Pre mnohých zamestnancov a ich rodiny je porozumenie daňovým úľavám kľúčové pre efektívne hospodárenie s rodinným rozpočtom. Jednou z dôležitých daňových výhod, ktorú si môžu daňovníci uplatniť, je nezdaniteľná časť základu dane na manželku alebo manžela. Táto úľava má za cieľ podporiť rodiny, kde jeden z partnerov má nízke alebo žiadne vlastné príjmy, často v dôsledku starostlivosti o deti alebo iných závažných životných okolností. Zamestnanci spĺňajúci zákonom stanovené podmienky môžu požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, napríklad za rok 2024, kde si túto nezdaniteľnú časť môžu uplatniť. Hlbšie pochopenie podmienok, ktoré je potrebné splniť, ako aj toho, čo sa považuje za vlastný príjem manželky a čo nie, je nevyhnutné pre správne uplatnenie tejto daňovej úľavy a pre vyvarovanie sa chybne podaných daňových priznaní, na ktoré upozorňuje aj Finančná správa.
Základné Princípy Nezdaniteľnej Časti Základu Dane na Manželku (NČZD)
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manželka žije s ním v spoločnej domácnosti a spĺňa zákonom stanovené podmienky. Táto daňová úľava je relevantná najmä vtedy, ak jeden z manželov nemá príjmy alebo má veľmi nízke príjmy, pričom obvykle je nízkopríjmovým členom práve manželka. Avšak, dôležité je podotknúť, že táto úľava platí rovnako aj v prípade, ak nezarába manžel a nezdaniteľnú časť si uplatní manželka. Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela len od základu dane z tzv. aktívnych príjmov. To znamená, že sa vzťahuje len na čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov sa na tento účel nepoužíva.
Nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti, o ktorú si manžel znižuje základ dane, vzniká manželovi. Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. ak je už známa výška dosiahnutých príjmov obidvoch z manželov a tiež splnenie ostatných podmienok na uplatnenie tejto odpočítateľnej položky základu dane. Ak si zamestnanec uplatňuje NČZD na manželku u zamestnávateľa, je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie /podľa § 37 ods.1 písm. b)/. Výška nezdaniteľnej časti na manželku závisí od vlastného príjmu manželky.
Kľúčové Podmienky pre Uplatnenie NČZD na Manželku
Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku iba v prípade, ak manželka žije s ním v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z viacerých presne definovaných podmienok. Medzi tieto podmienky patrí, že sa manželka starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane sa podľa § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") považuje za manželku žijúcu v spoločnej domácnosti tá, ktorá sa starala o vyživované maloleté dieťa podľa osobitného predpisu, konkrétne zákona o rodičovskom príspevku.
Podľa tohto zákona sa dieťaťom rozumie dieťa do troch rokov veku, do šiestich rokov veku, ktoré má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, alebo do šiestich rokov veku, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov. Za vyživované dieťa sa zároveň považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa, a to do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. Ak manželka splní túto podmienku, vzniká manželovi nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti od 1. dňa materskej dovolenky, prípadne od nasledujúceho mesiaca po narodení dieťaťa, napríklad ak sa dieťa narodilo 5. apríla.
Ďalšie podmienky zahŕňajú situácie, kedy manželka v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z. Sem patrí aj prípad, keď manželka daňovníka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie sa vždy vypláca mesačne pozadu, pričom nárok na peňažný príspevok na opatrovanie a nárok na jeho výplatu vzniká právoplatným rozhodnutím úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o jeho priznaní. V súlade s § 11 ods. 5 ZDP si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD. Napríklad, ak bol peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 vyplatený dňa 20.1.2026, započíta sa do vlastného príjmu manželky za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol vyplatený.
Medzi ďalšie podmienky patrí, ak bola manželka zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie. Ak bola manželka v evidencii uchádzačov o zamestnanie do 25.8.2025 (a nepoberala podporu v nezamestnanosti) a od 1.9.2025 sa zamestnala, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 8 mesiacov. Manžel si v takomto prípade môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v pomernej sume za 6 mesiacov (od mesiaca, na začiatku ktorého bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie, t.j. od januára 2025 do júna 2025). Ak bola manželka od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce).
Posledné dve podmienky sa týkajú zdravotného stavu manželky, konkrétne ak sa považuje za občana so zdravotným postihnutím alebo za občana s ťažkým zdravotným postihnutím. Všetky tieto podmienky sú stanovené zákonom a musia byť splnené k 1. dňu daného mesiaca, pre ktorý sa alikvotná časť NČZD počíta.
Uplatnenie NČZD na manželku (manžela) v ročnom zúčtovaní dane
Vlastný Príjem Manželky: Čo Sa Započítava a Čo Nie
Správne určenie vlastného príjmu manželky je kľúčové pre výpočet a uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane. Aj keď manželka nepoberala žiadne príjmy zo zamestnania, môže získavať rôzne príspevky, ktoré budú ako jej príjmy posudzované. Naopak, existujú príjmy, ktoré sa do vlastného príjmu manželky na účely NČZD nezapočítavajú.
Medzi príjmy manželky, ktoré sa započítavajú, patria:
- Tehotenské a materské: K najčastejšej chybe dochádza, keď manželka nastúpi na materskú dovolenku. Pokiaľ sa jej v prvých 34. týždňoch materskej dovolenky vypláca materské, považuje sa táto suma za príjem manželky. Materské je vlastne náhrada príjmu, rovnako tak aj nemocenské a všetky ostatné náhrady príjmu, ktoré plynú z nemocenského poistenia. Napríklad, ak manželka daňovníka dosiahne v roku 2025 príjem zo zamestnania za dva mesiace vo výške 1 512 eur a tiež materské vo výške 1 215 eur (spolu príjem 2 727 eur), dosiahnutý príjem zo závislej činnosti aj suma materského vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku.
- Nemocenské (PN) a Ošetrovné (OČR): Tieto dávky, plynúce z nemocenského poistenia, sú tiež súčasťou vlastného príjmu manželky.
- Dávky v nezamestnanosti: Suma vyplatených dávok v nezamestnanosti (do 31.12.2025) sa do vlastného príjmu zahrnie. Ak manželka bola v evidencii uchádzačov o zamestnanie do 25.8.2025 a dosiahla príjem zo zamestnania vo výške 3 200 eur, pričom poistné bolo vo výške 450 eur, jej vlastným príjmom je príjem zo závislej činnosti znížený o poistné (3 200 - 450 = 2 750 eur).
- Príjem zo zamestnania: Akýkoľvek zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, znížený o poistné a príspevky, ktoré manželka v príslušnom zdaňovacom období bola povinná z tohto príjmu zaplatiť, sa započítava.
- Peňažný príspevok na opatrovanie: Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku.
- 13. dôchodok: S účinnosťou od 1.7.2024 je 13. dôchodok dôchodková dávka vyplácaná z dôchodkového poistenia a nie je štátna sociálna dávka. Z uvedeného dôvodu sa 13. dôchodok započítava do vlastného príjmu manželky.
- Všetky druhy dôchodkov: Všetky druhy dôchodkov sa započítavajú, rovnako ako aj výhry. Ak manželka mala priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur, táto suma vstupuje do vlastného príjmu.
Medzi príjmy manželky, ktoré sa naopak nezapočítavajú, patria:
- Rodičovský príspevok: Manželka, ktorá nemá nárok na materské a hneď od začiatku materskej dovolenky poberá rodičovský príspevok, sa považuje za manželku bez príjmu (ak okrem rodičovského príspevku nemala iné príjmy). Poberanie rodičovského príspevku alebo tzv. pandemického rodičovského príspevku nie je považované za príjem manželky pre účely NČZD. Finančná správa upozorňovala na túto skutočnosť v súvislosti s daňovými priznaniami za rok 2021.
- Zamestnanecká prémia a daňový bonus: Tieto položky sú daňovými zvýhodneniami a nie sú považované za vlastný príjem manželky.
- Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť: Tento príspevok slúži na kompenzáciu bezvládnosti a nezapočítava sa.
- Štipendium študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na štúdium: Štipendiá sú často cielené na podporu vzdelávania a nie sú považované za zdaniteľný príjem pre NČZD.
- Štátne sociálne dávky: Okrem rodičovského príspevku sem patria aj príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na pohreb, prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa.
- Vianočný príspevok a príplatok k dôchodku: Tieto príspevky sú tiež vylúčené z vlastného príjmu.
- Príspevok športovému reprezentantovi: (podľa zákona č. 112/2015 Z. z. o príspevku športovému reprezentantovi a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z.).
- Príspevok na čiastočnú úhradu splátky úveru na bývanie: (podľa zákona č. 526/2023 Z. z.).
Je dôležité mať na pamäti, že poznámky k príjmom manželky uvádzajú aj materské, tehotenské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov a výhry ako príjmy, ktoré sa započítavajú.
Výpočet Nezdaniteľnej Časti Základu Dane na Manželku
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku sa odvíja od výšky základu dane daňovníka (manžela) a od výšky vlastného príjmu manželky. Nezdaniteľná časť na manželku má význam len ak ročné príjmy manželky nie sú vyššie ako 3 803,33 eur. Z takto určenej sumy sa následne počíta alikvotná časť podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. dňu daného mesiaca.
Pre daňovníka s nižším alebo rovným základom dane:Ak má daňovník základ dane nižší alebo rovný 35 022,31 €, môže si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku vo výške 3 803,33 eur, ak nemá žiadne príjmy. Ak nejaké príjmy dosiahla, musí ich daňovník od sumy 3 803,33 eur odpočítať.
Pre daňovníka s vyšším základom dane:Daňovník, ktorého základ dane je vyšší než 35 022,31 €, určí nezdaniteľnú časť základu dane na manželku podľa vzorca: 12 558,906 - (ZD daňovníka : 4) - príjmy manželky.Nezdaniteľná časť na manželku za rok 2025 je 5 260,61 EUR mínus vlastný príjem manželky. Na výpočet výšky nezdaniteľnej časti a zistenie, koľko vám uplatnenie NČZD na manželku ušetrí na dani, je možné použiť online kalkulačky.
Príklady výpočtu NČZD na manželku:
Pre lepšiu ilustráciu sú tu konkrétne príklady, ako sa NČZD na manželku počíta s údajmi relevantnými pre rok 2025:
| Situácia manželky | Vlastný príjem manželky v roku 2025 | Základ dane manžela v roku 2025 | Výška NČZD na manželku | Poznámka |
|---|---|---|---|---|
| Stará sa o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2025 | 1 512 € (zamestnanie) + 1 215 € (materské) = 2 727 € | 48 500 € | 2 518,97 € | Materské vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky. |
| Stará sa o maloleté dieťa vo veku 2 rokov, bez príjmu | 0 € | Neuvedené | 5 260,61 € (ak má manžel základ dane nižší alebo rovný 35 022,31 €) | Manželka v roku 2025 nebude mať žiadny príjem. |
| Stará sa o dieťa vo veku 1 rok, poberá materské a rodičovský príspevok | 1 224 € (materské) + rodičovský príspevok (nezapočítava sa) | Neuvedené | 4 036,61 € | Rodičovský príspevok sa nepovažuje za vlastný príjem. |
| Poberá iba peňažný príspevok na opatrovanie | Peňažný príspevok na opatrovanie | Neuvedené | NČZD sa zníži o výšku peňažného príspevku na opatrovanie | Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky. |
V prípade, že manželka daňovníka dosiahne v roku 2025 príjem zo zamestnania za dva mesiace vo výške 1 512 eur a tiež materské vo výške 1 215 eur (spolu príjem 2 727 eur), a manželov dosiahnutý základ dane bude vo výške 48 500 eur, potom dosiahnutý príjem zo závislej činnosti aj suma materského vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku. Manžel si uplatní na manželku NČZD vo výške 2 518,97 eura, a to za podmienky, že manželka sa stará o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2025.
Ak manželka v roku 2025 nebude mať žiadny príjem a stará sa o maloleté dieťa vo veku 2 rokov, manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane.Ak sa manželka stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok, manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 4 036,61 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 260,61 a sumou materského vo výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky. Poberanie rodičovského príspevku alebo tzv. pandemického rodičovského príspevku nie je považované za príjem manželky pre účely NČZD.
Praktické Aspekty Uplatnenia NČZD a Ročné Zúčtovanie Dane
Pre zamestnancov, ktorí v zdaňovacom období 2016 poberali zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti uvedené v § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p., je dôležité vedieť, že žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2025. Daňovník môže požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.
Pri podaní daňového priznania nie je potrebné ako prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky. Napriek tomu niektorí mzdári ešte stále požadujú, aby zamestnanec priniesol potvrdenie o tom, že manželka poberala rodičovský príspevok alebo potvrdenie o materskom. Ak chcete, aby Vám poslali potvrdenie o materskom alebo o poberaní RP domov, urobte tak v dostatočnom časovom predstihu, nakoľko zaslanie poštou trvá obvykle do 7 dní.
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Nemocenské dávky a štátne sociálne dávky sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov, ktoré sa do stanovenej sumy nezahrňujú.
Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Ak daňovník dosiahol aj iné druhy príjmov, napríklad z prenájmu nehnuteľností, z nepeňažnej výhry, z predaja nehnuteľnosti alebo z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.
Ak daňovník bol na materskej, resp. rodičovskej dovolenke iba časť roka a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti na území Slovenskej republiky, z ktorého mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v roku 2025 nepresiahol sumu 2 876,90 eur. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň.
Dôležitým parametrom v mzdovej účtárni, od ktorého sú odvodené nárokové plnenia, je životné minimum. Od 1. júla 2017 sa upravila výška životného minima, čo malo vplyv aj na mzdové parametre.
Špecifické Prípady a Často Kladené Otázky
V praxi sa stretávame s rôznymi špecifickými situáciami, ktoré môžu ovplyvniť uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku alebo iné daňové povinnosti. Je dôležité poznať relevantné pravidlá pre tieto prípady.
Sociálny Fond a Stravné Lístky
Zaměstnavatel (1 zamestnanec) tvoří sociální fond vo výši povinného přídělu 0,6% z hrubé mzdy každý měsíc. Zamestnávateľ poskytuje aktuálne zamestnancovi stravenky vo výške 8,3 € za deň. Z tejto sumy si 55 % (4,57 €) uplatňuje zamestnávateľ ako denný daňový výdavok. Zvyšných 3,73 €/den odečítá z čisté mzdy zaměstnanci a účtuje interním dokladem 331/213.
Dotaz z praxe znie, či by sa uvedená denná čiastka stravenky, ktorú odpočíta firma zamestnancovi vo výške 45 % z hodnoty stravenky, dala zúčtovať ako príspevok zo sociálneho fondu zamestnancovi. Konkrétne by to znamenalo, že by sa hodnota 45 % zo stravenky už neodečítala zamestnancovi z čisté mzdy. Namiesto toho by sa interným dokladom zaúčtovala mesačná čiastka na účty 472/213. Ak je takáto varianta možná a v poriadku, jedná sa o nezdaniteľnú čiastku ako na strane zamestnanca, tak zamestnávateľa? Príspevky zo sociálneho fondu môžu byť za určitých podmienok nezdaniteľným príjmom zamestnanca a zároveň daňovo uznateľným nákladom pre zamestnávateľa. Využitie sociálneho fondu na úhradu časti stravného, ktorú by inak platil zamestnanec, je bežnou praxou, pokiaľ je to v súlade s internými predpismi spoločnosti a príslušnými zákonnými ustanoveniami o sociálnom fonde. Takýto príspevok zo sociálneho fondu by mal byť v súlade so zákonom o dani z príjmov oslobodený od dane pre zamestnanca a zároveň daňovo uznateľný pre zamestnávateľa, ak spĺňa všetky podmienky stanovené zákonom o sociálnom fonde.
Zahraniční Zamestnanci a NČZD
Situácia uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane sa líši aj pre zahraničných pracovníkov. Napríklad, ak spoločnosť zamestnáva občanov ČR na Slovensku na základe dohody o pracovnej činnosti, je potrebné riešiť ich povinnosti voči všetkým inštitúciám. Do akej zdravotnej poisťovne sa prihlasujú, keď majú trvalý pobyt v ČR? Zvyčajne zostávajú poistení vo svojej domovskej krajine, ak ich príjmy na Slovensku nepresiahnu určité prahy alebo ak medzinárodné dohody o sociálnom zabezpečení nestanovujú inak. Dôležitá je tiež otázka, či títo zamestnanci majú nárok aj na nezdaniteľnú časť na daňovníka v SR. Všeobecne platí, že daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou (rezidenti iných krajín) nemajú nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka v SR, ak nespĺňajú špecifické podmienky, ako je napríklad 90 % zdaniteľných príjmov dosiahnutých na území Slovenska.
Ďalším prípadom je, ak firma uvažuje, že na prácu prepracovania firemnej internetovej stránky zamestná na dohodu študenta z Nemecka, ktorý momentálne študuje druhý rok na vysokej škole vo Švédsku. Má tento študent nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane? Pre uplatnenie NČZD je kľúčové posúdenie daňovej rezidencie. Ak študent nie je daňovým rezidentom Slovenskej republiky, nárok na všeobecnú nezdaniteľnú časť základu dane (na daňovníka) ani na NČZD na manželku si uplatniť nemôže, pokiaľ medzinárodná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia alebo slovenský zákon o dani z príjmov nestanoví inak pre špecifické situácie.
Príkazné Zmluvy a Odvody
Zložité otázky vznikajú aj pri príjmoch z príkazných zmlúv. Napríklad, osoba, ktorá mala príjem z dohôd (mzda vyplácaná po zdanení a odvedení odvodov) a príkaznej zmluvy, pričom príkaznú zmluvu uzatvorila s prekladateľskou agentúrou. Pôvodne sa venovala prekladaniu na dohodu, no agentúre nevyhovovala spolupráca na dohodu a keďže nebola živnostníčka ani SZČO, navrhli spoluprácu na základe príkaznej zmluvy. Príkazné zmluvy sa uzatvárali priebežne, podľa potreby.
Problém nastal v Sociálnej poisťovni, kde bolo naznačené, že po podpísaní príkaznej zmluvy bola osoba povinná prihlásiť sa na daňovom úrade a vybaviť si DIČ, následne odvádzať do Sociálnej poisťovne každý mesiac poistné, ako keby bola živnostníčka. Naopak, iná informácia tvrdila, že nemala povinnosť zriadiť si DIČ a mala čakať, ako jej činnosť vyhodnotí agentúra, a až v júni alebo júli sa dozvie, či jej vzniká povinnosť platiť odvody.
V tomto smere je potrebné jasné stanovisko: Daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B je povinná podať daňovníčka, ak jej celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2012 presiahli sumu 1 779,65 €. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. V prípade, že príjem z príkaznej zmluvy vyhodnotí agentúra ako nepravidelnú činnosť, nevzniká povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne. V prípade, že to vyhodnotí ako pravidelnú činnosť, vzniká povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne. Ak vo svojom príjme v roku 2012 (na dohodu a príkaznú zmluvu zarobila v hrubom 2 680 eur) nepresiahla nezdaniteľnú čiastku, povinnosť odviesť daň z tohto príjmu nevzniká. Daňový úrad posudzuje činnosť ako pravidelnú alebo nepravidelnú na základe charakteru príjmu a frekvencie jeho dosahovania. Pre daňové účely platí, že ak príjmy nepresiahli zákonom stanovený limit, daňová povinnosť nevzniká. Čo sa týka DIČ, osoba vykonávajúca zárobkovú činnosť, ktorá nie je živnostník a nemá pridelené DIČ, je povinná podať daňové priznanie a daňový úrad jej DIČ pridelí automaticky.
Iné Typy Príjmov a Dôchodky
Rôzne kombinácie príjmov môžu tiež viesť k špecifickým situáciám. Napríklad, ak fyzická osoba poberá v roku 2012 starobný dôchodok v ročnej výške 3 500 eur a vdovský dôchodok vo výške 290 eur, a zároveň pracuje na dohodu o pracovnej činnosti, je potrebné posúdiť všetky tieto príjmy pre daňové priznanie. Dôchodky sú príjmami oslobodenými od dane, avšak príjem z dohody je zdaniteľný.
Ak fyzická osoba (zamestnanec inej firmy, nemá živnosť) vymyslela a vytvorila pre spoločnosť softvér, ktorý bude spoločnosť ďalej predávať, a tejto osobe sa bude každý mesiac vyplácať 50 % z príjmu z predaja, tento príjem predstavuje príjem z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Pri takomto príjme je potrebné zvážiť, či nejde o autorský honorár a aké má daňové a odvodové dôsledky.
V prípade študentky, ktorá si počas minulého roka privyrábala prácou na dohodu pre dvoch zamestnávateľov (u prvého zarobila 80 eur, z čoho daň predstavovala 15 eur; príjem z druhej práce bol 1 240 eur), a je registrovaná na daňovom úrade s prideleným IČO pre pomocné činnosti v poisťovníctve, je povinná podať daňové priznanie, ak jej celkové zdaniteľné príjmy presiahnu zákonom stanovenú hranicu. V tomto prípade jej mohol vzniknúť preplatok na dani.
Pokiaľ ide o nezosobášené páry, napríklad ak družka je rozvedená a žije so svojim druhom v spoločnej domácnosti, pričom jej druh je nezamestnaný a vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie bez akýchkoľvek príjmov, daňovníčka si nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na druha. Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak ide o manželku, ktorá s ním žije v spoločnej domácnosti a spĺňa zákonom stanovené podmienky, nie v prípade druha. Občiansky zákonník nepozná pojem „druh“, preto sa na nezosobášené páry ustanovenia o nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela nevzťahujú.
tags: #nezdanitelna #cast #na #manzelku #a #rodicovsky