Daňový bonus na dieťa predstavuje kľúčový nástroj štátu, ktorý je určený na priame ovplyvňovanie čistého príjmu zamestnancov alebo daňovej povinnosti podnikateľov - živnostníkov, ktorí sú rodičmi alebo sa o deti starajú. Ide o významnú formu finančnej podpory pre rodiny. Celý systém daňového bonusu je detailne upravený v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, za ktorého tvorbu a dohľad zodpovedá predovšetkým Ministerstvo financií Slovenskej republiky.
V uplynulých rokoch, a obzvlášť s účinnosťou od 1. januára 2025, došlo k viacerým novelizáciám zákona o dani z príjmov, ktoré priniesli zmeny v podmienkach pre uplatnenie daňového bonusu, ako aj v jeho výške. Tieto legislatívne úpravy majú za cieľ flexibilnejšie reagovať na aktuálne ekonomické a sociálne potreby rodín. Pre komplexné pochopenie aktuálnych pravidiel je dôležité zhrnúť si všetky tieto zmeny a podmienky, aby daňovníci mohli efektívne uplatňovať svoj nárok.
Základné Podmienky pre Uplatnenie Nároku na Daňový Bonus
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý spĺňa zákonom stanovené kritériá. Daňovník musí v zdaňovacom období dosiahnuť zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov, alebo príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Tieto príjmy môžu pochádzať nielen zo živnosti, ale aj z iných aktívnych činností. Okrem toho, aby si daňovník mohol uplatniť daňový bonus, je potrebné, aby úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky za rok 2025 tvoril najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Daňový bonus sa uplatňuje na vyživované dieťa, ktoré žije v domácnosti s daňovníkom, čo je podstatná podmienka stanovená v § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu. Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí. Zaniká dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa. Je dôležité poznamenať, že v prípade daňového bonusu za rok 2024 sa veková hranica, pokiaľ sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole, predlžovala až do 25 rokov dieťaťa. Avšak pre rok 2025 už táto úprava, ako ukazujú príklady, zaniká a daňovník už nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú výlučne vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus.
Výpočet a Limity Daňového Bonusu
Výška daňového bonusu je podmienená vekom dieťaťa a tiež počtom detí, na ktoré sa bonus uplatňuje. Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa stanovujú maximálne sumy daňového bonusu:
- Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne.
- Na dieťa od 15 do 18 rokov je maximálna suma daňového bonusu 50 eur mesačne.
Okrem vekových limitov je nárok na daňový bonus možné uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu. Vzhľadom na tento percentuálny limit základu dane si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške. Percentuálna sadzba závisí od počtu detí, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok. Napríklad, pre jedno dieťa to môže byť 29 % základu dane, pre dve deti 36 % základu dane.
Zároveň existuje aj ročný a mesačný limit, pri ktorom sa suma daňového bonusu môže znižovať. Ak je základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy") alebo navýšený základ dane v súvislosti so započítaním základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby vyšší ako 25 740 eur ročne, daňový bonus sa znižuje. Suma 25 740 eur predstavuje 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Pri prekročení tohto ročného limitu sa suma daňového bonusu znižuje o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane daňovníka a sumou 25 740 eur. Podobný mechanizmus platí aj na mesačnej báze, pričom mesačný limit je stanovený na 2 145 eur. Ak mesačný základ dane prekročí túto sumu, daňový bonus sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým mesačným základom dane a sumou 2 145 eur.
Daňový bonus na dieťa 2025
Nové Pravidlá pre Rok 2025 a Príklady Aplikácie
Od 1. januára 2025 sú v platnosti nové pravidlá, ktoré menia prístup k prípadnému preplatku daňového bonusu. Za rok 2025 už neplatí, že ak suma daňového bonusu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní bola nižšia ako suma už priznaného a vyplateného daňového bonusu zamestnávateľom počas roka, zamestnanec nestratil nárok na už zamestnávateľom priznaný a vyplatený daňový bonus, ak bol vyplatený v súlade so zákonom. To znamená, že ak zamestnávateľ počas roka vyplatil vyšší daňový bonus, než na aký mal zamestnanec po vykonaní ročného zúčtovania nárok, vzniknutý rozdiel je zamestnanec povinný vrátiť.
Pre lepšie pochopenie si pozrime konkrétne príklady aplikácie týchto pravidiel.
Príklad č. 1: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus v tomto prípade činí 36 % z 1 000 eur, čo je 360 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov je 200 eur (100 eur na dieťa), avšak z dôvodu percentuálneho obmedzenia základu dane je daňový bonus vyplatený vo výške 200 eur.
Príklad č. 2: Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. V tomto prípade je nárok na daňový bonus 29 % z 330 eur, čo je 95,70 eur. Nakoľko maximálna suma daňového bonusu na jedno dieťa do 15 rokov je 100 eur, zamestnancovi bude vyplatených 95,70 eur.
Príklad č. 3: Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu pre rok 2025, toto dieťa sa do počtu detí nezapočítava. Zamestnávateľ preto pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn. 36 %.
Príklad č. 4: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho ročnú sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur, a sumou 25 740 eur. To znamená, že zníženie bude o 1/10 z (27 500 - 25 740) = 1/10 z 1 760 = 176 eur.
Príklad č. 5: Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur, a sumou 2 145 eur. Zníženie bude o 1/10 z (2 400 - 2 145) = 1/10 z 255 = 25,50 eur.
Príklad č. 6: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Celkový maximálny daňový bonus je 150 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur, a sumou 2 145 eur. Zníženie bude o 1/10 z (2 550 - 2 145) = 1/10 z 405 = 40,50 eur. Skutočne vyplatený bonus by tak bol 150 - 40,50 = 109,50 eur, samozrejme po aplikovaní percentuálneho limitu základu dane.
Príklad č. 7: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur (12 mesiacov x 2 deti x 100 eur/dieťa/mesiac). Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur. V tomto prípade je 36 % z 25 500 eur = 9 180 eur, čo je viac ako maximálnych 2 400 eur, takže mu bude priznaný daňový bonus vo výške 2 400 eur. Keďže mu už bolo vyplatených 2 200 eur, v ročnom zúčtovaní mu bude doplatených zvyšných 200 eur.
Príklad č. 8: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus. Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur. Tento výpočet je: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur) = 1 200 eur - 0,1 * 610 eur = 1 200 - 61 = 1 139 eur. Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Spoločná Domácnosť a Uplatnenie Bonusu Rozvedenými Rodičmi alebo v Špecifických Situáciách
Podmienka žitia v spoločnej domácnosti zostáva kľúčovým faktorom pre uplatnenie nároku na daňový bonus, v zmysle § 33 Zákona o dani z príjmov a § 115 Občianskeho zákonníka. To znamená, že daňovník vyživuje dieťa v domácnosti len vtedy, ak je súčasťou domácnosti aj dieťa, aj daňovník. Napriek tomu, že sa v minulosti objavovali diskusie o zmene tejto podmienky, nie je pravda, že od roku 2022 už neplatí podmienka spoločnej domácnosti pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa. Naopak, podmienka spoločnej domácnosti stále platí. Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len ten z rodičov, s ktorým dieťa žije v spoločnej domácnosti. Ak rodičia nežijú spolu a dieťa je u matky (napríklad na materskej dovolenke), otec si bonus uplatniť nemôže, pokiaľ dieťa s ním netvorí domácnosť alebo dieťa nie je zverené do jeho osobnej starostlivosti.
Scenáre uplatnenia:
Rozvedení rodičia, spoločné bývanie: Manželia sú rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti. Dieťa bolo súdom zverené matke. Otec platí na dieťa výživné. Ak je matka nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus na dieťa, môže o uplatnenie daňového bonusu požiadať u svojho zamestnávateľa otec. Dieťa je zverené do starostlivosti matky, ale vo vzťahu k otcovi sa nič nemení, stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.
Rozvedení rodičia, oddelené bývanie: V prípade, ak sú rodičia rozvedení a dieťa je zverené matke, ktorá s ním žije v spoločnej domácnosti, otec, aj keď platí výživné, si daňový bonus nemôže uplatniť, pokiaľ s dieťaťom nežije v jednej domácnosti. Daňový bonus vždy poberal otec, pretože má vyšší príjem. Ak matka teraz žiada, aby bol tento daňový bonus prehlásený na ňu, keďže dostala dieťa zverené do starostlivosti a dieťa žije v jej domácnosti, takúto situáciu predpokladá § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Podstatné je v koho domácnosti žije dieťa. Ak dieťa žije s matkou, otec si bonus uplatniť nemôže. V takomto prípade nie je možné spísať žiadnu dohodu s matkou dieťaťa, ktorá by otcovi umožnila daňový bonus poberať, pretože musia byť splnené všetky zákonné podmienky, vrátane podmienky žitia v spoločnej domácnosti.
Nevlastný rodič a daňový bonus: Je možné, aby manžel, ktorý nie je biologickým otcom dieťaťa z predchádzajúceho vzťahu jeho manželky, uplatňoval daňový bonus na toto dieťa. To platí, ak žijú všetci v spoločnej domácnosti a dieťa je zverené do osobnej starostlivosti matky. Ak matka nastupuje na materskú dovolenku a nebude mať naďalej nárok na daňový bonus na syna z predchádzajúceho vzťahu, môže ho poberať manžel, ak spĺňa aj príjmové podmienky podľa zákona.
Striedavá starostlivosť: Nárok na daňový bonus má ten rodič, do ktorého starostlivosti sú deti zverené. Pokiaľ by však mali striedavú starostlivosť, tu to spravidla určí súd v rozsudku, ktorým deti zveruje do striedavej starostlivosti oboch rodičov.
Proces Uplatnenia Daňového Bonusu a Potrebné Dokumenty
Daňový bonus na dieťa (deti) si vždy uplatňuje iba jeden z rodičov. Je však možné dohodnúť sa a postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú.
Zamestnanec má viacero možností, ako si daňový bonus uplatniť:
- Mesačne u zamestnávateľa: Väčšina zamestnancov si daňový bonus uplatňuje pravidelne každý mesiac pri výpočte mzdy. Pre toto uplatnenie je potrebné, aby zamestnanec včas dodal všetky potrebné podklady.
- Naraz za celý rok prostredníctvom ročného zúčtovania dane: Ak si zamestnanec chce uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára po skončení zdaňovacieho obdobia požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca.
- Prostredníctvom daňového priznania: Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu. Živnostníci a osoby s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov si uplatňujú daňový bonus v daňovom priznaní fyzickej osoby typ B.
Prílohy k daňovému priznaniu (alebo k žiadosti o ročné zúčtovanie):
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti za príslušné zdaňovacie obdobie od zamestnávateľa/zamestnávateľov.
- Rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov).
- Ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole v zahraničí, je potrebné predložiť potvrdenie o návšteve školy. Potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku, keďže údaje sú dostupné v informačných systémoch štátu.
Pri spracovaní ročného zúčtovanie zamestnancov, ale aj pri podaní daňového priznania fyzickej osoby k dani z príjmov, či už typu A, ak daňové priznanie podáva zamestnanec, alebo typu B, ak daňové priznanie podáva SZČO, je potrebné správne vypočítať výšku daňového bonusu, ktorá sa mení podľa veku dieťaťa. Výška daňového bonusu pre dieťa, ktoré dovŕši hranicu príslušného veku (napr. 15 rokov pre plnú sumu, alebo 18 rokov pre zníženú sumu), sa v uvedenej sume uplatní naposledy v tom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek. Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby ich vedeli správne uplatniť pri výpočte miezd svojich zamestnancov. Veľkou pomocou je účtovný systém, ktorý tieto zmeny aplikuje v správnom čase. Jedným z takýchto účtovných systémov s modulom mzdovej agendy sú systémy ako Money S3 alebo Money S4, ktoré po zadaní údajov do mzdovej agendy zamestnanca prepočítavajú nárok na daňový bonus a jeho výšku podľa dokumentov poskytnutých zamestnancom.
Širší Kontext Podpory Rodín: Prídavky a Príspevky
Popri daňovom bonuse existujú aj ďalšie mechanizmy štátnej podpory rodín, ktoré sa môžu prelínať alebo dopĺňať daňový bonus. Národná rada SR schválila v minulosti návrhy, ktoré sa týkali financovania voľného času dieťaťa vo výške 60 eur mesačne, zvýšenia daňového bonusu pre dieťa až do výšky 100 eur a zvýšenia prídavku na dieťa.
Primárnym cieľom nového návrhu zákona o financovaní voľného času dieťaťa je podpora voľnočasových aktivít dieťaťa v oblasti vzdelávania, športu a kultúry. Na voľnočasové aktivity dostávajú deti od 5 do 18 rokov každý mesiac finančný príspevok vo výške 60 eur mesačne. Snahou štátu je, aby boli tieto aktivity prístupnejšie čo najväčšej skupine detí.
Historicky sa tiež zvýšil daňový bonus na dieťa do šiestich rokov veku. Od júla roku 2022 sa zvýšil zo súčasných 47,14 eura na sumu 70 eur a od nasledujúceho roka na 100 eur. Taktiež došlo k zvýšeniu prídavku na dieťa, a to od júla 2022 na sumu 30 eur mesačne a od januára 2023 na sumu 40 eur.
Vláda SR v júli 2023 schválila aj zmeny a doplnenia nariadenia vlády o niektorých opatreniach v oblasti sociálnych vecí, rodiny a služieb zamestnanosti v čase mimoriadnej situácie, núdzového stavu alebo výnimočného stavu vyhláseného v súvislosti s hromadným prílevom cudzincov na územie Slovenskej republiky spôsobeným ozbrojeným konfliktom na území Ukrajiny. Cieľom je finančne prispieť rodinám s deťmi, ktorým sa poskytuje príplatok k prídavku na dieťa z dôvodu, že si z objektívnych príčin nemôžu uplatňovať nárok na daňový bonus. Týka sa to aj náhradných rodičov na pokrytie zvýšených výdavkov na bývanie, energie, stravu a podobne. V súvislosti so zvýšenou mierou inflácie, ktorá bola spôsobená ekonomickými dôsledkami ozbrojeného konfliktu na území Ukrajiny, sa zvýšil príplatok k prídavku na dieťa za august 2023 o sumu 100 eur. Rovnako tak sa v súvislosti so zvýšenou mierou inflácie za mesiac august 2023 zvýšil o 100 eur opakovaný príspevok náhradnému rodičovi. Súčasne sa zakladá nárok na opakovaný príspevok náhradnému rodičovi, ktorému podľa zákona č. 627/2005 Z. z. nevznikol nárok na opakovaný príspevok náhradnému rodičovi (napríklad).
Podmienky, za ktorých sa sleduje splnenie nároku na príplatok k prídavku, zahŕňajú napríklad poberanie dôchodkovej dávky toho istého druhu v cudzine oprávnenou osobou a ďalšou fyzickou osobou, ktorá si môže uplatniť daňový bonus podľa §33 zákona č. 595/2003 Z. z. Rovnako sa sleduje nevykonávanie zárobkovej činnosti oprávnenou osobou a ďalšou fyzickou osobou, ktorá si môže uplatniť daňový bonus podľa §33 zákona č. 595/2003 Z. z., a tiež nepriznanie daňového bonusu na nezaopatrené dieťa, na ktoré si oprávnená osoba uplatnila nárok na prídavok na dieťa. Splnenie týchto podmienok nároku na príplatok k prídavku sa sleduje u oprávnenej osoby a súčasne aj u ďalšej fyzickej osoby, ktorá si môže uplatniť daňový bonus, t. j. u druhého rodiča, druhého náhradného rodiča alebo u manžela rodiča, ktorý nie je rodičom nezaopatreného dieťaťa, ak žijú s nezaopatreným dieťaťom v domácnosti. Tieto komplexné opatrenia demonštrujú snahu štátu o zabezpečenie stabilnej a dostatočnej podpory rodín v rôznych životných situáciách a meniacich sa ekonomických podmienkach.
tags: #danovy #bonus #na #dieta #ministerstvo #vnutra