Život s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) prináša špecifické výzvy, ktoré si často vyžadujú pomoc a podporu inej osoby. Osobná asistencia predstavuje kľúčový nástroj na podporu nezávislosti a plnohodnotného života osôb s ŤZP na Slovensku. Táto neoceniteľná pomoc pre fyzické osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) im umožňuje vykonávať pracovné, vzdelávacie a voľnočasové aktivity. Osobný asistent pomáha pri činnostiach, ktoré si osoba s ŤZP nemôže vykonávať sama. Táto služba je upravená zákonom č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad podmienok, postupu získania príspevku na osobnú asistenciu, ako aj praktické rady pre osoby s ŤZP a ich osobných asistentov, so zvláštnym zameraním na daňové povinnosti, ktoré vyplývajú z výkonu tejto dôležitej činnosti. Daňové úrady poskytujú bližšie informácie o daňových povinnostiach osobného asistenta.
Čo je Osobná Asistencia a Prečo je Dôležitá?
Pojem osobná asistencia upravuje zákon č. 447/2008 Z. z. ako pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím pri špecifických činnostiach, ktoré sú stanovené v prílohe č. 4 spomínaného zákona. Osobná asistencia je definovaná ako pomoc fyzickej osobe s ŤZP pri stanovených činnostiach, ktorú vykonáva osobný asistent. Osobu, ktorá vykonáva asistenciu, voláme osobný asistent. Osobná asistencia je forma pomoci, ktorá je určená fyzickým osobám s ŤZP. Umožňuje im zvládať každodenné činnosti a viesť aktívny a samostatný život. Jej cieľom je zmierniť znevýhodnenie a prekážky pri osobných potrebách a integrácii jednotlivca s ŤZP.
Cieľom osobnej asistencie je podpora sociálneho začlenenia osoby so zdravotným postihnutím, podpora jej nezávislosti, podpora pri vykonávaní pracovných, vzdelávacích alebo voľnočasových aktivít. Pomáha im získať nezávislosť a podporuje ich vo vzdelávaní, zamestnaní, rodinných a občianskych aktivitách, ktoré smerujú k ich plnej integrácii do spoločnosti. Asistencia je vzťah medzi užívateľom a asistentom. Ak tento vzťah nefunguje, nemôže fungovať ani asistencia. Efektívne využívanie asistencie si vyžaduje systematické plánovanie. Pri tom všetkom často vznikajú komické situácie, takže sa aj veľa smejem/e. Táto služba je upravená zákonom č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia.
Kto Môže a Nemôže Vykonávať Osobnú Asistenciu?
Osobnú asistenciu môže vykonávať len fyzická osoba, ktorá dovŕšila najmenej 18 rokov veku a má spôsobilosť na právne úkony. Osobnú asistenciu môže vykonávať fyzická osoba, ktorá nie je sama odkázaná na pomoc inej osoby v činnostiach, ktoré má vykonávať ako osobný asistent. Výber osobného asistenta je v kompetencii osoby s ŤZP. Jedna fyzická osoba s ŤZP môže mať viacerých osobných asistentov.
Osobný asistent môže vykonávať osobnú asistenciu najviac desať hodín denne. Toto obmedzenie neplatí, ak sa osobná asistencia vykonáva v čase, keď sa fyzická osoba s ŤZP zdržiava mimo miesta svojho trvalého pobytu alebo prechodného pobytu.
Rodinný príslušník fyzickej osoby s ŤZP môže vykonávať osobnú asistenciu najviac štyri hodiny denne, a to len na vybrané druhy činností zo zákonom ustanoveného zoznamu činností. Áno, rodinný príslušnik môže vykonávať prácu osobného asistenta. Čas výkonu práce je však limitovaný na maximálne štyri hodiny denne. Taktiež sa limitácia týka činností, ktoré určuje zákon a sú uvedené v posudku ZŤP osoby.
Osobnú asistenciu nemôže vykonávať fyzická osoba, ktorá je odkázaná na pomoc inej fyzickej osoby v činnostiach, ktoré má vykonávať ako osobný asistent. Osobnú asistenciu nemôže vykonávať ani rodič dieťaťa do dosiahnutia jeho plnoletosti (ak je osobou s ŤZP dieťa); osoba, ktorá prevzala také dieťa do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia súdu; profesionálny rodič; súdom ustanovený opatrovník osoby s ŤZP.
Nárok na Osobnú Asistenciu: Podmienky a Proces
Prvým predpokladom na získanie kompenzácie na osobnú asistenciu je charakterizovanie osoby s ťažkým zdravotným postihnutím. Zdravotné postihnutie je poškodenie zdravia zapríčinené ochorením alebo úrazom, v dôsledku ktorého dochádza k funkčnej poruche osoby. Funkčná porucha je nedostatok telesných schopností, zmyslových schopností alebo duševných schopností fyzickej osoby, ktorý z hľadiska predpokladaného vývoja zdravotného postihnutia bude trvať dlhšie ako 12 mesiacov.
Definícia Ťažkého Zdravotného Postihnutia (ŤZP)
Ťažké zdravotné postihnutie je zdravotné postihnutie s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %. Pre priznanie statusu osoby s ťažkým zdravotným postihnutím musí byť funkčná porucha aspoň 50%. Miera funkčnej poruchy sa určuje podľa druhu ochorenia. Jednotlivé ochorenia sú „ohodnotené“ určitou mierou funkčnej poruchy v percentách. Ak má osoba viac ochorení (viac funkčných porúch), rozhodujúce je ochorenie s najvyššou poruchou. K nemu je možné pripočítať maximálne 10% za všetky ostatné ochorenia, avšak iba vtedy, ak ovplyvňujú ochorenie s najvyššou funkčnou poruchou.
Do 31.8.2025 bola miera funkčnej poruchy upravená v Prílohe č. 3 zákona č. 447/2008 Z.z. Od 1.9.2025 je zoznam ťažkých zdravotných postihnutí uvedený v Prílohe č. 1 zákona č. 376/2004 z. z. Za ťažko zdravotne postihnutú osobu sa od 1. júla 2024 považuje aj maloletý pacient s onkologickým ochorením, s hematoonkologickým ochorením alebo pacient zaradený do transplantačného programu. Osoba, ktorá je uznaná za invalidnú, nemusí byť uznaná aj za osobu ťažko zdravotne postihnutú a naopak. O ťažkom zdravotnom postihnutí rozhoduje Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny a o invalidite Sociálna poisťovňa a rozhodujú podľa dvoch rôznych zákonov.
Komplexný Posudok a Určenie Rozsahu
Základom nároku na kompenzáciu je vystavenie komplexného posudku zdravotného stavu fyzickej osoby. Posudok vykonáva posudkový lekár príslušného orgánu (Ministerstva práce sociálnych vecí a rodiny, Ústredia práce, sociálnych vecí a rodiny alebo úradu práce sociálnych vecí a rodiny). Lekár určuje mieru funkčnej poruchy v desiatkach percent podľa zákona č. 447/2008 Z. z. príloha č. 3. Ak je fyzická osoba odkázaná na pomoc inej fyzickej osoby, tak je odkázaná na osobnú asistenciu. Oprávnenou osobou je fyzická osoba s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorá je podľa komplexného posudku v zmysle § 11 - 15 zákona č. 447/2008 Z.z. odkázaná na osobnú asistenciu, najskôr od 6. roku veku do dovŕšenia 65. roku veku. Po dovŕšení 65. roku veku možno tento príspevok poskytovať, len ak bol fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím poskytovaný pred dovŕšením 65. roku veku. Peňažné príspevky môže poberať iba ťažko zdravotne postihnutý, ktorý je na takúto pomoc odkázaný.
Maximálny rozsah osobnej asistencie je 7 300 hodín ročne. Rozsah hodín osobnej asistencie príslušný orgán opätovne posúdi každé 3 roky od jeho určenia. Pozor si treba dať v prípade, že osobnú asistenciu vykonáva rodinný príslušník fyzickej osoby, ktorá má na asistenciu nárok. V tomto prípade nemusí vzniknúť nárok na kompenzáciu alebo je tento nárok len v obmedzenom rozsahu.
Posudzovanie Príjmu Žiadateľa
Posudzuje sa tak, že sa sčíta priemerný mesačný príjem ťažko zdravotne postihnutej osoby (čistý príjem, invalidný dôchodok, starobný dôchodok, príspevok na opatrovanie) za predchádzajúci rok s príjmom jej manžela/manželky a nezaopatreného dieťaťa, ktoré s ňou žije v domácnosti, a táto suma sa vydelí počtom osôb, ktorých príjmy sa sčítavali. Príjem osoby s ŤZP sa porovná so životným minimom pre dospelého, čo je od 1.7.2024 suma 273,99€ mesačne. Peňažné príspevky nie je možné priznať ťažko zdravotne postihnutej osobe, ktorej príjem presahuje päťnásobok životného minima, t.j. 1 369,95 € mesačne.
Príklad posudzovania príjmu:Pani Jana je ťažko zdravotne postihnutá. Jej jediným príjmom je invalidný dôchodok vo výške 350 €. Manžel pani Jany je zamestnaný, jeho priemerná mesačná mzda za minulý rok bola 670 € v čistom. Deti pani Jany sú dospelé a samostatné. Príjem pani Jany a jej manžela predstavuje spolu 1 020 € mesačne. Túto sumu vydelíme dvomi, keďže spoločne posudzujeme dve osoby - pani Janu a jej manžela. Výsledok je 510 €. Za príjem pani Jany sa považuje suma 510 €. Príjem 510 € vydelený sumou 273,99 € (suma životného minima) je 1,86.
Finančná Kompenzácia a Sadzby
Sociálne dôsledky ťažkého zdravotného postihnutia sa kompenzujú v oblastiach:a) mobility a orientácie - účelom je zmierniť alebo prekonať znevýhodnenie pri prístupe k veciam osobnej potreby a k stavbám, uľahčenie premiestňovania sa,b) komunikácie - účelom je umožniť styk so spoločenským prostredím a sprístupňovať informácie,c) zvýšených výdavkov - účelom je zmierniť dôsledky spojené so zvýšením výdavkov spojených s ťažkým zdravotným postihnutím fyzickej osoby,d) sebaobsluhy - výpomoc pri úkonoch sebaobsluhy.
Výška odmeny asistentovi sa určuje za jednu odpracovanú hodinu. Sadzba na jednu hodinu osobnej asistencie na účely výpočtu výšky peňažného príspevku na osobnú asistenciu je 5,52 eura. Je pevne stanovená v zákone a je vo výške 6,22 eura brutto za hodinu odpracovanej asistencie. Výšku príspevku na osobnú asistenciu môže zmeniť nariadením vláda SR. Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa vypláca mesačne na základe predloženého výkazu o odpracovaných hodinách osobnej asistencie za predchádzajúci kalendárny mesiac. Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa priznáva a vypláca od prvého dňa kalendárneho mesiaca, v ktorom sa začalo konanie o peňažnom príspevku na kompenzáciu. Príspevok sa poskytuje za celý kalendárny mesiac, a to aj vtedy, keď podmienky nároku boli splnené len za časť kalendárneho mesiaca. Príspevok sa vypláca mesiac pozadu. Môže sa vyplácať v hotovosti alebo bezhotovostným prevodom na žiadosť ZŤP osoby, ktorej sa priznal peňažný príspevok.
Postup Získania Peňažného Príspevku na Osobnú Asistenciu: Krok za Krokom
Získanie peňažného príspevku na osobnú asistenciu je proces, ktorý si vyžaduje dodržanie stanovených krokov a predloženie potrebných dokumentov.
Zhodnotenie Potrieb a Výpočet Rozsahu Hodín
Žiadateľom o peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa odporúča, aby si vypočítali množstvo hodín osobnej asistencie, ktoré potrebujú. Základom tohto výpočtu je dôkladné zhodnotenie svojich potrieb. Rozsah osobnej asistencie sa určuje podľa stanoveného zoznamu činností, ktoré si nemôže osoba s ŤZP vykonávať sama, a počtu hodín, ktoré sú potrebné na ich vykonanie. Odporúčame vám vopred si vyžiadať potrebné tlačivá na vyplnenie, oboznámiť sa s filozofiou osobnej asistencie a k žiadosti priložiť výpočet potrebného rozsahu hodín osobnej asistencie.
Podanie Žiadosti na ÚPSVR a Osobný Pohovor
Ďalším krokom je podanie žiadosti na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVR) príslušnom podľa vášho trvalého bydliska. Konanie na úrade začína dňom podania žiadosti. Tento formulár sa používa pre všetky druhy peňažných príspevkov na kompenzáciu. Je potrebné označiť, že žiadate o peňažný príspevok na osobnú asistenciu. Poskytovanie peňažných príspevkov na kompenzáciu je naviazané na príjmovú a majetkovú situáciu žiadateľa. Na základe podanej žiadosti vás úrad vyzve na osobný pohovor, súčasťou ktorého je posudzovanie vašich potrieb, ako aj celkovej sociálnej a rodinnej situácie. Sociálna časť sa vykonáva za účasti žiadateľa, ktorý má právo vyjadrovať svoje návrhy a potreby na riešenie svojej sociálnej situácie.
Komplexný Posudok a Rozhodnutie Úradu
Podkladom na vydanie rozhodnutia je komplexný posudok, na vydanie ktorého má úrad lehotu 60 dní od začatia konania. V komplexnom posudku sa uvedú konkrétne činnosti, pri ktorých ste odkázaní na pomoc, spolu s ich rozsahom. Príslušný úrad práce, sociálnych vecí a rodiny vydá rozhodnutie o priznaní, resp. nepriznaní. ak úrad práce, sociálnych vecí a rodiny vydá rozhodnutie o priznaní peňažného príspevku a toto rozhodnutie nadobudne právoplatnosť.
Odvolanie Proti Rozhodnutiu
V prípade, že vám úrad žiadosť o osobnú asistenciu zamietol, máte právo odvolať sa proti rozhodnutiu do 15 kalendárnych dní od doručenia rozhodnutia o zamietnutí do rúk žiadateľa. V odvolaní uveďte dôvody, prečo namietate, že vám nepriznali dostatočný počet hodín osobnej asistencie alebo vám príspevok na asistenciu nepriznali vôbec. Text odvolania formulujte výstižne, nie príliš opisne, uvádzajte iba fakty, nepíšte ho v urážlivom tóne. Odvolanie podajte do podateľne úradu, nechajte si potvrdiť kópiu, prípadne ho pošlite doporučene poštou. Príslušnému úradu je možné podať odvolanie do 15 dní od prevzatia rozhodnutia. Toto odvolanie následne skúma Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny. Druhostupňový úrad posúdi vaše argumenty a môže rozhodnutie zmeniť a vydať nové, potvrdiť pôvodné alebo vrátiť vec na nové rozhodnutie prvostupňovému úradu s odporúčaniami. Rozhodnutie druhostupňového úradu je už konečné a nedá sa voči nemu odvolať. Postup v prípade odvolania môžete konzultovať aj so sociálnym poradcom z Agentúry osobnej asistencie.
Dôležitá Časť Žiadosti: Odôvodnenie
Veľmi dôležitou časťou žiadosti je časť G - Odôvodnenie žiadosti. Stručne uveďte podstatné dôvody, prečo žiadate o príspevok na osobnú asistenciu, zdôraznite, čo je účelom asistencie - napríklad aktivizácia, sociálne začlenenie, vykonávanie pracovných, vzdelávacích a voľnočasových aktivít a pod.
Zmluva o Výkone Osobnej Asistencie a Ukončenie Vzťahu
Po schválení príspevku vám nebude pridelený osobný asistent. Osobného asistenta si ZŤP osoba vyberá sama, podľa vlastných potrieb. V prvom rade je potrebné vybrať si vhodného asistenta, prípadne asistentov a uzavrieť s nimi zmluvu o výkone osobnej asistencie. Osobná asistencia sa vykonáva na základe písomnej zmluvy o výkone osobnej asistencie uzatvorenej medzi osobou s ŤZP a osobným asistentom alebo medzi osobou s ŤZP a agentúrou osobnej asistencie. Asistent uzatvára s užívateľom Zmluvu o výkone osobnej asistencie. Za jej vykonávanie dostáva finančnú odmenu. Osobný asistent vykonáva svoju činnosť na základe písomnej zmluvy, ktorá obsahuje detaily o vykonávaných činnostiach, období poskytovania osobnej asistencie, právach a povinnostiach osobného asistenta, odmene a spôsobe jej vyplácania, ako aj dôvodoch odstúpenia od zmluvy. Asistent uzatvára s užívateľom osobnej asistencie zmluvu o výkone osobnej asistencie, ktorá je upravená Občianskym zákonníkom medzi dvomi fyzickými osobami.
Písomná zmluva o výkone osobnej asistencie obsahuje:
- druh vykonávaných činností podľa stanoveného zoznamu činností
- rozsah vykonávaných činností
- obdobie výkonu osobnej asistencie
- práva a povinnosti osobného asistenta
- mzdu a spôsob jej vyplácania
- dôvody odstúpenia od zmluvy o výkone osobnej asistencie
Tieto zmluvy sa odovzdávajú úradu práce, sociálnych vecí a rodiny, a tiež aj osobným asistentom. Rovnako slúžia aj na prihlásenie osobných asistentov na daňový úrad, prípadne aj do sociálnej a zdravotnej poisťovne.
Ukončenie Zmluvy s Asistentom
Zmluvný vzťah môže ukončiť ktorákoľvek zo strán. Najčastejším býva ukončenie dohodou. Je to dvojstranný právny úkon, pri ktorom sa asistent a užívateľ spoločne dohodnú na dátume rozviazania zmluvného vzťahu. Ďalší spôsob je výpoveď. Ide o jednostranný právny úkon, výpoveď môže podať každý z účastníkov zmluvného vzťahu. Ten, kto výpoveď podáva, ju musí doručiť druhej strane. Po doručení začína plynúť výpovedná lehota, na ktorej sa užívateľ s asistentom dohodli pri podpise zmluvy. Môže byť mesačná alebo dvojmesačná. Výnimočným ukončením zmluvy je odstúpenie. Je to jednostranný právny úkon, použiť ho môže užívateľ aj asistent. Odstúpenie sa môže použiť iba v presne zadefinovaných situáciách, ktoré sú uvedené v zmluve. Zmluvy s osobnými asistentami je možné rozviazať ihneď v prípade, ak závažne porušili zmluvu. V ostatných prípadoch je možné ukončiť zmluvu do jedného mesiaca od termínu, ktorý je uvedený v zmluve. Zmluva o výkone osobnej asistencie automaticky zaniká, pokiaľ nebol počas šiestich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacoch predložený výkaz o počte hodín vykonanej osobnej asistencie.
Povinnosti Užívateľa Asistencie a Osobného Asistenta
Aby osobná asistencia fungovala efektívne a v súlade so zákonom, obe strany - fyzická osoba s ŤZP (užívateľ) aj osobný asistent - majú jasne definované povinnosti.
Povinnosti Fyzickej Osoby s ŤZP
- Oboznámiť asistentov s činnosťami, ktoré budú vykonávať, a dohodnúť sa na presne stanovených pravidlách.
- Riadiť a manažovať osobnú asistenciu sama, bez zásahu iných osôb. Čím viac asistentov užívateľ má, tým je potreba ich manažovania väčšia.
- Vyplácať odmenu osobným asistentom mesačne podľa predloženého výkazu s počtom odpracovaných hodín príslušnému úradu práce, sociálnych vecí a rodiny.
- Predložiť príslušnému úradu potvrdenie o vyplatených odmenách osobnému asistentovi za každý kalendárny mesiac po vyplatení odmeny osobnému asistentovi, najneskôr do piateho dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca podľa vzoru uvedeného v prílohe.
- Pravidelne pripravovať výkaz o počte hodín vykonanej osobnej asistencie, a to za každého asistenta. Výkaz sa vypracúva za uplynulý mesiac. Užívateľovi sa odporúča, aby si viedol prehľadný systém odpracovaných hodín pre každého asistenta zvlášť. Užívateľ aj osobný asistent vyplnený výkaz podpíšu. Kompletný výkaz treba doručiť na príslušný ÚPSVR, a to každý mesiac do piateho dňa od jeho začiatku. Spolu s výkazom sa na ÚPSVR predkladá aj potvrdenie o vyplatenej odmene za jednotlivých asistentov.
- V prípade, že sa zmenia skutočnosti rozhodujúce pre nárok na peňažný príspevok na osobnú asistenciu, príslušný úrad uvedený peňažný príspevok zvýši, zníži, resp. odoberie.
Povinnosti Osobného Asistenta
Osobní asistenti majú v súvislosti s vykonávaním asistencie niekoľko povinností:
- Dodržiavať podmienky zmluvy o výkone osobnej asistencie.
- Poskytovať asistenciu v rozsahu a spôsobom dohodnutým so ZŤP osobou.
- Zaregistrovať sa na daňovom úrade v mieste svojho trvalého bydliska, a to do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom podpísal zmluvu o výkone osobnej asistencie. Táto registračná povinnosť vyplýva z uzatvorenia zmluvy o výkone osobnej asistencie a vzťahuje sa na každého osobného asistenta. Výnimkou je asistent, ktorý už má pridelené DIČ z dôvodu inej činnosti. Registrácia sa predkladá na predpísanom tlačive Finančného riaditeľstva SR. Registráciu je možné absolvovať aj písomnou formou a tlačivo s kópiou zmluvy poslať poštou.
- Podať daňové priznanie a zaplatiť daň z príjmu z osobnej asistencie.
- Pred podaním daňového priznania si asistenti od užívateľov vyžiadajú čestné vyhlásenie o výške vyplatených odmien za predchádzajúci kalendárny rok.
- Asistenti by mali každý rok sledovať aktuálny daňový manuál k príjmom z osobnej asistencie.
- Odporúča sa, aby si odkladali všetky dokumenty súvisiace s vykonávaním asistencie - zmluvu (zmluvy), potvrdenia o vyplatenej odmene, čestné vyhlásenia.
- Asistenti by sa tiež mali u užívateľov informovať o aktuálnych novinkách týkajúcich sa administratívy osobnej asistencie.
- Asistent si tiež môže priebežne zaznamenávať odpracované hodiny.
- Asistent svojim podpisom potvrdzuje, že prevzal financie za predchádzajúci mesiac vykonávania osobnej asistencie.
- Osobný asistent nemá v súvislosti so začiatkom vykonávania osobnej asistencie oznamovaciu povinnosť voči zdravotnej poisťovni a Sociálnej poisťovni. Oznamovaciu povinnosť za neho plní Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny SR.
Daňové Povinnosti Osobného Asistenta: Komplexný Prehľad
Aj príjem z osobnej asistencie podlieha daňovej povinnosti, čiže je potrebné odviesť z neho daň. Z odmeny za osobnú asistenciu si osobný asistent platí daň z príjmu fyzických osôb. Príjem z osobnej asistencie podlieha dani z príjmu podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Tento článok poskytuje komplexný návod, ako správne vyplniť daňové priznanie pre osobných asistentov.
Kedy Nie je Potrebné Podať Daňové Priznanie
Osobný asistent nepodáva daňové priznanie v prípade, že všetky jeho zdaniteľné príjmy za rok 2023 nepresiahli sumu 2 461,41 €. Ak osobný asistent nepodáva daňové priznanie, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy za daný rok nepresiahnu stanovenú sumu. Vyšlo vám, že nepodávate? Ďalej čítať nemusíte, no, samozrejme, môžete.
Registračná Povinnosť na Daňovom Úrade
Noví asistenti sa musia zaregistrovať na daňovom úrade v mieste svojho trvalého bydliska, a to do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom podpísali zmluvu o výkone osobnej asistencie. Registračná povinnosť vyplýva z uzatvorenia zmluvy o výkone osobnej asistencie a vzťahuje sa na každého osobného asistenta. Výnimkou je asistent, ktorý už má pridelené DIČ z dôvodu inej činnosti. Registrácia sa predkladá na predpísanom tlačive Finančného riaditeľstva SR. Registráciu je možné absolvovať aj písomnou formou a tlačivo s kópiou zmluvy poslať poštou.
Druhy Príjmov Osobného Asistenta
Ak asistent podáva daňové priznanie, môže mať nasledujúce typy príjmov, ktoré je potrebné zohľadniť:
- príjem iba z osobnej asistencie,
- príjem aj zo zamestnania, z dohôd alebo zo živnosti,
- príjem aj z dávky dôchodkového poistenia (starobný dôchodok, výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a pod.).
Typ Daňového Priznania a Právna Klasifikácia Príjmu
Pri osobnej asistencii si treba dávať pozor na typ daňového priznania. Osobní asistenti si podávajú DP na tlačive FO typ B platnom pre rok 2023. Podľa § 6 ods. 2 písm. b zákona o dani z príjmov je príjem z osobnej asistencie príjmom z činností, ktorá nie je živnosťou ani podnikaním. Osobní asistenti a asistentky nie sú zapísaní v obchodnom registri, nevykonávajú činnosť podľa Obchodného zákonníka, ani nie sú platcami DPH. Daňovník svoj príjem za činnosť osobného asistenta, ktoré vypláca občan s ťažkým zdravotným postihnutím za výkon osobnej asistencie, zaraďuje medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, a to medzi príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním podľa osobitných predpisov. Osobný asistent takýto príjem (§ 6 ods. 2 písm. b) ZDP) vysporiada prostredníctvom daňového priznania podaného za podmienok stanovených v ZDP (§ 32 ZDP).
Lehoty na Podanie Daňového Priznania a Úhradu Dane
Daňové priznanie za rok 2023 je potrebné podať do 2. apríla 2024. Lehotu na podanie je možné si predĺžiť najviac o tri kalendárne mesiace, a to do 30. júna 2024 alebo do 30. septembra 2024, ak má asistent príjem aj zo zahraničia. Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je možné podať iba na predpísanom tlačive, ktoré je k dispozícii na internetovej stránke Finančnej správy SR alebo na pobočke daňového úradu. Tlačivo je potrebné podať tiež do termínu podania riadneho daňového priznania. Daň je potrebné zaplatiť v rovnakej lehote ako podanie daňového priznania. Daň treba zaplatiť do 31. marca nasledujúceho roka.
Podrobný Návod na Vyplnenie Daňového Priznania FO typ B
Pri vypĺňaní daňového priznania je potrebné dodržať nasledujúci postup, ktorý vám pomôže správne deklarovať príjmy a výdavky spojené s osobnou asistenciou. Každý asistent a asistentka pracuje pri vypĺňaní daňového priznania s inými dátami.
Získanie Potrebných Dokumentov
Získajte potrebné dokumenty, ako sú:
- Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti (ak je asistent zamestnaný).
- Doklady o príjmoch z osobnej asistencie (napr. výkazy).
- Potvrdenia o zaplatenom poistnom.
- Odporúča sa odkladať všetky dokumenty súvisiace s vykonávaním asistencie - zmluvu (zmluvy), potvrdenia o vyplatenej odmene, čestné vyhlásenia.
Identifikačné Údaje
V daňovom priznaní uveďte svoje osobné údaje, daňové identifikačné číslo (DIČ) a miesto trvalého bydliska. Číslo účtu daňovníka sa uvádza vo formáte IBAN.
Uvedenie Príjmov z Osobnej Asistencie
V daňovom priznaní uveďte úhrn príjmov z osobnej asistencie, ktoré ste dosiahli v danom roku. Príjmy z osobnej asistencie sa uvádzajú v VI. oddiele daňového priznania, v tabuľke č. 1. Ide o príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním.
Možnosti Uplatnenia Výdavkov (Preukázateľné vs. Paušálne)
Pri uplatňovaní výdavkov máte dve možnosti:
- Preukázateľné výdavky: Ak máte doklady o výdavkoch vynaložených na dosiahnutie príjmu z osobnej asistencie, môžete si ich odpočítať.
- Paušálne výdavky: Môžete si uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z dosiahnutého úhrnu príjmov, najviac do výšky 20 000 € za kalendárny rok (§ 6 ods. 10 zákona). Ak uplatňujete paušálne výdavky, nemusíte viesť doklady preukazujúce vaše výdavky, okrem dokladov o zaplatenom poistnom. V tomto prípade nemusíte viesť evidenciu výdavkov, ale musíte viesť evidenciu príjmov a majetku používaného na výkon osobnej asistencie.
Poistné a Základ Dane
Uveďte zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie. Následne vypočítajte základ dane, ktorý je rozdielom medzi príjmami a výdavkami.
Nezdaniteľné Časti Základu Dane
Uplatnite si nezdaniteľné časti základu dane (§ 11 zákona), ktoré znižujú základ dane, z ktorého sa vypočítava daň:
- Nezdaniteľná časť na daňovníka: Pre rok 2023 bola táto suma 4 579,26 €.
- Nezdaniteľná časť na manželku/manžela: Ak vaša manželka/váš manžel nemá vlastný príjem alebo jej/jeho príjem nepresahuje stanovenú sumu, môžete si uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku/manžela.
- Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): Ak si sporíte v III. pilieri, môžete si odpočítať príspevky až do výšky 180 € za rok.
V časti Všeobecné informácie pre daňovníka - osobného asistenta nájdete sumy, o ktoré si ako daňovníci a daňovníčky môžete znížiť základ dane.
Daňový Bonus na Dieťa
Ak máte vyživované deti, môžete si uplatniť daňový bonus na dieťa. Podmienkou je, že ste mali v danom roku zdaniteľné príjmy aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Od 1. januára 2025 už nie je možné čerpať daňový bonus na deti staršie ako 18 rokov.
Výpočet a Úhrada Dane
Vypočítajte daň zo základu dane. Sadzba dane z príjmu pre fyzickú osobu je 19 %. Sadzba dane z príjmu z osobnej asistencie je 15 %. Na ostatné druhy príjmov (napr. zo živnosti) sa vzťahuje sadzba dane 19 % alebo 25 %. Vzniknutá daň na úhradu sa zaokrúhli na eurocenty nadol, t.j. na dve desatinné miesta. Zaplaťte vypočítanú daň v stanovenej lehote.
Prílohy Daňového Priznania
Priložte potrebné prílohy daňového priznania:
- Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti (ak relevantné).
- Doklady o zaplatenom poistnom.
- Potvrdenie o výkone osobnej asistencie (odporúča sa).
- Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania (ak relevantné).
Spôsoby Podania Daňového Priznania
Priznanie sa vypĺňa ručne alebo v počítači. Daňové priznanie môžete podať elektronicky, osobne na pobočke daňového úradu alebo doporučene poštou na daňový úrad v mieste trvalého bydliska.
Štatistický Kód SK NACE
V tlačive daňového priznania je údaj pre štatistické ukazovatele SK NACE - hlavná, prevažná činnosť v riadku 03 na strane č. 1 daňového priznania. Pre osobných asistentov bol pridelený kód 88.10.0 - Sociálna práca bez ubytovania.
Osobný Účet Daňovníka (OÚD)
Každému daňovníkovi je pridelené jeho vlastné číslo účtu - tzv. osobný účet daňovníka (OÚD). Číslo účtu sa skladá z predčíslia označujúceho druh dane (500208), OÚD a kódu Štátnej pokladnice (8180). Keďže IBAN je tvorený z predčísla účtu a základného účtu daňovníka (OÚD), musí si ho osobný asistent/ka vygenerovať sám/a cez portál finančnej správy. Vykonávate osobnú asistenciu krátko a neviete, čo a ako s daňami? Ste užívateľ či užívateľka asistencie a chcete s tým pomôcť svojim asistentom a asistentkám? Potrebujete radu, informáciu, konzultáciu?
Príloha č. 3 pre Sociálne a Zdravotné Poistenie
Pozor na prílohu č. 3. V tlačive daňového priznania je strana č. 17 - PRÍLOHA č. 3 venovaná aj príjmom z osobnej asistencie na účely sociálneho a zdravotného poistenia. Na strane č. 18 daňového priznania, v PRÍLOHE č. 3, sa uvádzajú príjmy z osobnej asistencie na účely sociálneho a zdravotného poistenia. Údaje sa len prepíšu zo strany č. 3 z tabuľky č.1, konkrétne z riadka č. 6. Na strane č. 17 na riadku 01 sa uvedú príjmy a výdavky a na riadku 02 a 06 kladný rozdiel medzi príjmami a výdavkami.
Čestné Vyhlásenie od Užívateľa
Čestné vyhlásenie od užívateľa osobnej asistencie o vyplatených odmenách je nepovinnou prílohou daňového priznania, ale odporúča sa ho priložiť, najmä ak si osobný asistent nevedie evidenciu príjmov. Užívateľom a užívateľkám osobnej asistencie sa však odporúča, aby vyhlásenie vystavili svojim asistentom a asistentkám. Dokument môžu potrebovať v prípade, že si nevedú evidenciu príjmov.
Špecifiká Sociálneho a Zdravotného Poistenia Osobných Asistentov
Osobný asistent nemá v súvislosti so začiatkom vykonávania osobnej asistencie oznamovaciu povinnosť voči zdravotnej poisťovni a Sociálnej poisťovni. Oznamovaciu povinnosť za neho plní Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny SR.
Dôchodkové Poistenie
Osobný asistent je dôchodkovo poistený ako tzv. poistenec štátu najviac po dobu 12 rokov, ak vykonáva osobnú asistenciu v rozsahu najmenej 140 hodín mesačne. Tou podmienkou je, medzi inými, aj to, že nie je povinne dôchodkovo poistený z iných dôvodov. Ak je osobný asistent dôchodkovo poistený ako tzv. poistenec štátu a sporí si na dôchodok, príspevky na starobné dôchodkové sporenie zaňho uhrádza štát. V prípade, že takáto osoba vykonáva zárobkovú činnosť ako zamestnanec alebo ako povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, platí poistné na sociálne poistenie rovnako ako iní zamestnanci, resp. SZČO, a štát za ňu neplatí ani poistné na dôchodkové poistenie ani príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Bližšie informácie o sociálnom poistení osobných asistentov poskytuje Sociálna poisťovňa.
Zdravotné Poistenie
Ak osobný asistent nie je zamestnancom ani samostatne zárobkovo činnou osobou a jeho príjem nepresahuje stanovenú hranicu, poistné na zdravotné poistenie zaňho platí štát. Za osobných asistentov platí zdravotné poistenie štát v prípade, že nemajú iný príjem - napríklad zo zamestnania či živnosti. Z príjmu za osobnú asistenciu podáva daňové priznanie na daň z príjmu fyzických osôb. Činnosť osobného asistenta sa teda za zárobkovú činnosť nepovažuje, preto na účely zákona o zdravotnom poistení ani nie je osobný asistent považovaný za samostatne zárobkovo činnú osobu. Poistné na zdravotné poistenie preto osobný asistent z príjmu za výkon osobnej asistencie neodvádza. Uvedené sa vzťahuje, aj ak je osobný asistent samostatne zárobkovou činnou osobou z iného dôvodu, napr. zo živnosti. Bližšie informácie o zdravotnom poistení osobných asistentov poskytujú zdravotné poisťovne.
Na záver častí týkajúcich sa platenia poistného na sociálne poistenie a zdravotné poistenie je možné uviesť, že aj napriek zmenám vykonaným v zákone o sociálnom poistení a zákone o zdravotnom poistení v definícii pojmov „samostatne zárobkovo činná osoba“ a „zárobková činnosť“, k zmenám v platení poistného na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, ale aj na zdravotné poistenie v porovnaní s predchádzajúcimi obdobiami nedošlo, t. j. do vymeriavacieho základu na sociálne poistenie a zdravotné poistenie teda nevstupujú príjmy z výkonu činnosti osobného asistenta.
Poukazovanie Podielu Zaplatenej Dane (2% / 3%)
Po novom môže daňovník - fyzická osoba venovať 2 % z podielu zaplatenej dane priamo každému zo svojich rodičov, ktorí sú poberateľmi dôchodkov. Rodičia musia mať dôchodky priznané na Slovensku a vyplácané po dovŕšení dôchodkového veku. Predčasných starobných dôchodcov sa preto táto možnosť netýka. Naďalej ostáva aj možnosť poukázať 2% alebo 3% neziskovým organizáciám. V daňovom priznaní typ B v XII. oddieli sa na riadku 152 uvádzajú 2 % alebo 3 % zo zaplatenej dane z riadku 124, a to minimálne 3 eurá. Pribúda r. 153, kde daňovník uvedie rodné číslo, priezvisko a meno rodiča, resp. rodičov, ktorým chce poukázať 2 %.
Dôležité Upozornenia a Zdroje Pomoci
Je dôležité sledovať aktuálny daňový manuál k príjmom z osobnej asistencie, pretože noviniek je veľa, vrátane nových čísel, tlačív a podmienok.
- Elektronická komunikácia: Odporúča sa sledovať aktuálne informácie na portáli Finančnej správy SR.
- Osobný účet daňovníka (OÚD): Každý daňovník má pridelené svoje vlastné číslo účtu - tzv. osobný účet daňovníka (OÚD). Od októbra 2025 sa zavádza nová služba overenia príjemcu platby.
- Komplexné poradenstvo: Bezplatne ho poskytujú aj agentúry osobnej asistencie. Narazili ste na niečo, čomu nerozumiete? Máte problém s vypĺňaním tlačiva? Potrebujete sa poradiť? Môžete sa obrátiť na Agentúru osobnej asistencie. Agentúra osobnej asistencie pri Belasý motýľ o.z.
Praktické Rady a Skúsenosti z Praxe Asistentov a Užívateľov
Chcel/a by som robiť osobnú asistenciu. Čo musím spraviť a kam sa mám obrátiť? Je problém, ak som nič podobné predtým nerobil/a? Je možné vyskúšať si asistenciu najskôr “nanečisto”? Kde a ako nájsť človeka na rovnakej vlnovej dĺžke? Čo ak si s ním alebo s ňou “nesadnem”? Individuálne hľadanie užívateľov a užívateliek. Sprostredkovateľské služby agentúr osobnej asistencie. Praktické informácie, rady a skúsenosti pre začínajúcich asistentov a asistentky zahŕňajú používanie správnych pojmov, zodpovednosť a dochvíľnosť, ako aj správnu manipuláciu s vozíkom a kompenzačnými pomôckami. Pri tom všetkom často vznikajú komické situácie, takže sa aj veľa smejeme. Šoférovať vozík po slovenských uliciach alebo postupovať úrovňami ľubovoľnej inštitúcie sú často zážitky s neistým výsledkom.
Prínosy Osobnej Asistencie pre Začlenenie do Spoločnosti
Osobná asistencia výrazne prispieva k sociálnemu začleneniu osôb s ŤZP. Rozhodla som sa ísť študovať do Bratislavy, ďaleko od domova a po mnohých rokoch práve preto, že začala fungovať osobná asistencia a na školách sa pomaličky začali vytvárať podmienky na to, aby sme tam mohli študovať aj my. Jednoducho som jedného dňa usúdila, že už sa to dá. A naozaj som mala šťastie, či už na ubytovanie, alebo na asistentov, a vôbec neľutujem, že som sa tak rozhodla. Môžeš samostatne robiť veci, ktoré chceš a kedy chceš, nebyť závislá na rodičoch.
Zaujímavé bolo to, že deti tie delegované činnosti, ktoré vykonávali asistentky, prijímali úplne prirodzene, akoby som ich robila ja. Cítim sa byť zaradená medzi bežných ľudí na ulici, cestujem MHD, chodím do divadla, na kúpalisko, spievam do zboru, chystám kuchársku knihu, teším sa zo života. Asistenta netreba brať ako osobu, ktorá naruší moje súkromie, ale ako obrovského pomocníka, vďaka ktorému dokážem fungovať aj mimo rodiny. Keby nebolo asistencie, bola by som nútená ísť do ústavu, a to si vôbec neviem predstaviť. Ako dieťa som síce ústavný život čiastočne zažila, no tam sa už nikdy nechcem vrátiť. Spoločnosť má tendenciu ľuďom, ktorí sú iní, dávať označenie „chorí“. Chorí ľudia nemôžu pracovať, sú oslobodení od bežných povinností života a sú odsunutí na okraj spoločnosti. Asistencia pomáha prekonať tieto bariéry a podporuje rovnoprávne postavenie v spoločnosti.
tags: #osobny #asistent #pre #dieta #danovy #urad