Daňový bonus na dieťa je významným nástrojom štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Predstavuje daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré sa starajú o vlastné či cudzie dieťa, ako je napríklad osvojené dieťa, dieťa partnera alebo dieťa zverené do starostlivosti. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, ktoré znižujú samotný základ dane z príjmov, daňový bonus pôsobí priamo na výslednú vypočítanú daň. V posledných rokoch došlo k viacerým úpravám - zmenili sa pravidlá aj výška bonusu, čo si vyžaduje neustálu pozornosť daňovníkov aj mzdových účtovníkov.
Historický vývoj daňového bonusu na dieťa
História daňového bonusu na deti na Slovensku siaha do roku 2004. Dve desaťročia podpory rodín prostredníctvom tohto nástroja svedčia o jeho dôležitosti v sociálno-ekonomickom systéme krajiny.
Daňový bonus na deti bol zavedený v roku 2004 počas druhej vlády Mikuláša Dzurindu. Počiatočná výška bola stanovená na 400 slovenských korún, čo zodpovedalo približne 13,32 eura. Toto zavedenie znamenalo zásadný krok v podpore pracujúcich rodičov a ich rodín.
O dva roky neskôr, v roku 2006, suma poskočila na necelých 18 eur, čo predstavovalo ďalšie zvýšenie finančnej pomoci. Následne v roku 2009 túto sumu o 43 centov prekročila, čo demonštrovalo kontinuálnu snahu o valorizáciu tohto príspevku. Koncom prvej vlády v roku 2010 si rodičia na deti vedeli po splnení podmienok uplatniť na jedno dieťa mesačne 20 eur.
Výrazné zmeny a míľniky vo výške daňového bonusu
V priebehu rokov dochádzalo k viacerým legislatívnym úpravám, ktoré mali za cieľ optimalizovať a zefektívniť systém daňového bonusu, reagujúc na meniace sa ekonomické a sociálne podmienky.
Rok 2019: Výraznejšie prilepšenia niektorí daňovníci pocítili v roku 2019, keď sa bonus pre deti do veku 6 rokov od apríla zdvojnásobil na 44,34 eura mesačne. Ostatní rodičia si v tom čase siahli mesačne pri jednom dieťati na 22,17 eura. Novela zákona o dani z príjmov platná od apríla 2019 tak priniesla zásadnú zmenu pre najmladšie deti.
Rok 2021: Pred dvomi rokmi sa aj rodičia starších detí dočkali vyššej sumy, nie však všetci. Kým sa suma 43,60 eura mesačne na deti od 6 do 15 rokov už blížila k 47,14 eura, ktorú si vedeli uplatniť rodičia mladších detí, na dieťa nad 15 rokov to stále bolo 23,57 eura. Od júla 2021 bol daňový bonus 1,7 násobku pre dieťa staršie ako 6 rokov a mladšie ako 15 rokov vrátane (zákon č. 416/2020 Z. z.).
Rok 2022: Od júla 2022 sa na základe prijatých zmien potrápili aj mzdové účtovníčky, keď sa suma na dieťa do 15 rokov zvýšila na 70 eur a nad túto vekovú hranicu vznikol nárok na 40 eur. Ako tomu bolo vlani po zavedení známej Matovičovej dvestovky, už väčšina zarábajúcich rodičov vie, tento model je totiž v platnosti aj teraz. Tieto zmeny priniesli aj nové vzorce pre výpočet daňového bonusu.
Pred rokom 2022 výška daňového bonusu nezávisela od príjmu rodiča (ak mal príjem vyšší ako polovicu minimálnej mzdy). Do júna 2022 musel mať rodič ročný zdaniteľný príjem aspoň vo výške šesťnásobku minimálnej mzdy (§ 33 ods. 1 vtedajšieho zákona o dani z príjmov). Od júla 2022 nastala zmena pre vzorec opísaný v tabuľke. Dôsledkom bolo, že zamestnanie v máji či júni zabezpečilo daňový bonus v plnej výške za celý rok. Napríklad, ak zamestnanec nastúpil do zamestnania v máji, daňový bonus dostal v máji až decembri.
História Bratislavy
Prehľad vývoja maximálnych súm daňového bonusu podľa veku dieťaťa:
- Od 1. 1. 2018: 21,56 € (bez ohľadu na vek)
- Od 1. 1. 2019: 22,17 € (bez ohľadu na vek)
- Od 1. 4. 2019: 22,17 € (nad 6 rokov), 44,34 € (do 6 rokov)
- Od 1. 1. 2020: 22,72 € (nad 6 rokov), 45,44 € (do 6 rokov)
- Od 1. 1. 2021: 23,22 € (nad 15 rokov), 46,44 € (do 6 rokov), 46,44 € (od 6 do 15 rokov)
- Od 1. 7. 2021: 23,57 € (nad 15 rokov), 47,14 € (do 6 rokov), 47,14 € (od 6 do 15 rokov)
- Od 1. 1. 2022: 23,57 € (nad 15 rokov), 47,14 € (do 6 rokov), 47,14 € (od 6 do 15 rokov)
- Od 1. 7. 2022: 40 € (nad 15 rokov), 70 € (do 15 rokov)
- Od 1. 1. 2023: 50 € (nad 15 rokov), 140 € (do 15 rokov)
- Od 1. 1. 2025: 50 € (nad 18 rokov), 100 € (do 15 rokov), 50 € (od 15 do 18 rokov)
V roku 2020 (počas pandémie) sa do podmienky pracovného príjmu pre potreby výpočtu daňového bonusu rátali aj príjmy z OČR (§ 24aa zákona 67/2020 Z. z.).
Legislatívny rámec a oprávnené osoby
Daňový bonus je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška.
Daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Nárok má zamestnanec, respektíve osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť), a aj podnikateľ - fyzická osoba, respektíve SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Nejde iba o príjmy zo živnosti, ale napríklad aj z prenájmu. Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré sa starajú o vlastné či cudzie dieťa.
Podmienky uplatnenia daňového bonusu
Pre uplatnenie daňového bonusu musí daňovník splniť viacero podmienok, ktoré sa v priebehu času menili. V posledných rokoch došlo k viacerým úpravám - zmenili sa pravidlá aj výška bonusu.
Príjem daňovníka:Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže si uplatniť daňový bonus.Ešte pomerne nedávno platilo, že daňový bonus získal len ten, kto v danom roku dosiahol príjmy z jednej z týchto skupín a zároveň splnil stanovenú minimálnu výšku príjmu. Dnes na priznanie daňového bonusu v zásade stačí, ak máte uvedené príjmy v akejkoľvek výške. Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Vek dieťaťa a vzťah k nemu:Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí. Zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Od januára 2025 bude platiť maximálna mesačná výška daňového bonusu tak, ako bola schválená ešte v roku 2022. Novelou od budúceho roka však nastala zásadná zmena - bol zavedený vekový strop dieťaťa, od ktorého nebude možné daňový bonus čerpať. Pre rok 2025 je to 18 rokov. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava.Daňový bonus si daňovník môže uplatniť na vlastné, ale aj osvojené deti, na tie, ktoré sú prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
Spoločná domácnosť a dohoda rodičov:Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov alebo ich úhrnu, môže si daňový bonus uplatniť iný daňovník, ktorý spĺňa podmienky na uplatnenie daňového bonusu.Príklad: Manželia sú rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti. Dieťa bolo súdom zverené matke. Otec platí na dieťa výživné. Matka je nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus na dieťa, preto o uplatnenie daňového bonusu požiada u svojho zamestnávateľa otec. Dieťa je zverené do starostlivosti matky, ale vo vzťahu k otcovi sa nič nemení, stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.
Invalidný dôchodok dieťaťa:Na daňový bonus nemá nárok daňovník pri dieťati, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok.
Spôsob uplatnenia daňového bonusu
Daňový bonus si je možné uplatniť dvoma hlavnými spôsobmi: mesačne počas roka alebo ročne po skončení roka.
Mesačné uplatnenie u zamestnávateľa:Ak ste zamestnancom, bonus si uplatňujete mesačne. Suma daňového bonusu znižuje mesačný preddavok na daň zo mzdy. Zamestnávateľ prihliada na daňový bonus na deti pri výpočte miezd svojich zamestnancov, ak mu zamestnanec poskytne všetky potrebné doklady a požiada o uplatnenie.
Ročné uplatnenie po skončení roka:Ak si zamestnanec bonus neuplatňuje priebežne, uplatní ho až v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní dane, ktoré môže urobiť zamestnávateľ. Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca.Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu.Živnostníci a iné SZČO si daňový bonus uplatňujú len raz ročne - v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú po skončení roka (spravidla v marci, prípadne v predĺženej lehote v apríli, máji alebo júni). Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania. Napríklad ak podnikateľ podá priznanie do 31. 3., bonus dostane približne do 10.5. Pri podaní v predĺženej lehote do 30.6. ho dostane približne do 10.8. Aj tu platí, že ak je celkový bonus vyšší než vypočítaná daň, štát zvyšnú sumu vyplatí. Pri daňovom priznaní príde bonus priamo na bankový účet (treba uviesť číslo účtu a požiadať o vyplatenie).
Potrebné doklady:Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie od zamestnávateľa/zamestnávateľov, rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov) a ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, tak aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku).
Výpočet daňového bonusu a jeho limity
Pri spracovaní ročného zúčtovanie zamestnancov, ale aj pri podaní daňového priznania fyzickej osoby k dani z príjmov, či už typu A, ak daňové priznanie podáva zamestnanec, alebo typu B, ak daňové priznanie podáva SZČO, je potrebné správne vypočítať výšku daňového bonusu, ktorý sa mení podľa veku dieťaťa. Výška daňového bonusu pre dieťa, ktoré dovŕši hranicu 15 rokov (resp. 18 rokov v prípade daňového bonusu za rok 2024), sa v uvedenej sume uplatní naposledy v tom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek.
Percentuálny limit základu dane (Limit č. 1):Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti) alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu. Vzhľadom na percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške.Čím vyšší je príjem (resp. základ dane), tým sa to však nekončí.Pri zamestnancovi je čiastkový základ dane v podstate čistá mzda, t. j. hrubá mzda mínus odvody. Pri SZČO je to rozdiel medzi podnikateľskými príjmami a daňovými výdavkami. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody, ktoré SZČO zaplatila do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. V tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), no na druhej strane nevýhodné (čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu).
Zmena percentuálneho limitu základu dane po novele zákona od 1. januára 2025:
- 1 dieťa: 29 % zo základu dane
- 2 deti: 36 % zo základu dane
- 3 deti: 43 % zo základu dane
- 4 deti: 50 % zo základu dane
- 5 detí: 57 % zo základu dane
- 6 a viac detí: 64 % zo základu dane
Limit č. 2: Obmedzenie pre rodičov s vyššími príjmami (platné od 2025):Daňový bonus je obmedzený aj pre rodičov s vyššími príjmami. Ak celoročný čiastkový základ dane (ktorého výpočet sme vysvetlili vyššie) presiahne 1,5-násobok priemernej mzdy spred dvoch rokov, výška daňového bonusu sa začne znižovať. Kráti sa o jednu desatinu rozdielu medzi čiastkovým základom dane a týmto 1,5-násobkom priemernej mzdy. Znie to pomerne komplikovane. Pre určenie základu dane, od ktorého sa bude krátiť výška daňového bonusu, je zásadným údajom priemerná mesačná mzda spred dvoch rokov. Krátiť sa bude suma vyššia ako 1,5 násobok 12-násobku priemernej mzdy. Ide o zamestnancov, ktorých mesačná hrubá mzda presiahne v budúcom roku približne 2 480 eur.Ak je základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy") alebo navýšený základ dane v súvislosti so započítaním základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby vyšší ako 25 740 eur (ide o 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus, t. j. pre rok 2025 je to rok 2023), daňový bonus sa znižuje o 1/10 tohto rozdielu.Rovnako bude možné zvýšenie základu dane o základ dane manželky, respektíve manžela. Ak však rodičia chcú využiť túto možnosť, musia požiadať zamestnávateľa o vystavenie potvrdenia o príjme za dané zdaňovacie obdobie. Zároveň si bonus nemôžu uplatňovať v rámci mzdy na mesačnej báze. Následne sú povinní podať si daňové priznanie sami.
Limit č. 3: Príjmy zo zahraničia (platné od 2025):Pozornosť preto treba venovať najmä príjmom zo zahraničia - napríklad zo zamestnania v cudzine, zo zahraničnej živnosti, z autorských alebo licenčných odmien vyplácaných zo zahraničia či z dividend zo zahraničných akcií. Novela zákona o dani z príjmov sa dotkla aj otázky daňovej rezidencie. Už pri podmienkach uplatnenia daňového bonusu nerozlišuje daňového rezidenta od nerezidenta. Znamená to, že rodičia, ktorí dochádzajú za prácou za hranice, a teda ich príjmy zo zdrojov na území Slovenska nie sú aspoň 90 percent všetkých príjmov, nárok na daňový bonus od 1. januára 2025 strácajú. Zároveň je potrebné posúdiť, či miestne zákony považujú konkrétny príjem za zdaniteľný.
Praktické príklady uplatnenia daňového bonusu (platné od 2025)
Pre lepšie pochopenie výpočtu a limitov daňového bonusu si prejdeme niekoľko praktických príkladov.
Príklad č. 1: Zamestnankyňa s dvoma deťmi (do 15 rokov)Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur.Nárok na daňový bonus - 36 % z 1 000 eur, maximálne 200 eur (2 deti x 100 eur). Keďže 360 eur (36 % z 1 000 eur) je viac ako 200 eur, zamestnankyni sa prizná daňový bonus 200 eur.
Príklad č. 2: Zamestnanec na dohodu (jedno dieťa do 15 rokov)Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur.Nárok na daňový bonus - 29 % z 330 eur, maximálne 100 eur (1 dieťa x 100 eur). Keďže 95,70 eur (29 % z 330 eur) je menej ako 100 eur, zamestnancovi sa prizná daňový bonus 95,70 eur.
Príklad č. 3: Zamestnankyňa s tromi deťmi (rôzne vekové kategórie)Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn. 36 %.
Príklad č. 4: Krátenie daňového bonusu pri vysokom ročnom základe daneZamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur. Krátenie bude 0,1 * (27 500 - 25 740) = 0,1 * 1 760 = 176 eur. Ročný daňový bonus by bol 1200 eur (12x100), ale zníži sa o 176 eur, teda 1024 eur.
Príklad č. 5: Krátenie daňového bonusu pri vysokom mesačnom základe daneZamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Mesačný limit základu dane, od ktorého sa bonus začína krátiť, je 2 145 eur (1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov). Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur a sumou 2 145 eur. Krátenie bude 0,1 * (2 400 - 2 145) = 0,1 * 255 = 25,50 eur. Priznaný daňový bonus bude 100 - 25,50 = 74,50 eur.
Príklad č. 6: Kombinácia detí rôzneho veku a krátenieZamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Celková maximálna suma pre neho je 150 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur. Krátenie bude 0,1 * (2 550 - 2 145) = 0,1 * 405 = 40,50 eur. Priznaný daňový bonus bude 150 - 40,50 = 109,50 eur.
Príklad č. 7: Ročné zúčtovanie a vysoký príjem počas rokaZamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur (12 mesiacov x 2 deti x 100 eur). Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur. Výpočet: 36 % z 25 500 = 9 180, maximálne 2 400 eur. Rozdiel (2 400 - 2 200) = 200 eur mu zamestnávateľ vyplatí ako doplatok daňového bonusu. Za rok 2025 už neplatí, že ak suma daňového bonusu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní bola nižšia ako suma už priznaného a vyplateného daňového bonusu zamestnávateľom počas roka, zamestnanec nestratil nárok na už zamestnávateľom priznaný a vyplatený daňový bonus, ak bol vyplatený v súlade so zákonom.
Príklad č. 8: Povinnosť vrátiť daňový bonus pri ročnom zúčtovaníZamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus? Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur)). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Príklad č. 9: Porovnanie zamestnanca a SZČO pri uplatnení daňového bonusuPani Viktória vyživuje svoju 10-ročnú dcéru Andreu. Keďže má príjem zo zamestnania (pracuje na trvalý pracovný pomer), daňový bonus na dieťa si uplatňuje ona, a nie otec dieťaťa, ktorý je živnostník. Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 100 EUR mesačne. Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane. Pri jednom dieťati musí byť teda nižší ako 29 % zo sumy 1 284 EUR. A keďže 100 EUR je menej ako 372,36 EUR, t. j. 29 % z 1 284 EUR, pani Viktória si môže uplatniť daňový bonus v plnej výške 100 EUR. Ak by mala mesačný preddavok na daň z príjmov pred uplatnením bonusu 149,49 EUR, preddavok na daň z príjmov bude teda 149,49 EUR mínus 100 EUR, t. j. 49,49 EUR.
Pozrime sa teraz na situáciu, keď tá istá pani Viktória podniká ako živnostníčka (SZČO) a mesačne z podnikania zarobí rovnakých 1 500 €. Jej čiastkový základ dane je po uplatnení 60 % paušálnych výdavkov a odvodov 2 100 EUR (pri hypotetických odvodoch 200 EUR). Maximálna možná suma daňového bonusu je 100 EUR x 12, t. j. 1 200 EUR. Túto sumu je však potrebné otestovať na 29 % z čiastkového základu dane, t. j. 29 % z 2 100 EUR - horným limitom je teda suma 609 EUR. Pani Viktórii patrí daňový bonus len 609 EUR (vzhľadom na to, že daň je nulová, túto sumu štát Viktórii pošle). V tomto prípade vidno, že paušálne výdavky môžu SZČO pri daňovom bonuse znevýhodniť. Konkrétnu situáciu je najlepšie konzultovať so mzdovou účtovníčkou alebo iným odborníkom.
Podpora pre rodičov s vysokými príjmami
Kritizovanou podmienkou získania plného bonusu však bolo naviazanie na výšku príjmov rodiča. Štandard sa tejto téme viackrát venoval v súvislosti s tým, aký najnižší príjem musí mať zamestnanec, aby si na plný bonus siahol. Čo sa od 1. januára 2025 mení? Od januára 2025 bude platiť maximálna mesačná výška daňového bonusu tak, ako bola schválená ešte v roku 2022. Novelou od budúceho roka však nastala zásadná zmena. Bol zavedený vekový strop dieťaťa, od ktorého nebude možné daňový bonus čerpať. Nemení sa, že daňový bonus je možné uplatňovať si mesačne alebo ročne. V platnosti ostáva aj to, že úľavu získajú rodičia na vlastné, ale aj osvojené deti, na tie, ktoré sú prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby ich vedeli správne uplatniť pri výpočte miezd svojich zamestnancov. Veľkou pomocou je účtovný systém, ktorý tieto zmeny aplikuje v správnom čase. Jedným z takýchto účtovných systémov s modulom mzdovej agendy je systém Money S3 alebo Money S4, ktoré po zadaní údajov do mzdovej agendy zamestnanca prepočítavajú nárok na daňový bonus a jeho výšku podľa dokumentov poskytnutých zamestnancom.
tags: #odkedy #je #zavedeny #danovy #bonus #na