Nepriaznivý zdravotný stav človeka v pracovnom živote nepochybne znevýhodňuje, čo si vyžaduje systémovú podporu a kompenzačné mechanizmy. Aby sa toto znevýhodnenie vyvážilo a aby sa podporila integrácia osôb so zdravotným postihnutím do spoločnosti a pracovného prostredia, štát implementuje rôzne formy podpory, vrátane daňových úľav a sociálnych príspevkov. Tieto opatrenia sú určené nielen pre samotné osoby so zdravotným postihnutím, ale aj pre zamestnávateľov, ktorí sa rozhodnú ich zamestnávať, a pre rodiny, ktoré sa o nich starajú, vrátane rodičov detí so zdravotným postihnutím. Komplexný systém podpory má za cieľ zmierniť finančnú záťaž a uľahčiť každodenný život, ako aj pracovné a spoločenské začlenenie. Je dôležité poznať a správne rozlišovať medzi rôznymi pojmami a typmi podpory, aby bolo možné efektívne využívať všetky dostupné výhody.
Definícia a Rozlišovanie Pojmov: Invalidita vs. Ťažké Zdravotné Postihnutie (ŤZP)
Pri uplatňovaní práv v pracovných vzťahoch, ale aj v širšom sociálnom kontexte, treba pamätať na určitý zmätok v pojmoch, ktoré sú kľúčové pre správne pochopenie nárokov a výhod. Je dôležité rozlišovať medzi ťažkým zdravotným postihnutím a invaliditou, pretože tieto kategórie sú definované a posudzované rôznymi inštitúciami na základe odlišných zákonov a kritérií.
Za občana so zdravotným postihnutím je v pracovnom práve považovaný človek, ktorý bol uznaný za invalidného rozhodnutím Sociálnej poisťovne. To znamená, že jeho ochorenie spôsobuje pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40% v porovnaní so zdravým človekom. Invalidita sa teda priamo týka zníženia zárobkovej schopnosti.
Na druhej strane, osoba s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) je definovaná podľa rozhodnutia úradu práce, sociálnych vecí a rodiny a má preukaz osoby s ŤZP. Ťažké zdravotné postihnutie sa týka znevýhodnenia v sociálnej integrácii o viac ako 50%. Človek môže byť uznaný za invalidného, ale nemusí byť uznaný za ŤZP a naopak. Samozrejme, aj osoba s ŤZP môže byť zároveň uznaná za invalidnú, ale nemusí to tak byť vždy. Rôzne sú aj zákony, podľa ktorých rozhodujú príslušné inštitúcie. Invalidita ovplyvňuje predovšetkým schopnosť pracovať, zatiaľ čo Ťažké zdravotné postihnutie má vplyv na schopnosť viesť aktívny život, čo sa nemusí vždy úplne prekrývať so schopnosťou pracovať. Osoba s ŤZP môže byť dieťa aj dospelý, čo je rozdiel oproti invalidnému dôchodku, ktorý môže poberať len dospelý. Tieto rozdiely sú fundamentálne pre pochopenie, aké typy podpory sú pre koho dostupné.
Podpora Zamestnávania Osôb so Zdravotným Postihnutím
Zamestnávanie občanov so zdravotným postihnutím (ZŤP) má určité osobitné pravidlá a je aktívne podporované prostredníctvom rôznych mechanizmov. Cieľom je nielen poskytnúť prácu osobám so zníženou pracovnou schopnosťou, ale aj integrovať ich do ekonomického života a spoločnosti.
Poberatelia invalidného dôchodku môžu byť zamestnaní alebo podnikať bez akéhokoľvek obmedzenia. Dôležité je zdôrazniť, že poberatelia invalidného dôchodku neprídu o invalidný dôchodok, ani im nebude krátený, ak začnú pracovať alebo podnikať. Táto skutočnosť odstraňuje jednu z častých obáv, ktorá by mohla ľudí odrádzať od hľadania zamestnania. Pri hľadaní a udržaní zamestnania majú zdravotne postihnutým pomáhať aj špeciálne agentúry podporovaného zamestnávania, ktoré poskytujú špecializované poradenstvo a podporu pri adaptácii na pracovné prostredie. Občan so zdravotným postihnutím je v legislatíve považovaný za znevýhodneného uchádzača o zamestnanie, čo mu otvára dvere k dodatočnej podpore a výhodám.
Každý zamestnávateľ, ktorý má viac ako dvadsať zamestnancov, je povinný zamestnávať zdravotne postihnutých, a to v počte 3,2 % z celkového počtu zamestnancov. Táto kvóta je nastavená tak, aby motivovala väčších zamestnávateľov k vytváraniu inkluzívneho pracovného prostredia. V rámci tohto systému sa plne invalidný zamestnanec, čiže osoba s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70%, počíta za troch zamestnancov. Ak zamestnávateľ túto povinnosť nesplní, musí raz ročne zaplatiť Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny určitú sumu peňazí za každého chýbajúceho zamestnanca do splnenia „limitu“. Aj keď táto povinnosť môže pôsobiť ako sankcia, v skutočnosti je zamestnávanie zdravotne postihnutých pre zamestnávateľa často výhodné nielen z hľadiska spoločenskej zodpovednosti, ale aj vďaka rôznym daňovým úľavám a príspevkom.
Daňové Úľavy a Výhody pre Zamestnancov a Zamestnávateľov
Systém podpory osôb so zdravotným postihnutím zahŕňa širokú škálu daňových úľav a iných výhod, ktoré sú určené na zníženie finančnej záťaže zamestnancov, ako aj na motiváciu zamestnávateľov. Tieto výhody sa dotýkajú rôznych aspektov života a ekonomickej aktivity.
Odvody do zdravotnej poisťovne
Jednou z najvýznamnejších výhod sú znížené sadzby preddavkov do zdravotnej poisťovne. Pre osoby so zdravotným postihnutím, či už uznané za invalidné, alebo za osoby s ŤZP, je sadzba preddavkov do zdravotnej poisťovne oproti zdravému zamestnancovi v polovičnej výške. To znamená, že zamestnávateľ platí 5 % a zamestnanec 2 % zo základu dane. Tieto nižšie odvody sa vzťahujú nielen na invalidného zamestnanca, ale aj na zamestnanca, ktorý bol uznaný za osobu s ŤZP. Pre poistenca je kľúčové, aby zdravotnej poisťovni oznámil, že sa mu mení sadzba poistného kvôli uznaniu za ťažko zdravotne postihnutého.
Okrem toho, osoba, ktorá je poberateľom plného invalidného dôchodku (pri poklese schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť nad 70%), neplatí poistné na poistenie v nezamestnanosti. Toto opatrenie ďalej znižuje celkové odvodové zaťaženie a zvyšuje čistý príjem týchto osôb.
Zmeny v minimálnej výške preddavku na zdravotné poistenie pre SZČO a samoplatiteľov
Zmeny sa dotýkajú aj samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO) a samoplatiteľov. Od 1. januára 2025 sa mení minimálna výška preddavku na zdravotné poistenie pre tieto skupiny. Pre osoby bez zdravotného postihnutia bude minimálna výška preddavku 107,25 eur, zatiaľ čo pre osoby so zdravotným postihnutím bude táto suma výrazne nižšia, a to 53,62 eur. Preddavok na poistné za január 2025 v novej výške je potrebné uhradiť najneskôr do 8. februára 2025. Ak ste SZČO a máte vykonané ročné zúčtovanie za rok 2023, informáciu o novej výške ste už obdržali v jeho výsledku. Tieto zmeny sú dôležité pre plánovanie finančných nákladov pre samostatne zárobkovo činné osoby s postihnutím a posilňujú ich konkurencieschopnosť na trhu práce.
Chránená dielňa a chránené pracovisko
Pre zamestnávateľov, ktorí chcú aktívne zamestnávať osoby so zdravotným postihnutím, existujú špeciálne podporné programy vo forme chránených dielní a chránených pracovísk. Zamestnávateľ môže požiadať úrad práce, sociálnych vecí a rodiny o príspevok na ich zriadenie, ako aj o príspevok na úhradu ich prevádzkových nákladov a na úhradu nákladov na dopravu zamestnancov.
Chránená dielňa je špecifické pracovisko, ktoré musí spĺňať dve kľúčové podmienky. Po prvé, musia tam byť zriadené aspoň dve pracovné miesta pre ľudí so zdravotným postihnutím. Po druhé, zdravotne postihnutí zamestnanci musia predstavovať aspoň polovicu z celkového počtu zamestnancov danej dielne. Pre poskytnutie príspevku na zriadenie chránenej dielne je okrem splnenia uvedených podmienok ešte potrebné, aby zdravotne postihnutí zamestnanci boli predtým aspoň mesiac vedení v evidencii nezamestnaných.
Chránené pracovisko je zase pracovné miesto určené pre jednu osobu so zdravotným postihnutím. Môže to byť napríklad aj pracovisko, na ktorom osoba so zdravotným postihnutím prevádzkuje samostatnú zárobkovú činnosť. Veľkou výhodou je, že chránené pracovisko môže byť zriadené aj v domácnosti osoby so zdravotným postihnutím, čo umožňuje flexibilnejšie a prístupnejšie pracovné podmienky. Miesto v chránenej dielni alebo na chránenom pracovisku, na ktoré sa poskytol príspevok, musí existovať najmenej dva roky, aby sa zabezpečila stabilita zamestnania.
Maximálna výška príspevku na jedno zriadené pracovné miesto v chránenej dielni alebo pracovisku sa líši podľa miery nezamestnanosti na danom mieste. Po vytvorení chránenej dielne, respektíve pracoviska, je možné požiadať úrad práce o príspevok na úhradu prevádzkových nákladov. Tieto prevádzkové náklady môžu zahŕňať napríklad nájomné, platby za energie, mzdy a odvody zamestnancov so zdravotným postihnutím, ako aj náklady na dopravu zamestnancov.
Okrem toho, zamestnávateľ, ktorý nemá priznané postavenie chránenej dielne, ale ľudia so zdravotným postihnutím tvoria viac ako štvrtinu jeho zamestnancov, môže požiadať úrad práce o príspevok na udržanie občana so zdravotným postihnutím v zamestnaní. Tento príspevok sa poskytuje zamestnávateľovi na úhradu preddavku na poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistného na sociálne poistenie a povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie platených zamestnávateľom mesačne zo mzdy zamestnanca - občana so zdravotným postihnutím.
Pomoc v práci: Pracovný asistent
Pre mnohé osoby so zdravotným postihnutím je kľúčová podpora priamo na pracovisku. Túto pomoc poskytuje pracovný asistent, ktorý je človek, poskytujúci zamestnancovi so zdravotným postihnutím pomoc pri vykonávaní pracovných úloh a osobných potrieb počas pracovného času. Na pracovného asistenta má nárok aj samostatne zárobkovo činná osoba so zdravotným postihnutím, čo podčiarkuje flexibilitu tohto opatrenia.
Pracovný asistent nemusí spĺňať nijaké osobitné predpoklady, stačí, ak má 18 rokov a je spôsobilý na právne úkony. Ak je zamestnanec, pracovný asistent je u zamestnávateľa zamestnaný. V prípade SZČO uzatvára s pracovným asistentom zmluvu o poskytovaní pomoci pri prevádzkovaní alebo vykonávaní samostatnej zárobkovej činnosti. Presnú náplň práce asistenta zákon nezakotvuje, môže teda plniť akékoľvek úlohy, ktorými pomáha zdravotne postihnutému počas pracovnej doby, čo zaručuje prispôsobenie asistencie individuálnym potrebám.
Ďalšie Daňové Úľavy a Výhody pre Osoby s ŤZP
Okrem podpory v pracovnom živote existujú aj ďalšie daňové úľavy a výhody, ktoré priamo alebo nepriamo zlepšujú finančnú situáciu a kvalitu života osôb s ťažkým zdravotným postihnutím. Tieto výhody sa týkajú rôznych oblastí, od miestnych poplatkov až po doplatky za lieky.
Daň z nehnuteľností a miestne poplatky
Obce majú právomoc znížiť daň alebo oslobodiť od dane zo stavieb alebo od dane z bytov stavby na bývanie, byty a garáže vo vlastníctve občanov s ťažkým zdravotným postihnutím. Podobne môžu platiť aj nižšie miestne poplatky (alebo žiadne), napríklad aj nižší (alebo žiadny) poplatok za psa a poplatok za odvoz komunálneho odpadu. O konkrétnej výške zliav rozhoduje obec individuálne. Informácie poskytnú na obecnom (miestnom) úrade, alebo sú zverejnené na webovom sídle obce v príslušnom všeobecne záväznom nariadení. Preto je dôležité obrátiť sa priamo na miestne samosprávy pre aktuálne a presné informácie.
Koncesionárske poplatky
Od povinnosti platiť úhradu za služby verejnosti (koncesionárske poplatky) je oslobodený platiteľ, ak žije v domácnosti s fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorá má na adrese odberného miesta trvalý pobyt, alebo ak sám je fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím. Od platenia koncesionárskych poplatkov je potrebné sa odhlásiť. Odhlasovací formulár je dostupný na stránke www.uhrady/rtvs.sk. Nárok na oslobodenie od povinnosti platiť úhradu vzniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol formulár RTVS doručený.
Doplatky za lieky (limit spoluúčasti)
Pre držiteľov preukazu osoby s ŤZP sa vzťahuje špeciálny limit spoluúčasti vo výške 12 eur za štvrťrok. Po prekročení tohto limitu spoluúčasti zdravotná poisťovňa vráti doplatky za lieky, ktoré prevyšujú limit spoluúčasti. Je však dôležité poznamenať, že vrátená suma je vo výške sumy za najlacnejší liek spomedzi liekov určených na dané ochorenie (najlacnejší náhradný liek), teda nie vo výške celého doplatku za lieky. Údaj o tom je uvedený na pokladničnom doklade v zátvorke s hviezdičkou (*) pod názvom lieku. Zdravotná poisťovňa automaticky, bez osobitnej žiadosti, zašle do 90 dní od skončenia kalendárneho štvrťroka príslušnú sumu poistencovi priamo na účet alebo poštovou poukážkou na adresu.
Iné administratívne úľavy
Držitelia preukazu ŤZP majú nárok aj na ďalšie administratívne výhody, ktoré im uľahčujú život a znižujú rôzne poplatky. Sú oslobodení od poplatku za vydanie stavebného povolenia na zmeny stavieb na bývanie a od poplatku za vydanie kolaudačného rozhodnutia na zmeny dokončených stavieb. Tieto úľavy sú zamerané na podporu adaptácie a prispôsobenia obytného priestoru potrebám osoby s postihnutím.
Držitelia preukazu ŤZP, ktorí sú odkázaní na individuálnu prepravu, sú oslobodení od úhrady za dopravu pri poskytovaní zdravotnej starostlivosti. Toto je kľúčové pre zabezpečenie prístupu k potrebnej liečbe a kontrolám. V prípade priznania príspevku na zaobstaranie pomôcky neplatia poplatok za spracúvanie lekárskeho poukazu na zdravotnícku pomôcku.
Ďalšou výhodou je oslobodenie od poplatku za prvý zápis držiteľa motorového vozidla kategórie M1 a N1, a tiež za ďalší zápis, ak bol na kúpu auta kategórie M1 a N1 držiteľovi alebo vlastníkovi poskytnutý peňažný príspevok na jeho kúpu. Vyhotovenie preukazu fyzickej osoby s ŤZP je bezplatné.
Preukaz Fyzickej Osoby s Ťažkým Zdravotným Postihnutím (ŤZP preukaz) a Súvisiace Výhody
Preukaz fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím slúži ako oficiálny doklad o ŤZP. Tento preukaz umožňuje jeho držiteľovi uplatňovať si rôzne výhody a zľavy, ktoré sú špeciálne určené pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím. Osoba s ŤZP má možnosť požiadať o vyhotovenie preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím na príslušnom úrade práce, sociálnych vecí a rodiny. Okrem základného preukazu je možné požiadať aj o parkovací preukaz alebo o peňažné príspevky na kompenzáciu ŤZP, ktoré sú podrobnejšie popísané nižšie.
O vyhotovenie preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom môže požiadať osoba s ŤZP, ak je odkázaná na pomoc inej osoby alebo na pomoc psa so špeciálnym výcvikom pri zabezpečovaní pohybu, orientácie a komunikácie so spoločenským prostredím. Tento preukaz sa odlišuje oranžovým pruhom a prináša ďalšiu významnú výhodu: sprievodca sa pri sprevádzaní osoby s ŤZP prepravuje zadarmo. S preukazom si osoba s ŤZP uplatňuje nárok na rôzne výhody a zľavy v rôznych oblastiach života, ako sú napríklad zľavy pri cestovaní alebo vstupy do kultúrnych inštitúcií.
Zľavy pri cestovaní
Držitelia ŤZP preukazu, prípadne invalidní dôchodcovia, majú nárok na výrazné zľavy pri cestovaní verejnou dopravou. Železnice Slovenskej republiky poskytujú držiteľom preukazu ŤZP 60 % zľavu z cestovného v 2. triede a 25% v 1. triede. Na uplatnenie tejto zľavy sa stačí preukázať pri kúpe lístku preukazom ŤZP. Ak je občan invalidným dôchodcom, cestuje v 2. triede zadarmo. Na uplatnenie zľavy pri cestovaní je potrebné sa preukázať vopred vystaveným preukazom. Na jeho vybavenie je potrebné pri registrácii v pokladnici predložiť potvrdenie o poberaní dôchodkových dávok zo Sociálnej poisťovne nie staršie ako 30 dní, preukaz totožnosti a fotografiu 2×3 cm. V pokladnici bude následne vystavený preukaz pre poberateľa dôchodku -62 r. Pred každou cestou vlakom je potrebné si zabezpečiť cestovný lístok na 100 % zľavu z cestovného. Vo vlaku cestujúci predloží sprevádzajúcemu personálu spolu s cestovným lístkom aj vydaný preukaz. Okrem železničnej dopravy niektoré mestá ponúkajú bezplatnú mestskú hromadnú dopravu (napríklad Košice), inde zase zľavu z cestovného (napríklad Bratislava). Pre získanie presných informácií o zľavách v mestskej hromadnej doprave je vhodné informovať sa priamo u prevádzkovateľov v konkrétnom meste.
Parkovací preukaz
Osoba s ťažkým zdravotným postihnutím môže požiadať o vyhotovenie parkovacieho preukazu. Tento preukaz je dôležitým nástrojom pre uľahčenie mobility osôb s obmedzenou schopnosťou pohybu, umožňujúcim parkovanie na vyhradených parkovacích miestach. Choroby, na základe ktorých je priznaný parkovací preukaz, sú uvedené v prílohe č. 18 zákona č. 447/2008 Z.z. Onkologickí pacienti počas liečby a hematonkologickí pacienti aj počas udržiavacej liečby majú nárok na vyhotovenie parkovacieho preukazu. Pri nich už nie je potrebné dokazovať zníženú imunitu, ťažkosti pri chôdzi alebo iné problémy, pre ktoré je pre nich nevhodné cestovanie v hromadnej doprave. Postačí, ak lekárskymi správami doložia, že sa podrobujú aktívnej onkologickej liečbe.
Peňažné Príspevky pre Ľudí s Ťažkým Zdravotným Postihnutím (Kompenzácia ŤZP)
Osoby s ŤZP majú možnosť získať rôzne peňažné príspevky, ktoré im pomáhajú kompenzovať ich zdravotné znevýhodnenie a sú určené na široké spektrum účelov. Tieto príspevky slúžia na financovanie špecifických potrieb, ktoré vznikajú v dôsledku ťažkého zdravotného postihnutia a pokrývajú oblasti od osobnej asistencie až po úpravu bývania.
Medzi tieto peňažné príspevky patria napríklad:
- Peňažný príspevok na osobnú asistenciu
- Peňažný príspevok na kúpu, výcvik používania a úpravu pomôcky
- Peňažný príspevok na opravu pomôcky
- Peňažný príspevok na kúpu zdvíhacieho zariadenia
- Peňažný príspevok na kúpu osobného motorového vozidla
- Peňažný príspevok na úpravu osobného motorového vozidla
- Peňažný príspevok na prepravu
- Peňažný príspevok na úpravu bytu, rodinného domu alebo garáže
- Peňažný príspevok na kompenzáciu zvýšených výdavkov na diétne stravovanie
- Peňažný príspevok na kompenzáciu zvýšených výdavkov súvisiacich s hygienou alebo s opotrebovaním šatstva, bielizne, obuvi a bytového zariadenia
- Peňažný príspevok na kompenzáciu zvýšených výdavkov súvisiacich so zabezpečením prevádzky osobného motorového vozidla
- Peňažný príspevok na kompenzáciu zvýšených výdavkov súvisiacich so starostlivosťou o psa so špeciálnym výcvikom
- Peňažný príspevok na opatrovanie
Je dôležité si uvedomiť, že peňažné príspevky, na rozdiel od preukazu ŤZP, nemôže poberať úplne každá osoba s ŤZP. Ich priznanie je podmienené splnením určitých kritérií, najmä finančných. Príjem sa zisťuje ako priemerný mesačný príjem za kalendárny rok, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom fyzická osoba požiadala o peňažný príspevok na kompenzáciu. Príspevky na kompenzáciu zvýšených výdavkov na pohonné hmoty, diétne stravovanie, hygienu a opotrebovanie šatstva, obuvi a zariadenia sa nepriznajú, ak príjem presahuje trojnásobok životného minima. Okrem toho, príspevky sa neposkytnú osobe, ktorej majetok má hodnotu vyššiu ako 50 000 €, pričom do tejto sumy sa nezapočítava hodnota bytu alebo domu, v ktorej osoba s ŤZP býva. Peňažné príspevky môže poberať osoba s ŤZP, ktorá je na takúto pomoc odkázaná. Odkázanosť posudzuje úrad práce, sociálnych vecí a rodiny v posudku, ktorý vypracúva po podaní žiadosti o niektorý z príspevkov.
Odkázanosť na pomoc druhej osoby: Osobná asistencia a opatrovanie
Ak v dôsledku svojej choroby človek potrebuje pomoc inej osoby s vykonávaním niektorých úkonov, môže mu byť poskytnutý peňažný príspevok na osobnú asistenciu alebo osoba, ktorá sa o neho stará, môže poberať príspevok na opatrovanie. Hoci oba príspevky súvisia s potrebou pomoci inej osoby, medzi nimi existuje zásadný rozdiel v účele a rozsahu poskytovanej pomoci.
Osobný asistent má ťažko zdravotne postihnutému pomôcť začleniť sa do aktívneho života - študovať, pracovať, cestovať, navštevovať kultúrne podujatia. Jeho úlohou je podporovať nezávislosť a aktivitu osoby s ŤZP, a tým prispievať k jej plnohodnotnej účasti v spoločnosti. Osobná asistencia je preto zameraná na podporu pri širšom spektre činností, ktoré presahujú základné každodenné potreby.
Úlohou opatrovateľa je pomáhať opatrovanému pri bežných denných úkonoch, ktoré si nedokáže zabezpečiť sám. Tieto úkony zahŕňajú napríklad pomoc s hygienou, stravovaním, obliekaním, presunom a inými základnými životnými potrebami. Príspevok na opatrovanie je teda zameraný skôr na zabezpečenie základnej starostlivosti a udržanie dôstojného života v domácom prostredí. Je dôležité rozlišovať tieto dve formy pomoci a vybrať tú, ktorá najlepšie zodpovedá individuálnym potrebám a cieľom osoby s ŤZP.
Daňový Bonus na Dieťa - Komplexný Prehľad
Daňový bonus je dôležitým nástrojom štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Je to forma daňového zvýhodnenia, ktorá slúži na zníženie vypočítanej dane z príjmov fyzickej osoby. Daňový bonus je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Preto je kľúčové poznať aktuálne platné pravidlá.
Kto má nárok na daňový bonus
Nárok na daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Tento nárok má zamestnanec, respektíve osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť), a tiež podnikateľ - fyzická osoba, respektíve SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Nejde teda iba o príjmy zo živnosti, ale aj iné formy príjmov z podnikania.
Dôležitým pravidlom je, že daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je však možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú. Toto pravidlo zamedzuje dvojitému uplatňovaniu bonusu a zároveň umožňuje rodičom flexibilne sa dohodnúť na najvýhodnejšom riešení.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu
Pre získanie nároku na uplatnenie daňového bonusu musí daňovník spĺňať zákonom stanovené podmienky. Základnou podmienkou je, že daňovník sa stará o dieťa žijúce s ním v jednej domácnosti. Daňový bonus si daňovník môže uplatniť na každé vyživované dieťa. Teda, ak daňovník žije v domácnosti s troma vyživovanými deťmi, za každé z týchto detí má nárok si uplatniť daňový bonus. Opätovne platí, že daňový bonus na dieťa si môže uplatniť iba jeden daňovník. To znamená, že ak je v domácnosti len jedno dieťa, nemôžu si nárok na daňový bonus uplatniť obaja rodičia, ale len jeden z nich.
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí. Zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (v prípade daňového bonusu za rok 2024 to bolo 25 rokov), pokiaľ sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
Nezaopatrené dieťa a špecifiká
Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/ 2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku (okrem prípravných kurzov poskytovaných podľa zákona č. 5/2004 Z. z.).
Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom, a to do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole (okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov), respektíve štúdiom na vysokej škole. Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia. Ak daňovník spĺňa podmienky stanovené na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem. Keďže sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. do 31.8.2025, bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, alebo sa zamestná, alebo začne dosahovať príjmy z podnikania.
Vplyv invalidného dôchodku na daňový bonus
Je dôležité poznať aj situácie, kedy nárok na daňový bonus zaniká. Napríklad, ak dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok, za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom. K tomuto zániku dochádza od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Ako príklad môžeme uviesť situáciu, keď dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11.3.2024. V takomto prípade nárok na daňový bonus zanikol od 1.2.2025, a to bez ohľadu na to, že daňový bonus bol uplatnený na celý rok 2024. Daňovník musí túto skutočnosť zohľadniť a prípadne vrátiť neoprávnene vyplatený bonus.
Spôsob uplatnenia daňového bonusu
Daňovník, ktorý je zamestnancom, si môže uplatňovať daňový bonus na dieťa mesačne alebo ročne. V prípade mesačného uplatňovania si daňového bonusu na dieťa to pre zamestnanca znamená vyššiu čistú mesačnú mzdu, čo predstavuje okamžitú finančnú úľavu. Pri uplatňovaní si daňového bonusu ročne, teda v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní, to pre zamestnanca znamená zníženie vypočítanej dane z príjmov v daňovom priznaní.
Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca. Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu.
Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie rok 2020 od zamestnávateľa/zamestnávateľov, rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov). Ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, je potrebné priložiť aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa. Potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku.
Výška daňového bonusu a jej obmedzenia
Od januára 2023 sa výška daňového bonusu na dieťa rozlišuje v závislosti od veku vyživovaného dieťaťa. Vek vyživovaného dieťaťa sa delí na dve skupiny - dieťa do 18 rokov a dieťa nad 18 rokov veku. V roku 2023 si daňovník môže uplatniť maximálny daňový bonus, ktorý je na úrovni 140 eur mesačne na dieťa do veku 18 rokov a 50 eur mesačne na dieťa nad 18 rokov veku, pričom jeho výška závisí od príjmu daňovníka. Pri spracovaní ročného zúčtovania zamestnancov, ale aj pri podaní daňového priznania fyzickej osoby k dani z príjmov, či už typu A, ak daňové priznanie podáva zamestnanec, alebo typu B, ak daňové priznanie podáva SZČO, je potrebné správne vypočítať výšku daňového bonusu, ktorý sa mení podľa veku dieťaťa. Výška daňového bonusu pre dieťa, ktoré dovŕši hranicu 15 rokov (respektíve 18 rokov v prípade daňového bonusu za rok 2024), sa v uvedenej sume uplatní naposledy v tom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek.
Nárok na daňový bonus však možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti) alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Vzhľadom na percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške.
Sčítanie základu dane
V prípade, ak na maximálny daňový bonus na dieťa nebude stačiť základ dane (čiastkový základ dane) oprávneného daňovníka z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2, môže sčítavať svoj základ dane (čiastkový základ dane) so základom dane (čiastkovým základom dane) z príjmov podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 druhej oprávnenej osoby. Z takto navýšeného základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrnu si môže daňovník uplatniť nárok na daňový bonus vo výške podľa odsekov 1 a 6 vyššie uvedenej tabuľky. Ak druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu len časť roka, základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 5 alebo základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn daňovníka uplatňujúceho si nárok na daňový bonus sa na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus podľa odsekov 1 a 6 navýši len o pomernú časť základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo pomernú časť základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrnu druhej oprávnenej osoby.
Praktické príklady a riešenia
Uplatňovanie daňového bonusu môže priniesť rôzne otázky v závislosti od konkrétnych životných situácií.
Napríklad, manželia sú rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti. Dieťa bolo súdom zverené matke. Otec platí na dieťa výživné. Matka je nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus na dieťa, preto o uplatnenie daňového bonusu požiada u svojho zamestnávateľa otec. V tomto prípade, dieťa je síce zverené do starostlivosti matky, ale vo vzťahu k otcovi sa nič nemení, stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.
Ďalší prípad sa týka vydatej dcéry. Daňovník si chce uplatniť daňový bonus na dcéru (narodenú v roku 2001), ktorá je študentkou denného štúdia VŠ. Dcéra sa v roku 2021 vydala, jej manžel bol študentom VŠ. Daňový bonus na dieťa si stále uplatňoval otec, aj v roku 2021, 2022 aj v roku 2023. V roku 2023 prerušil dcérin manžel štúdium a pracuje v zahraničí. Ak manžel dcéry žijúcej v spoločnej domácnosti s otcom nedosiahne v zdaňovacom období roku 2023 zdaniteľný príjem presahujúci sumu 4 922,82 eura, uplatní si otec dieťaťa daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti. Tento príklad zdôrazňuje, že aj v prípade zmenených rodinných pomerov je potrebné posúdiť všetky podmienky pre uplatnenie daňového bonusu.
Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby ich vedeli správne uplatniť pri výpočte miezd svojich zamestnancov. Veľkou pomocou je účtovný systém, ktorý tieto zmeny aplikuje v správnom čase. Jedným z takýchto účtovných systémov s modulom mzdovej agendy je systém Money S3 alebo Money S4, ktoré po zadaní údajov do mzdovej agendy zamestnanca prepočítavajú nárok na daňový bonus a jeho výšku podľa dokumentov poskytnutých zamestnancom. Daňový bonus za posledné roky prešiel viacerými zmenami, čo potvrdzuje potrebu neustáleho sledovania legislatívnych úprav.
tags: #danovy #ulavy #za #zdravotne #postihnute #dieta