Daňový bonus je dôležitý nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Predstavuje daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré sa starajú o vlastné či cudzie dieťa, napríklad osvojené dieťa, dieťa partnera alebo dieťa zverené do starostlivosti. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane neznižuje samotný základ dane z príjmov, ale priamo výslednú vypočítanú daň. Daňový bonus je upravený v § 33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. V posledných rokoch pritom došlo k viacerým úpravám - zmenili sa pravidlá aj výška bonusu. Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 nastávajú významné zmeny pri uplatňovaní daňového bonusu na dieťa, pričom sa menia aj percentá. V tomto článku si zhrnieme kľúčové informácie a podmienky pre jeho správne uplatnenie.
Kto má nárok na daňový bonus na dieťa?
Nárok na daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Daňovníkom, ktorý si môže uplatniť túto daňovú výhodu, môže byť fyzická osoba, ktorá dosiahla zdaniteľné príjmy zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť) alebo z podnikania, resp. inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktoré sú predmetom dane podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Nejde teda iba o príjmy zo živnosti, ale aj napríklad z autorských odmien. Ešte pomerne nedávno platilo, že daňový bonus získal len ten, kto v danom roku dosiahol príjmy z jednej z týchto skupín a zároveň splnil stanovenú minimálnu výšku príjmu. Dnes však na priznanie daňového bonusu v zásade stačí, ak máte uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
Pre uplatnenie daňového bonusu je nevyhnutné splniť niekoľko základných podmienok:
- Dieťa žije s Vami v spoločnej domácnosti. Spoločná domácnosť neznamená, že ide len o vlastné dieťa, ale aj o dieťa druhého z manželov, ak s vami žije v jednej domácnosti.
- Máte zdaniteľné príjmy zo zamestnania (§ 5) alebo podnikania (§ 6 ods. 1 a 2). Ide o tzv. aktívne príjmy.
- Najmenej 90 % Vašich príjmov je zo zdrojov na Slovensku. Toto pravidlo platí aj pre druhú oprávnenú osobu, ak si započítavate jej základ dane. Ak máte príjmy zo zahraničia, napríklad zo zamestnania v cudzine, zo zahraničnej živnosti, z autorských alebo licenčných odmien vyplácaných zo zahraničia či z dividend zo zahraničných akcií, musíte posúdiť, či spĺňate túto podmienku.
- Bonus si uplatňuje len jeden z rodičov. Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane, je možné sa dohodnúť. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak sa rodičia nedohodnú, daňový bonus vzniká rodičom v tomto poradí: matka dieťaťa, otec dieťaťa, iná poverená osoba.
- Dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku. Súčasná legislatíva pre rok 2025 definuje vek dieťaťa, na ktoré si možno daňový bonus uplatniť, maximálne do 18 rokov. V predchádzajúcich rokoch (napr. za rok 2024) platila hranica 25 rokov, pokiaľ sa dieťa sústavne pripravovalo na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Od 1.1.2025 je veková hranica znížená na 18 rokov.
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí. Daňový bonus sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek.
Výška daňového bonusu a vekové kategórie od roku 2025
Podľa aktuálnej legislatívy, platnej od 1. januára 2025, sa výška bonusu líši podľa veku dieťaťa. Je dôležité poznamenať, že tieto sumy sú maximálne ročné hodnoty, pričom daňový bonus sa obvykle uplatňuje mesačne.
| Vlastnosť | Dieťa do 15 rokov | Dieťa od 15 do 18 rokov |
|---|---|---|
| Mesačná suma | 100 € | 50 € |
| Maximálna ročná suma | 1 200 € | 600 € |
| Posledný mesiac | Mesiac dovŕšenia 15 rokov | Mesiac dovŕšenia 18 rokov |
Napríklad, bonus 100 € sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov. Podobne bonus 50 € sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov. Pri narodení dieťaťa počas roka alebo dovŕšení veku sa uplatňuje pomerná časť.
Novinka! Daňový bonus od 1. januára 2025
Limity a krátenie daňového bonusu
Výška daňového bonusu nie je neobmedzená a podlieha určitým limitom a podmienkam krátenia, ktoré zabezpečujú odstupňovanie bonusu podľa výšky príjmu daňovníka.
Percentuálne limity zo základu dane
Výška bonusu je obmedzená percentom z Vášho základu dane (príjmy zo zamestnania alebo podnikania). Čím viac detí, tým vyšší percentuálny limit. Toto je kľúčové pravidlo, ktoré mnohí rodičia nepoznajú a neuplatnia si tak celý bonus.
| Počet detí | Limit zo základu dane |
|---|---|
| 1 dieťa | 29 % |
| 2 deti | 36 % |
| 3 deti | 43 % |
| 4 deti | 50 % |
| 5 detí | 57 % |
| 6+ detí | 64 % |
Príklad:Predstavte si, že máte 2 deti do 15 rokov a Váš ročný základ dane je 15 000 €.
- Teoretický bonus (bez ohľadu na limit): 2 deti × 1 200 € = 2 400 €.
- Percentuálny limit (pre 2 deti je to 36 %): 15 000 € × 36 % = 5 400 €.
- Výsledok: V tomto prípade dostanete celý bonus 2 400 €, pretože je nižší ako vypočítaný percentuálny limit.
Pozor na nízky príjem: Ak máte nízky základ dane, percentuálny limit môže byť nižší ako teoretická suma bonusu. V takom prípade dostanete len sumu do výšky tohto limitu. Napríklad, ak by Váš základ dane bol tak nízky, že by 36 % z neho bolo len 1 500 €, dostali by ste len 1 500 €, hoci teoreticky by ste mali nárok na 2 400 €.
Krátenie bonusu pri vyššom príjme
Daňový bonus je obmedzený aj pre rodičov s vyššími príjmami. Pri vyššom príjme sa bonus znižuje. Štát týmto spôsobom odstupňuje daňový bonus podľa príjmu - pri vyšších príjmoch sa bonus postupne znižuje až na nulu.
- Mesačný základ dane nad 2 145 €: Bonus sa znižuje o 1/10 z rozdielu medzi Vaším základom dane a sumou 2 145 €.
- Príklad krátenia mesačného bonusu: Predpokladajme, že máte základ dane 2 550 €. Krátenie sa vypočíta ako (2 550 - 2 145) × 0,1 = 40,50 €. Ak máte nárok na bonus na dieťa do 15 rokov (100 €), po krátení dostanete 100 - 40,50 = 59,50 €.
- Ročný základ dane nad 25 740 €: Pri ročnom zúčtovaní sa bonus kráti rovnakým spôsobom - o 1/10 rozdielu medzi základom dane a sumou 25 740 €. Táto suma 25 740 eur predstavuje 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňujete nárok na daňový bonus.
Toto krátenie sa uplatňuje na každé dieťa zvlášť.
Uplatnenie daňového bonusu
Daňový bonus si môže daňovník uplatniť na každé nezaopatrené dieťa. Môže byť vyplatený dvoma spôsobmi:
- Mesačne k mzde zamestnanca: Ak ste zamestnanec, môžete si daňový bonus uplatňovať priebežne, mesačne u svojho zamestnávateľa. Suma daňového bonusu znižuje mesačný preddavok na daň zo mzdy, čím sa zvyšuje Vaša čistá mzda.
- Ročne po skončení roka daňovým úradom:
- Zamestnancom, ktorým zamestnávateľ nezohľadnil daňový bonus v mzde alebo ak si ho chcú uplatniť jednorazovo za celý rok. Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca. Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa.
- Živnostníkom a iným SZČO, ktorí nemajú možnosť zohľadniť si daňový bonus mesačne. Živnostníci a iné SZČO si daňový bonus uplatňujú len raz ročne - v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú po skončení roka (spravidla v marci, prípadne v predĺženej lehote v apríli, máji alebo júni).
- Ak je celkový bonus vyšší než vypočítaná daň, štát zvyšnú sumu vyplatí. Pri daňovom priznaní príde bonus priamo na bankový účet (treba uviesť číslo účtu a požiadať o vyplatenie). Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania. Napríklad ak podnikateľ podá priznanie do 31. marca, bonus dostane približne do 10. mája. Pri podaní v predĺženej lehote do 30. júna, bonus príde približne do polovice augusta.
Započítanie príjmu druhej osoby (partnera)
Mnohí rodičia si neuplatnia celý bonus, lebo nevedia o možnosti započítania príjmu partnera. Ak nemáte dostatočný základ dane na uplatnenie celého bonusu (kvôli percentuálnemu limitu), môžete si pri podaní priznania pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby, ktorá s Vami vyživuje dieťa v domácnosti.
Príklad s partnerom:Máte 1 dieťa (do 15 rokov), Váš základ dane je 3 000 €. Percentuálny limit pre jedno dieťa je 29 %. Váš limit je teda 3 000 € × 29 % = 870 €. Teoretický bonus na dieťa je 1 200 € ročne, takže bez započítania príjmu partnera by ste dostali len 870 €.Váš partner má základ dane 12 000 €. Ak si spoločne započítate príjmy, Váš spoločný základ dane bude 3 000 € + 12 000 € = 15 000 €. Spoločný limit pre jedno dieťa je 15 000 € × 29 % = 4 350 €. Vďaka tomu teraz môžete uplatniť celý bonus 1 200 €, pretože je nižší ako spoločný limit.
Podmienka pre partnera: Aj druhá oprávnená osoba musí mať min. 90 % príjmov zo zdrojov na Slovensku a splniť podmienky pre uplatnenie bonusu za príslušné mesiace.
Prílohy k daňovému priznaniu pre uplatnenie daňového bonusu
Pri spracovaní ročného zúčtovania zamestnancov alebo pri podaní daňového priznania fyzickej osoby je potrebné k daňovému priznaniu priložiť povinné prílohy, ktoré preukazujú nárok na daňový bonus.
Medzi povinné prílohy patria:
- Rodný list dieťaťa: (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov). Ak ste rodný list dieťaťa už v minulosti na daňový úrad nedokladali, je potrebné tak urobiť.
- Potvrdenie o návšteve školy: Ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom. V prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku, toto potvrdenie nie je potrebné predkladať.
- Potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa: V niektorých prípadoch môže slúžiť ako alternatíva k potvrdeniu o návšteve školy, ak dieťa študuje na Slovensku.
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti: Ak daňové priznanie podáva zamestnanec, je potrebné priložiť potvrdenie od zamestnávateľa/zamestnávateľov.
- Doklad o vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa: Ak si daňový bonus uplatňuje iná osoba, než matka, napríklad otec, v prípade, že je dieťa zverené do starostlivosti matky a matka si nemôže bonus uplatniť.
- Ďalšie podklady: V závislosti od konkrétnej situácie môžu byť potrebné aj iné doklady preukazujúce splnenie podmienok (napr. doklad o spoločnej domácnosti, ak sú rodičia rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti).
Dôležité zmeny v legislatíve od roku 2025
Ako už bolo spomenuté, od 1. januára 2025 nastávajú významné zmeny v oblasti daňového bonusu na dieťa. Je nevyhnutné venovať pozornosť najmä nasledovnému:
- Veková hranica: Pre rok 2025 sa veková hranica pre uplatnenie daňového bonusu znížila na 18 rokov veku dieťaťa, bez ohľadu na štúdium. Predtým (napr. za rok 2024) bolo možné uplatniť bonus na dieťa až do 25 rokov, ak sa sústavne pripravovalo na povolanie.
- Percentuálne limity: Percentá zo základu dane, ktorými je obmedzená výška bonusu, sa taktiež od roku 2025 zmenili, ako je uvedené v tabuľke vyššie.
- Krátenie bonusu pri vyššom príjme: Limity pre krátenie pri mesačnom a ročnom základe dane sú nanovo stanovené a mechanizmus krátenia ostáva podobný.
- Povinnosť vrátiť preplatok: Za rok 2025 už neplatí, že ak suma daňového bonusu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní bola nižšia ako suma už priznaného a vyplateného daňového bonusu zamestnávateľom počas roka, zamestnanec nestratil nárok na už zamestnávateľom priznaný a vyplatený daňový bonus, ak bol vyplatený v súlade so zákonom. Naopak, od roku 2025 je zamestnanec povinný vzniknutý rozdiel vrátiť, ak mu pri ročnom zúčtovaní vyjde nižší nárok na daňový bonus, než mu bolo vyplatené počas roka.
Praktické príklady a špecifické situácie
Pre lepšie pochopenie si ukážeme rôzne modelové situácie, ktoré pokrývajú najčastejšie otázky a scenáre.
Príklad na výpočet minimálnej hrubej mzdy
Otázka: Akú minimálnu mesačnú hrubú mzdu musí mať zamestnanec (napr. s jedným dieťaťom vo veku 12 rokov), aby mu vznikol nárok na mesačnú sumu daňového bonusu vo výške 100 eur?Odpoveď A: Potrebná hrubá mzda pre daňový bonus vo výške 100 eur je 399 eur.Výpočet: Ak je hrubá mzda 399 eur, odvody zamestnanca na zdravotné a sociálne poistenie sú približne 53,46 eur. Základ dane je potom 399 - 53,46 = 345,54 eur. Percentuálny limit pre jedno dieťa je 29 %, takže 345,54 eur * 29 % = 100,21 eur. Preto pri hrubej mzde 399 eur vzniká nárok na celý bonus 100 eur.
Príklad na výpočet hrubej mzdy pred krátením
Otázka: Akú minimálnu mesačnú hrubú mzdu musí mať zamestnanec, aby mu nárok na daňový bonus nebol krátený?Odpoveď B: Hranica, kedy začína dochádzať ku kráteniu daňového bonusu, je mesačný základ dane nad 2 145 eur. Táto hodnota prislúcha hrubej mzde približne 2 477 eur (základ dane sa počíta ako hrubá mzda mínus odvody zamestnanca na zdravotné a sociálne poistenie).
Príklad s viacerými deťmi a percentuálnym limitom
Situácia: Zamestnanec má jedno dieťa vo veku 10 rokov a druhé dieťa vo veku 17 rokov. Jeho mesačná hrubá mzda je 400 eur. Aký bonus mu vznikne?Výpočet: Hrubá mzda 400 eur - odvody zamestnanca na zdravotné a sociálne poistenie = základ dane (napr. 346,60 eur). Zamestnanec má dve deti, takže percentuálny limit je 36 %.Maximálny bonus: Dieťa do 15 rokov = 100 €, dieťa od 15 do 18 rokov = 50 €. Spolu 150 €.Percentuálny limit: 346,60 eur × 36 % = 124,78 eur.Výsledok: Zamestnanec dostane bonus len 124,78 eur, pretože percentuálny limit je nižší ako teoretická suma 150 eur.
Príklad krátenia daňového bonusu pri vyššom príjme
Situácia: Pán Dušan má dve deti, jedno vo veku 6 rokov a druhé vo veku 8 rokov. Má nárok na maximálnu mesačnú sumu daňového bonusu vo výške 200 eur (100+100). Hrubá mzda pána Dušana je vo výške 3 000 eur. Na akú sumu daňového bonusu má pán Dušan nárok?Výpočet:Základ dane = 3 000 € (hrubá mzda) - odvody zamestnanca (cca 402 €) = 2 598 €.Mesačný základ dane presahuje hranicu 2 145 €. Krátenie: (2 598 - 2 145) × 0,1 = 45,30 €.Celkový bonus po krátení: 200 € - 45,30 € = 154,70 €.Výsledok: Pánovi Dušanovi vzniká nárok na daňový bonus vo výške 154,70 eur.
SZČO a paušálne výdavky
Paušálne výdavky môžu SZČO pri daňovom bonuse znevýhodniť. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, základ dane sa počíta ako podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody, ktoré SZČO zaplatila do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Hoci sú paušálne výdavky na jednej strane výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), na druhej strane, čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu percentuálny limit.
Príklad SZČO s paušálnymi výdavkami (Pán Pavol):Pán Pavol je živnostník a v roku 2025 dosiahne príjem 30 000 eur. Uplatní si paušálne výdavky (60 % z príjmu = 18 000 eur) a zaplatil odvody v sume 5 600 eur. Pán Pavol má jedno dieťa vo veku 2 rokov.Výpočet základu dane: 30 000 € (príjem) - 18 000 € (paušálne výdavky) - 5 600 € (odvody) = 6 400 €.Nárok na daňový bonus: Maximálny ročný bonus na jedno dieťa do 15 rokov je 1 200 €.Percentuálny limit pre 1 dieťa je 29 % zo základu dane: 6 400 € × 29 % = 1 856 €.Výsledok: Pánovi Pavlovi vznikne nárok na celý daňový bonus 1 200 €, pretože je nižší ako limit.
Situácia s rozvedenými rodičmi v spoločnej domácnosti
Manželia sú rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti. Dieťa bolo súdom zverené matke. Otec platí na dieťa výživné. Matka je nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus na dieťa, preto o uplatnenie daňového bonusu požiada u svojho zamestnávateľa otec. Dieťa je zverené do starostlivosti matky, ale vo vzťahu k otcovi sa nič nemení, stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.
Novinka! Daňový bonus od 1. januára 2025
Príklad č. 1: Zamestnankyňa s 2 deťmi do 15 rokov
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur.
- Nárok na daňový bonus (teoretický): 2 x 100 € = 200 € mesačne.
- Percentuálny limit (pre 2 deti): 36 % z 1 000 eur = 360 €.
- Výsledok: Zamestnankyňa dostane celý bonus 200 €, pretože je nižší ako limit.
Príklad č. 2: Zamestnanec na dohodu s 1 dieťaťom
Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur.
- Nárok na daňový bonus (teoretický): 100 € mesačne.
- Percentuálny limit (pre 1 dieťa): 29 % z 330 eur = 95,70 €.
- Výsledok: Zamestnanec dostane bonus len 95,70 €, pretože percentuálny limit je nižší ako teoretická suma.
Príklad č. 3: Vplyv počtu detí na percentuálny limit
Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze.
- Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus.
- Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov (19-ročné dieťa), daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu od roku 2025, do počtu detí sa nezapočítava.
- Výsledok: Zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2 (pre 10 a 12 ročné dieťa), tzn. 36 % limit.
Príklad č. 4: Krátenie pri ročnom základe dane
Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov.
- Maximálny ročný bonus na dieťa je 1 200 €.
- Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať. Krátenie: 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane (27 500 €) a sumou 25 740 €: (27 500 - 25 740) × 0,1 = 176 €.
- Výsledok: Zamestnankyni sa daňový bonus zníži na 1 200 € - 176 € = 1 024 €.
Príklad č. 5: Krátenie pri mesačnom základe dane
Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze.
- Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne.
- Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur. Krátenie: 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane (2 400 €) a sumou 2 145 €: (2 400 - 2 145) × 0,1 = 25,50 €.
- Výsledok: Suma daňového bonusu sa zníži na 100 € - 25,50 € = 74,50 €.
Príklad č. 6: Kombinované krátenie a rôzne vekové kategórie detí
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur.
- Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne (pre 4-ročné dieťa).
- Maximálna suma daňového bonusu na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur mesačne (pre 17-ročné dieťa).
- Celkový teoretický mesačný bonus: 100 € + 50 € = 150 €.
- Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur. Krátenie: 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane (2 550 €) a sumou 2 145 €: (2 550 - 2 145) × 0,1 = 40,50 €.
- Výsledok: Suma daňového bonusu sa zníži na 150 € - 40,50 € = 109,50 €.
Príklad č. 7: Nárok pri vysokom príjme počas roka, ale ročný limit splnený
Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania.
- Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur (12 mesiacov x 2 x 100 €).
- Percentuálny limit (36 % z 25 500 €) = 9 180 €, čo je viac ako 2 400 €.
- Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto ročné krátenie nenastáva.
- Výsledok: V ročnom zúčtovaní zamestnávateľ douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur. Keďže mu bolo vyplatených 2 200 eur, dostane doplatok 200 eur.
Príklad č. 8: Povinnosť vrátiť preplatok od roku 2025
Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus?
- Ročné krátenie: 0,1 * (26 350 € - 25 740 €) = 0,1 * 610 € = 61 €.
- Nárok na daňový bonus po krátení: 1 200 € - 61 € = 1 139 €.
- Výsledok: Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (1 139 €) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka (1 200 €), zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Pomoc pri výpočte a uplatnení daňového bonusu
Pravidlá pre daňový bonus sú mimoriadne komplexné - záležia na veku detí, výške príjmu, počte mesiacov, počte detí a mnohých ďalších faktoroch. Orientovať sa v nich bez odbornej pomoci môže byť náročné. Preto je veľkou pomocou účtovný systém, ktorý tieto zmeny aplikuje v správnom čase, alebo špecializované online aplikácie.
Takéto aplikácie a systémy dokážu:
- Automaticky vypočítať presnú sumu: Či už 100 € alebo 50 € podľa veku dieťaťa, presne podľa mesiacov, vrátane pomerných častí pri narodení dieťaťa počas roka alebo dovŕšení veku.
- Aplikovať percentuálne limity: Vypočítajú limit podľa počtu detí a Vášho základu dane, zabezpečujúc, aby ste si uplatnili maximálny možný bonus.
- Vykonať krátenie pri vyššom príjme: Ak Váš príjem prekračuje hranicu 2 145 € mesačne alebo 25 740 € ročne, systém automaticky vykoná krátenie.
- Započítať príjem partnera: Ponúkajú možnosť započítania základu dane druhej oprávnenej osoby, ak nemáte dostatočný základ dane na uplatnenie celého bonusu.
Využívanie takýchto nástrojov značne zjednodušuje celý proces uplatnenia daňového bonusu a minimalizuje riziko chýb, ktoré by mohli viesť k nesprávnemu výpočtu alebo k povinnosti vrátiť preplatok.
tags: #danovy #bonus #dieta #prilohy