnej minimálnej mzdy za rok 2025. Keď príjem pochádza len z prvých mesiacov práce pred pôrodom, obvykle postačí na uplatnenie nároku na daňový bonus. Dôležité je správne priradiť výdavky k príjmom vzniknutým pred prerušením činnosti.
Daňový bonus na manželku/manžela
Daňové zvýhodnenie vás čaká aj v prípade, ak s manželkou/manželom žijete v spoločnej domácnosti a manželka/manžel sa stará o maloleté dieťa do 3 rokov (v špeciálnych prípadoch do 6 rokov). Keďže je pravdepodobné, že jeden z rodičov bude na materskej či rodičovskej dovolenke, a teda sa bude starať o dieťa do 3 rokov, podmienka vzniku nároku bude splnená. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku môže výrazne znížiť základ dane daňovníka, ktorý podáva daňové priznanie. Na daniach môže ušetriť stovky eur.
Ak má jeden z manželov len veľmi nízke príjmy, môže si ten druhý vo svojom daňovom priznaní uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela maximálne vo výške 19,2-násobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (pre rok 2023 je to suma 4 500,86 eura). Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela závisí od príjmov:
- ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 19,2-násobok platného životného minima - vlastný príjem manželky (manžela).
- ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 63,4-násobok platného životného minima - 1/4 základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky (manžela).
Aj z uvedených vzorcov na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela vyplýva, že aby si ju váš manžel mohol uplatniť, nesmiete si zarobiť viac ako 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Do tejto sumy vlastných príjmov manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, napríklad: materská, príjmy z podnikania, príjmy zo zamestnania, príjmy z predaja v majetku, nemocenské, ošetrovné, podpora v nezamestnanosti, výhry, dary, dedičstvo, príjmy z prenájmu, všetky typy dôchodkov. Naopak rodičovská dovolenka sa do vlastného príjmu nezapočítava. Nezahŕňa sa do neho ani zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a študentské štipendium. Môže sa stať, že pokiaľ budete na materskej dovolenke, váš manžel si nezdaniteľnú časť nebude môcť uplatniť. Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, ktorá je na materskej resp. rodičovskej dovolenke, je možné uplatniť. Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku sa odvíja od výšky základu dane daňovníka (manžela) a od výšky vlastného príjmu manželky.
Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (údaje za rok 2020)
Pre lepšie pochopenie si ukážeme uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku na troch príkladoch. Je dôležité poznamenať, že tieto príklady vychádzajú z legislatívy a finančných limitov platných v roku 2020 a slúžia na ilustráciu princípov.
Príklad 1: Anna na materskej, potom rodičovský príspevok
Anna je zamestnancom a v januári 2020 nastúpila na materskú dovolenku a poberala materské vo výške 200 € mesačne. Následne po 34 týždňoch (od augusta 2020) začala poberať rodičovský príspevok a prídavky na dieťa. Môže si na ňu manžel Jozef uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže spĺňa podmienku, že sa stará o dieťa do 3 rokov? Základ dane Jozefa je 10 000 € (pred uplatnením akýchkoľvek daňových zvýhodnení).
Riešenie: Anna od januára 2020 poberala 34 týždňov materské. Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala v zamestnaní. Materské je pritom príjem, ktorý je od dane oslobodený a nemusí ho uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Keby si daňové priznanie podávala sama, materské do príjmu nezapočíta. Avšak tento príjem sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel Jozef. Až keď prestane poberať materské a prejde na rodičovský príspevok, bude pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku bez príjmu (od septembra 2020), keďže rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka a do posudzovania príjmu manželky sa nezapočítava. Za obdobie, kedy poberala len rodičovský príspevok a prídavok na dieťa, bude manžel uvádzať nulové príjmy manželky. Manžel si v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2020 vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o manželke, na ktorú si chce uplatniť daňové zvýhodnenie. Jozef v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku materského 200 x 8 = 1 600 €, ktoré poberala Anna počas materskej dovolenky. Rodičovský príspevok neuvedie. Vlastný príjem manželky zadá za 8 mesiacov. Jozefovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 1 623.90 €. Jozef si uplatní odpočet: na seba vo výške 4 414,20 € na manželku vo výške 1 623.90 €. Základ dane tak zníži o 6 038.10 €. Z pôvodného základu dane 10 000 € bude zdaniteľných 3 961.90 €.
Príklad 2: Eva na rodičovskej dovolenke
Eva je zamestnancom a v januári 2020 nastúpila na rodičovskú dovolenku. Môže si na ňu manžel Adam uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže spĺňa podmienku, že sa stará o dieťa do 3 rokov? Základ dane Adama je 10 000 € (pred uplatnením akýchkoľvek daňových zvýhodnení).
Riešenie: Eva od januára 2020 poberala rodičovský príspevok, ktorý sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky, pretože rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka. Pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku je Eva bez príjmu. Za obdobie, kedy poberala len rodičovský príspevok, bude manžel uvádzať nulové príjmy manželky. Adam si v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2020 vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o manželke, na ktorú si chce uplatniť daňové zvýhodnenie. Adam v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku vlastného príjmu manželky 0 € za 12 mesiacov. Adamovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 4 035.84 €. Adam si uplatní odpočet: na seba vo výške 4 414,20 € na manželku vo výške 4 035.84 €. Základ dane tak zníži o 8 450.04 €. Z pôvodného základu dane 10 000 € bude zdaniteľných 1 549.96 €.
Príklad 3: Zuzana na materskej dovolenke s predchádzajúcim zamestnaním
Zuzana je zamestnancom s hrubým príjmom 700 € mesačne, v októbri 2020 nastúpila na materskú dovolenku a poberala materské vo výške 200 € mesačne. Môže si na ňu manžel Ján uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže spĺňa podmienku, že sa stará o dieťa do 3 rokov? Základ dane Jána je 10 000 € (pred uplatnením akýchkoľvek daňových zvýhodnení).
Riešenie: Zuzana od októbra 2020 poberala materské. Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala v zamestnaní. Materské je pritom príjem, ktorý je od dane oslobodený a nemusí ho uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Keby si daňové priznanie podávala sama, materské do príjmu nezapočíta. Avšak tento príjem sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel Ján. Manžel si v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2020 vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o manželke, na ktorú si chce uplatniť daňové zvýhodnenie. Ján v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku materského (700 x 9) + (200 x 3) = 6 900 €, ktoré poberala Zuzana počas trvania pracovného pomeru a materskej dovolenky. Vlastný príjem manželky zadá za 12 mesiacov. Keďže Zuzana presiahla limit pre priznanie nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, manželovi Jánovi nevznikne nárok na odpočet na manželku. Ján si uplatní odpočet: na seba vo výške 4 414,20 € na manželku vo výške 0 €.
Ďalšie daňové úľavy
Okrem bonusu na dieťa a nezdaniteľnej časti na manželku si daňovník môže uplatniť aj ďalšie daňové úľavy, na ktoré mal nárok počas roka, no neuplatnil si ich. Ide najmä o tieto úľavy: daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky vo výške 50 % zaplatených úrokov, maximálne do 400 eur, nezdaniteľnú časť základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie (3. pilier) do výšky 180 eur. Uplatnením týchto daňových úľav si môže daňovník znížiť daňovú povinnosť, prípadne mu vznikne preplatok na dani, ktorý správca dane po podaní daňového priznania vráti.
Dobrovoľné podanie daňového priznania: Keď sa oplatí získať preplatok
Dobrovoľné priznanie sa oplatí rodičom, ktorým zamestnávateľ zrazil daň, ale vzhľadom na kratší úväzok pred materskou im vznikne preplatok. Finančná správa vráti preplatok do 40 dní od lehoty na podania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Vybrali sme najčastejšie situácie, v ktorých môže daňovník získať späť zrazenú daň z príjmu prostredníctvom dobrovoľného daňového priznania. Ide najmä o prípady, keď počas roka síce vznikla povinnosť platiť preddavky na daň, no po zohľadnení nezdaniteľnej časti základu dane alebo nízkych príjmov vyjde výsledná daňová povinnosť nulová. V takýchto situáciách môže daňovník po podaní daňového priznania požiadať o vrátenie preplatku na dani.
Scenáre dobrovoľného podania
- Zamestnanci a zamestnankyne, ktorí časť roka pracovali a časť roka boli na materskej alebo rodičovskej dovolenke: Na vrátenie zrazenej dane môžu mať nárok aj rodičia, ktorí počas roka kombinovali prácu a materskú alebo rodičovskú dovolenku, teda časť roka pracovali a následne nastúpili na materskú či rodičovskú dovolenku, prípadne sa z nej vrátili späť do práce. Ak ich celkové zdaniteľné príjmy v roku 2025 nepresiahli 2 876,90 eura, môžu si v daňovom priznaní uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane aj za mesiace, počas ktorých boli na materskej alebo rodičovskej dovolenke. Legislatíva totiž umožňuje uplatniť si celú nezdaniteľnú časť základu dane bez ohľadu na to, koľko mesiacov v roku daňovník pracoval. Výsledkom môže byť preplatok na dani, ktorý správca dane po podaní daňového priznania vráti. Ak daňovník bol na materskej, resp. rodičovskej dovolenke iba časť roka a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti (t.j. zo zamestnania) na území Slovenskej republiky, z ktorého mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v roku 2025 nepresiahol sumu 2 876,90 eur. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň.
- Študenti pracujúci na dohodu o brigádnickej práci študentov: Dobrovoľné daňové priznanie sa oplatí podať aj študentom, ktorých príjmy v roku 2025 nepresiahli 2 876,90 eura, zamestnávateľ im z príjmu zrážal preddavky na daň a zároveň si neuplatnili nezdaniteľnú časť základu dane za celý rok. Typickým príkladom je brigáda len počas letných prázdnin. V daňovom priznaní si študent môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane aj za zvyšné mesiace roka, v ktorých nepracoval. Výsledkom môže byť preplatok na dani, ktorý mu správca dane vráti.
- Poberatelia dôchodku, ktorí počas roka pracovali: Dobrovoľné daňové priznanie môžu podať aj poberatelia dôchodku, ktorí si v roku 2025 privyrábali na dohodu alebo na pracovnú zmluvu. Ak ich príjmy zo zamestnania nepresiahli 2 876,90 eura a zamestnávateľ im z príjmu zrazil preddavky na daň, môžu požiadať o ich vrátenie. Dôchodca požiada zamestnávateľa o potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, ktoré priloží k daňovému priznaniu. Po jeho podaní mu spravidla vznikne preplatok na dani vo výške zrazených preddavkov, ktorý mu správca dane vráti. Poberatelia dôchodkov sa musia riadiť týmto postupom, keďže sa na nich nevzťahuje možnosť ročného zúčtovania zamestnávateľom.
- Zamestnanci a zamestnankyne, ktorí boli časť roka nezamestnaní: Podobný princíp platí aj pri daňovníkoch, ktorí boli časť roka evidovaní na úrade práce a časť roka pracovali. Ak ich celkové zdaniteľné príjmy v roku 2025 nepresiahli 2 876,90 eura, môžu podať dobrovoľné daňové priznanie. V ňom si uplatnia nezdaniteľnú časť základu dane aj za mesiace, počas ktorých boli vedení v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Ak im po započítaní nezdaniteľnej časti vznikne preplatok na dani, môžu požiadať správcu dane o jeho vrátenie.
Zamestnanci a študenti môžu získať späť zrazené preddavky na daň aj v prípade, ak požiadajú o ročné zúčtovanie preddavkov na daň svojho zamestnávateľa. Toto sa netýka poberateľov dôchodkov. Ak chcú naspäť získať zrazené preddavky na daň, musia si daňové priznanie podať sami.
Praktické kroky a dôležité termíny
Na podanie daňového priznania budete potrebovať:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo zamestnania.
- V prípade podnikania: evidenciu príjmov a výdavkov, faktúry, bločky.
- V prípade príjmov z prenájmu: doklady o príjmoch a súvisiacich výdavkoch.
- Rodný list dieťaťa (pre uplatnenie daňového bonusu).
- Rozhodnutie Sociálnej poisťovne o poberaní materského (niekedy vyžadované zamestnávateľom pri ročnom zúčtovaní).
Lehota na podanie daňového priznania za rok 2025 uplynie štandardne 31. marca 2026. Rodičia na materskej môžu lehotu predĺžiť o tri mesiace oznámením správcovi dane, ak súčasťou príjmov sú aj príjmy zo zahraničia, predĺženie môže byť až na šesť mesiacov.
Typ tlačiva a spôsob podania
Na podanie daňového priznania použite formulár daňové priznanie FO - typ A (ak ste mali príjmy len zo zamestnania) alebo typ B (ak ste mali aj iné zdaniteľné príjmy, napr. z podnikania, prenájmu). Vyplnené daňové priznanie spolu s prílohami môžete daňovému úradu doručiť elektronicky, poštou alebo osobne do podateľne príslušného daňového úradu. Povinnosť podať daňové priznanie elektronicky majú: daňové subjekty, ktoré sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty, právnické osoby zapísané v obchodnom registri (od 1. januára 2018), fyzické osoby - podnikatelia registrovaní pre daň z príjmov (od 1. januára 2018).
Najčastejšie chyby a tipy
Chyby pri vypĺňaní priznania vznikajú najčastejšie pre nesprávne uvedenú výšku nezdaniteľnej časti alebo zabudnuté prílohy k žiadosti o daňový bonus. Ak si nie ste istí, oplatí sa využiť elektronický formulár portálu Finančnej správy, ktorý kontroluje logické súvislosti. Online aplikácie, ako napríklad Mojedane, môžu pomôcť bezplatne overiť váš nárok na vrátenie daní a jednoducho si uplatniť daňový bonus na manželku/manžela a ďalšie daňové bonusy. Ak si daňovník počas roka neuplatňoval daňové úľavy, na ktoré mal nárok, môže si ich dodatočne uplatniť v daňovom priznaní.
tags: #danove #priznanie #rodicovsky #prispevok