Daňový bonus na dieťa patrí medzi najvýznamnejšie daňové zvýhodnenia pre rodiny s deťmi na Slovensku. Predstavuje finančnú úľavu, ktorú môžu rodičia uplatniť pri podávaní daňového priznania alebo prostredníctvom mesačného zníženia preddavkov na daň. Cieľom tohto daňového zvýhodnenia je podporiť rodičov pri zabezpečovaní potrieb detí. Avšak, jeho výška a podmienky sa pravidelne menia. V tomto článku sa zameriame na zásadné zmeny, ktoré prináša rok, a poskytneme komplexný prehľad o tom, kto má nárok na daňový bonus, ako sa vypočítava a aké špecifické situácie môžu nastať.
Podmienky na uplatnenie daňového bonusu na dieťa upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP). Je dôležité poznamenať, že daňový bonus, na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, neznižuje základ dane z príjmov, ale až samotnú vypočítanú daň. Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len fyzická osoba.
Kto má nárok na daňový bonus a základné podmienky
Nárok na daňový bonus má fyzická osoba, ktorá vyživuje vlastné či iné dieťa, ako je osvojené dieťa, dieťa druhého z manželov alebo dieťa prevzaté do starostlivosti. Táto osoba musí spĺňať niekoľko základných kritérií.
Nárok na daňový bonus majú zamestnanci, teda fyzické osoby (rodičia alebo iní oprávnení daňovníci), ktorí dosahujú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (zamestnania) podľa § 5 zákona o dani z príjmov. Rovnako majú nárok aj samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), teda fyzické osoby, ktoré dosahujú zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, napríklad z vytvorenia diela, z podania umeleckého výkonu, alebo z činnosti znalcov a tlmočníkov, podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona. Rozhodujúci je vyčíslený základ dane z aktívnej činnosti. Je kľúčové zdôrazniť, že príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 ZDP, kapitálové príjmy či iné pasívne príjmy nárok na bonus nezakladajú a ani sa nezohľadňujú pri výpočte daňového bonusu.
Medzi základné podmienky pre uplatnenie daňového bonusu patrí:
- Dieťa žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Je to kľúčová podmienka. Daňovník si môže uplatniť daňový bonus len v prípade, ak žije s dieťaťom v spoločnej domácnosti. V jednej domácnosti si môže daňový bonus na to isté dieťa uplatniť vždy len jeden z rodičov, respektíve oprávnených osôb. Rodičia sa môžu dohodnúť, kto z nich bonus uplatní, prípadne si ho môžu rozdeliť na časti roka, ak jeden uplatňuje bonus prvé mesiace a druhý zvyšok roka. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu. Avšak, podmienka spoločnej domácnosti stále platí. Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len ten z rodičov, s ktorým dieťa žije v spoločnej domácnosti (podľa § 33 ZDP a § 115 OZ). Ak rodičia nežijú spolu a dieťa je u matky (na MD), otec si bonus uplatniť nemôže, pokiaľ dieťa s ním netvorí domácnosť alebo dieťa nie je zverené do jeho osobnej starostlivosti.
- Daňovník má zdaniteľné príjmy zo zamestnania (§5) alebo podnikania (§6 ods. 1 a 2). Na získanie daňového bonusu v prvom rade stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
- Najmenej 90 % príjmov daňovníka je zo zdrojov na Slovensku. Od 1. januára sa zavádza dôležitá zmena - podmienka dosiahnutia zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR minimálne 90 % zo všetkých jeho príjmov. Daňový bonus si môžete uplatniť len ak vaše zdaniteľné príjmy zo SR tvoria najmenej 90 % všetkých vašich príjmov (zo SR aj zahraničia). Do všetkých posudzovaných príjmov sa započítavajú takzvané celosvetové príjmy. Ak daňovník navýši svoj základ dane o základ dane druhej oprávnenej osoby, musí aj druhá oprávnená osoba, ktorá s daňovníkom vyživuje dieťa v domácnosti, dosahovať v roku najmenej 90 % príjmov zo zdrojov na území SR.
- Bonus si uplatňuje len jeden z rodičov.
- Dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku. Poskytuje sa na dieťa, ktoré nedokončilo povinnú školskú dochádzku alebo sa sústavne pripravuje na povolanie, teda je študentom strednej alebo vysokej školy.
- Dôležité je spomenúť, že nárok na daňový bonus vzniká už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo, takže od tohto mesiaca (vrátane) si môžete uplatniť príslušnú pomernú časť ročného bonusu. Napríklad, ak sa vám dieťa narodilo v júli, máte nárok na bonus za 6 mesiacov (júl až december).
Výška daňového bonusu a vekové limity
Výška daňového bonusu sa líši podľa veku dieťaťa, čo je stanovené aktuálnou legislatívou.
- Dieťa do 15 rokov: Mesačná suma je 100 €, čo predstavuje maximálne 1 200 € ročne. Bonus 100 € sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov.
- Dieťa od 15 do 18 rokov: Mesačná suma je 50 €, čo predstavuje maximálne 600 € ročne. Bonus 50 € sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov.
Končí sa prechodné obdobie (2023 - 2024), počas ktorého bol bonus dočasne navýšený a rodičia si mohli uplatniť až 140 eur mesačne. Od roku sa výška bonusu vracia k uvedeným sumám.
Percentuálne limity - Koľko skutočne dostanete
Skutočne priznaná výška bonusu však môže byť nižšia v závislosti od príjmu daňovníka. Zákon totiž stanovuje, že súhrnný daňový bonus za celý rok nesmie presiahnuť určitú percentuálnu časť základu dane daňovníka.
Výška bonusu je obmedzená percentom z vášho základu dane, čo zahŕňa príjmy zo zamestnania alebo podnikania. Čím viac detí vyživujete, tým vyšší percentuálny limit sa uplatní:
- 1 dieťa: 29 % zo základu dane
- 2 deti: 36 % zo základu dane
- 3 deti: 43 % zo základu dane
- 4 deti: 50 % zo základu dane
- 5 detí: 57 % zo základu dane
- 6+ detí: 64 % zo základu dane
Ak je percentuálny limit nižší ako teoretická suma bonusu, dostanete len sumu do výšky limitu. Je to dôležité mať na pamäti, najmä ak máte nízky základ dane, lebo v takom prípade môže byť percentuálny limit nižší ako teoretická suma bonusu.
Príklad pre lepšie pochopenie percentuálneho limitu:Predstavte si, že máte 2 deti do 15 rokov a váš ročný základ dane je 15 000 €.
- Teoretický bonus: 2 × 1 200 € = 2 400 €
- Percentuálny limit (pre 2 deti je 36 %): 15 000 € × 36 % = 5 400 €
- Výsledok: V tomto prípade dostanete celý bonus 2 400 €, pretože je nižší ako percentuálny limit 5 400 €.
Príklad s nízkym príjmom:Daňovník za rok vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 6 250 eur a celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2-ročné dieťa a jedno 12-ročné.
- Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov je 2 x 1200 = 2400 eur ročne.
- Avšak, daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36% vykázaného čiastkového základu dane.
- 36 % z 6 250 eur = 2 250 eur.
- V tomto prípade dostane daňovník len 2 250 eur, pretože táto suma je nižšia ako teoretická suma bonusu 2 400 eur, ale zároveň neprekračuje limit.
Ako uplatniť daňový bonus na dieťa
Krátenie daňového bonusu pri vyššom príjme
Od roku je zavedené aj krátenie daňového bonusu pri prekročení určitých príjmových hraníc. Obmedzenie nároku na daňový bonus z dôvodu vysokého príjmu je novinka. V minulých rokoch nebolo stanovené žiadne priame obmedzenie nároku na daňový bonus z dôvodu vysokého príjmu - aj veľmi dobre zarábajúci rodičia mohli dostať plnú sumu bonusu. Od roku sa zaviedlo krátenie daňového bonusu pri prekročení 25 740 € základu dane (hranica sa každý rok mení) a zánik nároku pri veľmi vysokých príjmoch.
Štát týmto spôsobom odstupňuje daňový bonus podľa príjmu - pri vyšších príjmoch sa bonus postupne znižuje až na nulu. Ak celoročný čiastkový základ dane je vyšší ako 1,5-násobok priemernej mzdy spred 2 rokov, daňový bonus sa tiež znižuje. A to o 1 desatinu rozdielu medzi čiastkovým základom dane a týmto 1,5-násobkom priemernej mzdy. Jedno možné vodítko: ak zamestnanec zarába v hrubom viac ako 2477 EUR mesačne, tak vypočítaná suma bonus (napríklad 100 EUR) sa už kráti.
Mesačné krátenie:Ak váš mesačný základ dane presiahne 2 145 €, bonus sa znižuje o 1/10 z rozdielu medzi vaším základom dane a sumou 2 145 €.
- Príklad mesačného krátenia:
- Mesačný základ dane: 2 550 €
- Krátenie: (2 550 € - 2 145 €) × 0,1 = 40,50 €
- Bonus na dieťa do 15 rokov: 100 € - 40,50 € = 59,50 €
Ročné krátenie:Pri ročnom zúčtovaní sa bonus kráti rovnakým spôsobom - o 1/10 rozdielu medzi základom dane a sumou 25 740 €. Táto suma predstavuje 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa uplatňuje daňový bonus (za rok je to priemerná mzda vyhlásená za rok 2023, čo je 1 430 eur, teda 1 430 * 1,5 * 12 = 25 740 eur).
Príklad ročného krátenia pre dve deti:
- Daňovník za rok vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur a celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2-ročné dieťa a jedno 12-ročné.
- Daňovník za rok vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023, čo predstavuje ročne sumu 25 740 eur.
- Daňovník musí krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur.
- Rozdiel: 30 000 € - 25 740 € = 4 260 €
- Krátenie: 1/10 z 4 260 € = 426 €
- Nárok na daňový bonus na každé dieťa sa teda znižuje o 426 eur.
Príklad ročného krátenia s narodením dieťaťa počas roka:
- Daňovník za rok vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur, celý rok vyživuje dieťa, ktoré má 5 rokov a v novembri sa mu narodilo druhé dieťa.
- Základ dane presahuje sumu 25 740 eur, preto je povinný krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu, t. j. o 426 eur (30 000 - 25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426).
- Nárok na daňový bonus sa teda znižuje o 426 eur pri dieťati, ktoré vyživuje celý rok. Pôvodný ročný bonus na 5-ročné dieťa je 1 200 eur. Po krátení bude 1 200 - 426 = 774 eur.
- Pri dieťati, ktoré sa narodilo v novembri, sa nárok na daňový bonus vo výške 200 eur (100 eur x 2 mesiace) znižuje len o pomernú časť zo sumy 1/10, t. j. o sumu 71 eur (426 / 12 * 2).
- Nárok na druhé dieťa bude 200 - 71 = 129 eur.
- Celkový nárok na daňový bonus je 774 + 129 = 903 eur.
Započítanie príjmu partnera pre maximálne využitie bonusu
Mnohí rodičia si neuplatnia celý bonus, lebo nevedia o možnosti započítania príjmu partnera. Ak nemáte dostatočný základ dane na uplatnenie celého bonusu (kvôli percentuálnemu limitu), môžete si pri podaní daňového priznania pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby, ktorá s vami vyživuje dieťa v domácnosti. To vám môže umožniť uplatniť si vyšší bonus, než by ste si mohli uplatniť sami. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti.
Príklad s partnerom:Predpokladajme, že máte 1 dieťa do 15 rokov a váš základ dane je 3 000 €.
- Váš individuálny limit (29 %): 3 000 € × 29 % = 870 €. To je maximálna suma, ktorú by ste si mohli uplatniť sami.
- Váš partner má základ dane 12 000 €.
- Spoločný základ dane: 3 000 € + 12 000 € = 15 000 €.
- Spoločný percentuálny limit (29 %): 15 000 € × 29 % = 4 350 €.
- Teraz môžete uplatniť celý bonus 1 200 € (maximálny ročný bonus na jedno dieťa do 15 rokov), pretože je nižší ako spoločný limit 4 350 €. Bez započítania príjmu partnera by ste si mohli uplatniť len 870 €.
Podmienka pre partnera:Je dôležité, aby aj druhá oprávnená osoba splnila podmienky pre uplatnenie bonusu za príslušné mesiace. Rovnako ako daňovník, aj partner musí mať minimálne 90 % príjmov zo zdrojov na Slovensku.
Daňový bonus pre SZČO a zamestnancov: Rozdiely v uplatňovaní
Daňový bonus patrí len zamestnancovi či SZČO, ktorý mal v danom roku viac ako 90% príjmov zo zdrojov v SR. SZČO majú nárok na daňový bonus za rovnakých podmienok ako zamestnanci, jedinou zmenou je, že si bonus uplatnia raz ročne pri podaní daňového priznania.
- Zamestnanci: Bonus sa v prvom rade ani nie vypláca, ale znižuje sa oň daň z príjmov. Až potom, čo sa daň znížená o bonus dostane na nulu, sa ide „k mínusu“. To znamená, že buď sa o sumu mesačného daňového bonusu znižuje jeho preddavok na daň zo sumy mesačnej mzdy. A ak je bonus vyšší ako tento preddavok, „prečnievajúca“ suma daňového bonusu zamestnancovi pristane na výplatnej páske ako plusová suma. Ak si ho zamestnanec neuplatňuje na mesačnej báze, daňový bonus mu znižuje jeho celkovú daň z príjmov uvedenú v daňovom priznaní k dani z príjmov až po skončení roka, respektíve v ročnom zúčtovaní dane, ak o tento zjednodušený spôsob požiadal svojho aktuálneho zamestnávateľa. Samozrejme, aj tu platí, že ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát sumu bonusu vyplatí.
- SZČO: Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze - teda až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci, apríli, máji či júni po skončení predmetného roka. Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov príde daňový bonus priamo na účet, preto je potrebné vo formulári priznania vyplniť aj žiadosť o jeho vyplatenie vrátane čísla bankového účtu. Štát bonus vyplatí najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania. Ak si ho podnikateľ podáva do 31. marca, bonus príde do 10. mája.
Špecifikum pre SZČO s paušálnymi výdavkami:Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak čiastkový základ dane sa počíta ako podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody zaplatené do Sociálnej či zdravotnej poisťovne za SZČO. V tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné, pretože znižujú základ dane a teda aj daň, no na druhej strane môžu byť nevýhodné. Čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu percentuálny limit.
- Príklad SZČO s paušálnymi výdavkami:
- Pani Anna je živnostníčkou (SZČO) a jej mesačný príjem z podnikania je 1 500 EUR. Vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu.
- Maximálna možná suma daňového bonusu na dcéru je 100 EUR x 12, t. j. 1 200 EUR ročne.
- Pre výpočet základu dane z príjmov z podnikania predpokladajme ročný príjem 18 000 EUR (1 500 EUR x 12).
- Ak si uplatňuje paušálne výdavky 60% a odvody (napr. 3 000 EUR ročne), jej základ dane bude napríklad 18 000 - (0,6 * 18 000) - 3 000 = 18 000 - 10 800 - 3 000 = 4 200 EUR. (Používam nový výpočet, aby som splnil podmienku, ak SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody zaplatené do Sociálnej či zdravotnej poisťovne za SZČO, v pôvodnom texte príklad SZČO má iný výpočet základu dane, kde je uvedená suma 3 068,76 EUR, čo je rozdiel. Preto musím rešpektovať pôvodný výpočet v texte, ak je to možné, alebo jasne vysvetliť prečo je iný).
- Oprava k príkladu SZČO: Pre zachovanie presnosti a použitie poskytnutých dát, využijem priamo príklad: "mesačný príjem z podnikania je rovnakých 1 500 EUR. (…) 29 % z 3 068,76 EUR - horným limitom je teda suma 889,94 EUR."
- Takže, ak vychádzame z ročného čiastkového základu dane 3 068,76 EUR, potom:
- Maximálna možná suma daňového bonusu je 100 EUR x 12 = 1 200 EUR.
- Túto sumu je však potrebné otestovať na 29 % z čiastkového základu dane, t. j. 29 % z 3 068,76 EUR.
- Horným limitom je teda suma 889,94 EUR.
- Pani Anne patrí daňový bonus len 889,94 EUR (vzhľadom na to, že daň je nulová, túto sumu štát Anne pošle).
- V tomto prípade vidno, že SZČO - najmä vzhľadom na paušálne výdavky - môžu byť pri daňovom bonuse znevýhodnené, pretože nízky základ dane znižuje ich maximálny nárok na bonus.
Časté otázky a špecifické situácie
Pravidlá pre daňový bonus sú mimoriadne komplexné - záležia na veku detí, výške príjmu, počte mesiacov a mnohých ďalších faktoroch. Preto je dôležité poznať odpovede na časté otázky a prípadné špecifické situácie.
1. Čo ak mám príjmy zo zahraničia?Daňový bonus si môžete uplatniť len ak vaše zdaniteľné príjmy zo SR tvoria najmenej 90 % všetkých vašich príjmov (zo SR aj zahraničia). Toto pravidlo musí splniť aj druhá osoba, ak si započítavate jej základ dane.
- Príklad: Živnostník dosiahol v roku celkové zdaniteľné príjmy 55 000 eur, z toho len 20 000 eur zo Slovenska a zvyšok tvorili zahraničné príjmy. Slovenské príjmy tak tvoria len 36,36 % z celkového objemu. Napriek tomu, že vyživuje dve deti do 15 rokov a spĺňa ostatné podmienky, nárok na daňový bonus mu nevznikne.
- Špecifická situácia pre manželov s príjmom zo zahraničia: Manželia počas roka prenajímajú nehnuteľnosť v zahraničí. Obaja podávajú daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B. Nárok na daňový bonus na dieťa majú len vtedy, ak aspoň 90 % z ich celosvetových príjmov pochádza zo Slovenska. Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti uvedené v § 6 ods. 3 zákona, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak. V tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane aj výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie týchto príjmov (§ 4 ods. 8 zákona). V danom prípade príjem z prenájmu zo zahraničia plynúci manželom z bezpodielového vlastníctva si zahrnú do základu dane pre účely zdanenia v nimi zvolenom pomere a v rovnakom pomere si ho zahrnú aj do úhrnu zdaniteľných príjmov na účely aplikácie § 33 ods. 1 ZDP.
2. Môžu si bonus uplatniť obaja rodičia?Nie, bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov. Ak však rodič nemá dostatočný základ dane, môže si na účely výpočtu percentuálneho limitu pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby žijúcej s dieťaťom v domácnosti, ako bolo vysvetlené vyššie. Rodičia sa môžu dohodnúť, kto si bonus uplatní, alebo si ho môžu rozdeliť na časti roka.
3. Daňový bonus u rozvedených rodičov alebo ak dieťa nežije s biologickým rodičom?
- Rozvedení rodičia: Podstatné je, v koho domácnosti žije dieťa. Ak je dieťa zverené matke a žije s ňou v spoločnej domácnosti, nárok na daňový bonus má matka. Otec, ktorý platí výživné, si bonus nemôže uplatniť, pokiaľ dieťa s ním nežije v spoločnej domácnosti alebo dieťa nie je zverené do jeho osobnej starostlivosti. Nie je možné spísať žiadnu dohodu s matkou dieťaťa, aby daňový bonus poberal otec, ak nespĺňa zákonné podmienky spoločnej domácnosti. Nárok na daňový bonus má ten rodič, do ktorého starostlivosti sú deti zverené. Pokiaľ by však mali striedavú starostlivosť, tu to spravidla určí súd v rozsudku, ktorým deti zveruje do striedavej starostlivosti oboch rodičov.
- Nevlastný rodič: Áno, je to možné. Napríklad, ak žena nastupuje na materskú dovolenku a nebude mať nárok na daňový bonus na syna z predchádzajúceho vzťahu, jej manžel si môže uplatniť daňový bonus aj na dieťa z jej predchádzajúceho vzťahu, hoci nie je jeho biologickým otcom. Dôležité je, že ide o dieťa jeho manželky a žijú všetci v spoločnej domácnosti, a manžel spĺňa aj príjmové podmienky podľa zákona.
4. Aké doklady potrebujem pre daňový bonus na dieťa?Pri uplatnení daňového bonusu je potrebné doložiť kópiu rodného listu alebo výpis z rodného listu. Tieto doklady nie je nutné opätovne predkladať, ak boli už priložené k predchádzajúcim daňovým priznaniam a údaje v nich uvedené sa nezmenili. Ak dieťa študuje v zahraničí, je nutné k daňovému priznaniu priložiť aj potvrdenie zo školy, ktoré preukazuje, že sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie.
5. Môžem si uplatniť bonus na dieťa spätne, ak som naň zabudol?Áno, v niektorých prípadoch je možné uplatniť daňový bonus spätne, avšak je potrebné dodržať zákonné lehoty. Chyby v daňovom priznaní môžu viesť k pokutám alebo nutnosti doplatiť daň, preto je dôležité podávať priznanie správne a včas.
Ako si uplatním daňový bonus v daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní?
Pre uplatnenie daňového bonusu je kľúčové správne vyplnenie daňového priznania alebo ročného zúčtovania.
V prípade zamestnancov: Zamestnanci si môžu uplatňovať daňový bonus na mesačnej báze u zamestnávateľa, alebo raz ročne prostredníctvom ročného zúčtovania dane, o ktoré požiadajú svojho aktuálneho zamestnávateľa po skončení roka. Ak je daňový bonus vyšší ako daň, štát sumu bonusu vyplatí.
- Príklad mesačného uplatnenia zamestnankyňou: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január dosiahla základ dane 1 000 eur. Maximálna suma daňového bonusu je 200 eur (100 eur na dieťa x 2 deti). Nárok na daňový bonus je obmedzený percentuálnym limitom, pre 2 deti je to 36% zo základu dane. 36 % z 1 000 eur = 360 eur. Keďže 200 eur je menej ako 360 eur, zamestnankyňa si uplatní celý bonus 200 eur.
- Príklad mesačného uplatnenia zamestnancom na dohodu: Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október dosiahol základ dane 330 eur. Maximálna suma daňového bonusu je 100 eur. Nárok na daňový bonus je obmedzený percentuálnym limitom, pre 1 dieťa je to 29% zo základu dane. 29 % z 330 eur = 95,70 eur. V tomto prípade si zamestnanec uplatní len 95,70 eur, keďže táto suma je nižšia ako 100 eur.
- Príklad ročného zúčtovania bez krátenia pri vyššom príjme: Zamestnanec si v roku uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu (prekročenie mesačnej hranice). Základ dane za celý rok dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok je vo výške 2 400 eur. Za zdaňovacie obdobie roku daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur. Percentuálny limit (36 % z 25 500 eur = 9 180 eur) je dostatočný, maximálna ročná suma 2 400 eur je nižšia ako limit.
V prípade SZČO: Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze, teda až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci, respektíve apríli, máji či júni po skončení predmetného roka. Daňový bonus správca dane zasiela do 40 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania.
- Príklad ročného uplatnenia SZČO s krátením: Daňovník za rok vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 23 500 eur, pričom celý rok vyživuje dve deti, 5-ročné a 10-ročné dieťa. Ročný daňový bonus na dve deti do 15 rokov je 2 x 1200 = 2400 eur. Percentuálny limit (36 % z 23 500 eur) je 8 460 eur. Keďže suma 2400 eur je nižšia ako limit, daňovník by si mohol uplatniť celý bonus. Avšak, musíme zohľadniť, či nedošlo ku kráteniu kvôli vysokému príjmu. Základ dane 23 500 eur neprevyšuje hranicu 25 740 eur, takže k ročnému kráteniu nedochádza. Daňovník si tak môže uplatniť celých 2400 eur.
6. Čo sa stane, ak urobím chybu v daňovom priznaní?Chyby v daňovom priznaní môžu viesť k pokutám alebo nutnosti doplatiť daň, preto je dôležité podávať priznanie správne a včas. V prípade, že zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel vrátiť.
Pomoc s výpočtom a odborné poradenstvo
Pravidlá pre daňový bonus sú mimoriadne komplexné - záležia na veku detí, výške príjmu, počte mesiacov a mnohých ďalších faktoroch. Mnoho rodičov si neuplatní celý bonus, lebo nevedia o možnosti započítania príjmu partnera, alebo sa jednoducho stratia v spleti legislatívy.
Nemusíte študovať zákony. Moderné aplikácie automaticky vypočítajú správnu sumu vrátane percentuálnych limitov. Tieto nástroje za vás vypočítajú presnú sumu podľa veku detí, percentuálne limity podľa počtu detí, krátenie pri vyššom príjme a zohľadnia aj započítanie príjmu partnera. Vedia automaticky krátiť bonus, ak prekračujete hranicu 2 145 € mesačne alebo 25 740 € ročne. Taktiež zabezpečia správny výpočet pomernej časti bonusu pri narodení dieťaťa počas roka alebo dovŕšení veku. Pre informatívny výpočet môžete použiť aj Rodinnú kalkulačku (od Inštitútu finančnej politiky).
Ak si nie ste istí, obráťte sa na odborníka, ktorý vám pomôže s vyplnením daňového priznania. Je dôležité sledovať zmeny v legislatíve a pravidelne sa informovať o nových podmienkach pre uplatnenie daňového bonusu. Odborníci dokážu poskytnúť cenné rady a pohľad na vaše financie, ktorý ste možno prehliadli, a nájsť najvhodnejšie riešenia.
tags: #danovy #bonus #1 #dieta #rok #20189