Rodičovský Príspevok a Daňové Priznanie: Všetko, Čo Potrebujete Vedieť pre Výhodné Podanie

Mnoho rodičov sa počas poberania rodičovského príspevku, materského alebo iných štátnych sociálnych dávok stretáva s otázkou, či a kedy musia podať daňové priznanie. Táto problematika je dôležitá pre správne vysporiadanie sa s daňovými povinnosťami a vyhnutie sa možným problémom s daňovým úradom. Kľúčové je porozumieť, ktoré príjmy sa do zdaniteľných príjmov zahrňujú a ktoré nie. Tento článok sa zaoberá problematikou zdaňovania rodičovského príspevku v Slovenskej republike, s ohľadom na platnú legislatívu a jej zmeny. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ako sa rodičovský príspevok posudzuje z hľadiska dane z príjmov, a to ako pri príjmoch zo Slovenska, tak aj zo zahraničia.

Právny Rámec Zdaňovania Príjmov

Podľa zákona o dani z príjmov sa za príjem považuje peňažné aj nepeňažné plnenie, ktoré daňovník dosiahne. Nie všetky príjmy však podliehajú zdaneniu. Pri fyzických osobách je dôležité rozlišovať medzi príjmami, ktoré sú predmetom dane, príjmami, ktoré nie sú predmetom dane, a príjmami, ktoré sú od dane oslobodené. Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, sú definované v § 3 ods. 2 a § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov, prípadne nie sú uvedené v § 16 (pre daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou). Oslobodené príjmy sú upravené v § 5 ods. 7 a § 9 zákona o dani z príjmov, ako aj v medzinárodných zmluvách.

Príjmy oslobodené od dane sa nezahŕňajú do základu dane a neuvádzajú sa v daňovom priznaní, s výnimkou príjmov z redemácie podielových listov nadobudnutých do 31. 12. 2003, ktoré sú oslobodené podľa § 52b ods. 11 a § 52. Medzi príjmy oslobodené od dane patria aj sociálne dávky a pomoc štátu vybraným skupinám daňovníkov.

Rodičovský Príspevok ako Štátna Sociálna Dávka a jeho (Ne)zdaniteľnosť

Rodičovský príspevok, upravený zákonom č. 280/2002 Z. z. o rodičovskom príspevku (a neskôr zákonom č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku), je štátnou sociálnou dávkou, ktorou štát prispieva rodičom na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa. Základným a kľúčovým faktom je, že materské a rodičovský príspevok sú v Slovenskej republike považované za príjmy oslobodené od dane z príjmov. To znamená, že tieto dávky sa nezapočítavajú do celkového zdaniteľného príjmu fyzickej osoby.

V zmysle § 9 ods. 2 písm. b) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov sú od dane oslobodené štátne dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi, medzi ktoré patrí aj rodičovský príspevok. Rodičovský príspevok vyplácaný zo Slovenska je oslobodený od dane. Príjem z materskej je oslobodený od dane z príjmov, a to v plnej výške. To platí pre peňažnú pomoc v materstve vyplácanú prvých 28 týždňov a následne pre rodičovský príspevok až do troch rokov veku dieťaťa. V praxi to znamená, že samotné poberanie materského či rodičovského príspevku nezakladá automaticky povinnosť podať daňové priznanie. Rodičia si tak v tomto ohľade môžu vydýchnuť, nakoľko tieto dávky neovplyvňujú ich daňovú povinnosť priamo.

Štátne sociálne dávky sú z dane z príjmov oslobodené, čo znamená, že sa do celkových zdaniteľných príjmov nezahŕňajú a nemusia sa uvádzať v daňovom priznaní. Medzi tieto dávky patria:

Prídavok na dieťa
Príplatok k prídavku na dieťa
Rodičovský príspevok
Príspevok na starostlivosť o dieťa
Príspevok pri narodení dieťaťa
Príplatok k príspevku pri narodení dieťaťa
Príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili 3 a viac detí
Príspevok na pohreb

Rovnako sú od dane oslobodené aj nemocenské dávky, ako sú:

Nemocenské
Ošetrovné
Vyrovnávacia dávka
Materské

Mnohí rodičia často robia túto chybu hneď v prvom riadku daňového priznania a tieto dávky uvádzajú ako príjem. Je však dôležité si uvedomiť, že tieto dávky sa do zdaniteľných príjmov nezahŕňajú.

Výška a Nárok na Rodičovský Príspevok

Výška rodičovského príspevku sa líši a má dve úrovne. Vo vyššej výške - ak žiadateľ mal nárok na materské, na dieťa, na ktoré si uplatňuje RP (podstatné je, že vznikol nárok, nie vyplatená suma). V nižšej výške - ak žiadateľ nemal nárok na materské. Podstatná je informácia o nároku na materské na posúdenie nároku na RP. Výnimkou je len situácia, keď je materské nižšie ako rodičovský príspevok.

Nárok na rodičovský príspevok má rodič dieťaťa, ktorý zabezpečuje riadnu starostlivosť o dieťa, osoba, ktorej je dieťa zverené do starostlivosti rozhodnutím súdu, a manžel (manželka) rodiča dieťaťa, ak žije s rodičom dieťaťa v domácnosti. Ak spĺňa podmienky viac oprávnených osôb (napr. obaja rodičia), rodičovský príspevok patrí len jednému rodičovi, buď matke alebo otcovi. Zákon o rodičovskom príspevku zohľadňuje poberanie materského u obidvoch rodičov. Ak napr. jeden rodič je na RP so starším dieťaťom a druhému rodičovi vznikne nárok na materské v súvislosti s očakávaným narodením ďalšieho dieťaťa, úrad zastaví výplatu RP až do rozhodnutia SP o materskom druhému rodičovi. Tu je podstatná výška priznaného materského. Ak je materské vyššie ako RP, ten sa odníme. Ak bolo materské vyplatené v alikvótnej čiastke (bez rozdielu na výšku) - je nárok na celý RP. Počas poberania RP sa neskúma príjem.

Ak súd rozhodne o zverení maloletého dieťaťa do striedavej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov alebo do spoločnej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov, príspevok sa vypláca oprávnenej osobe podľa písomnej dohody rodičov. Ak sa rodičia dohodnú na zmene príjemcu (napr. prechod z matky na otca), táto nová písomná dohoda nadobúda právne účinky až po uplynutí 6 kalendárnych mesiacov od začiatku platnosti predchádzajúcej dohody, ak z novej písomnej dohody nevyplýva neskorší dátum jej účinnosti. Nárok na rodičovský príspevok nemá každý rodič. Výnimkou je otec dieťaťa, ktorý poberá materské do uplynutia 6 týždňov od pôrodu (alebo dlhšie z dôvodu zdravotných komplikácií matky/dieťaťa).

Rodičovský príspevok sa poskytuje za predpokladu riadnej starostlivosti o dieťa. Rodičov často zaujíma, či môžu poberať rodičovský príspevok, ak sa o dieťa bude starať niekto iný. Toto rozhodnutie je len na rodičovi. Podmienka riadnej starostlivosti o dieťa sa považuje za splnenú aj vtedy, ak rodič zabezpečí riadnu starostlivosť inou plnoletou fyzickou osobou alebo právnickou osobou.

O rodičovskom príspevku rozhoduje ÚPSVaR príslušný podľa miesta pobytu oprávnenej osoby. K žiadosti je potrebné priložiť rodný list dieťaťa a doklad o trvalom pobyte oprávnenej osoby a dieťaťa. Ak sa dieťa narodilo mimo územia Slovenskej republiky a v čase podania žiadosti o RP dieťa nemá vydaný rodný list, oprávnená osoba k písomnej žiadosti o RP alebo k žiadosti o RP podanej elektronickými prostriedkami podpísanej zaručeným elektronickým podpisom priloží úradný preklad rodného listu dieťaťa alebo iného obdobného dôkazu o narodení dieťaťa vydaného v krajine narodenia dieťaťa.

Nárok na rodičovský príspevok za kalendárny mesiac zaniká uplynutím šiestich mesiacov od posledného dňa v mesiaci, za ktorý patril. Nárok na dávku zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕšilo zákonom určený vek. Ak dieťa dovŕši vek 3 roky 15. mája, nárok na rodičovský príspevok zanikne 1. júna. Ak rodič poberá RP a zároveň má doma aj staršie školopovinné dieťa alebo viac detí, môže prísť o časť príspevku. A to vtedy, ak školopovinné dieťa vymešká 15 a viac neospravedlnených hodín v období troch mesiacov po sebe. Vtedy sa dávka kráti o 50 %. Rodičovský príspevok sa v tejto sume poskytuje najmenej počas troch kalendárnych mesiacov od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom škola oznámila ÚPSVaR, že oprávnená osoba nedbá najmenej tri po sebe nasledujúce kalendárne mesiace o riadne plnenie povinnej školskej dochádzky ďalšieho dieťaťa v jej starostlivosti.

Kedy Vzniká Povinnosť Podať Daňové Priznanie Počas Materskej alebo Rodičovskej Dovolenky

Napriek tomu, že materské a rodičovský príspevok sú od dane oslobodené, rodičia sa môžu stretnúť s povinnosťou podať daňové priznanie vtedy, ak v danom zdaňovacom období získali aj iné zdaniteľné príjmy. Tieto príjmy môžu pochádzať z rôznych zdrojov a ich súčet potom rozhoduje o tom, či je podanie daňového priznania nevyhnutné.

Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Nemocenské dávky a štátne sociálne dávky sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov, ktoré sa do stanovenej sumy nezahrňujú. Pre rok 2025 má nezdaniteľná časť základu dane výšku 5 753,79 €. Povinnosť podať priznanie vzniká, ak zdaniteľné príjmy presiahnu polovicu tejto sumy, teda 2 876,90 €.

Rodič na rodičovskej alebo materskej dovolenke má v súvislosti s podaním daňového priznania tri možnosti:

Jeho príjem zo zamestnania alebo brigády presiahol sumu 1901,67 eura (pozn.: v texte spomenutá aj suma 2876,90 €) - musí podať daňové priznanie.
Jeho príjem zo zamestnania alebo brigády nepresiahol sumu 1901,67 eura (pozn.: v texte spomenutá aj suma 2876,90 €) - nemusí podať daňové priznanie.
Jeho príjem zo zamestnania alebo brigády nepresiahol sumu 1901,67 eura (pozn.: v texte spomenutá aj suma 2876,90 €), ale zamestnávateľ mu odvádzal daň zrážkou zo mzdy - môže dobrovoľne podať daňové priznanie, čím si môže uplatniť nárok na vrátenie preddavkov na daň (daňový preplatok).

Medzi takéto zdaniteľné príjmy môžu patriť:

Príjmy zo závislej činnosti (mzda): Ak rodič pracoval časť roka pred nástupom na materskú dovolenku a jeho celkové príjmy zo zamestnania za daný rok presiahli limit 2 876,90 €, vzniká mu povinnosť podať daňové priznanie. Zamestnávateľ vám po skončení pracovného pomeru vystaví potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Ak suma na potvrdení prekročí limit 2 876,90 €, daňové priznanie typ A treba podať, hoci samotná dávka ho neovplyvní. Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.
Príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti: Ak rodič počas materskej dovolenky nadviaže podnikaním, hoci len predajom handmade výrobkov cez online bazár, vzniká nový zdroj príjmu podľa § 6 zákona o dani z príjmov. V takom prípade materská dávka a daňové priznanie znamenajú, že podávate formulár typ B. Príjmy z podnikania znížite o paušálne 60 % výdavky alebo reálne náklady, a až potom skúmate limit 2 876,90 €.
Príjmy z prenájmu: Príjmy z prenájmu nehnuteľností sú tiež zdaniteľným príjmom. Ak tieto príjmy spolu s príjmami zo zamestnania presiahnu stanovený limit, je potrebné podať daňové priznanie.
Príležitostné príjmy: Sem patria napríklad príjmy z predaja vlastných výrobkov, príjmy z autorskej činnosti, či príjmy z predaja nehnuteľnosti. Ak daňovník dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B. Ak ste mali kombináciu mzdy, prenájmu a príležitostného príjmu z predaja vlastných výrobkov, všetky tieto sumy sa spočítavajú. Po prekročení 2 876,90 € nestačí ročné zúčtovanie; musíte vyplniť priznanie typ B. V praxi to znamená zohnať potvrdenia od zamestnávateľa, evidenciu príjmov z prenájmu a faktúry či bločky k predávaným výrobkom.

Podnikanie Počas Materskej alebo Rodičovskej Dovolenky

Podnikanie počas materskej alebo rodičovskej dovolenky si vyžaduje špecifické posúdenie daňových povinností.

Podnikanie Pred Materskou Dovolenkou ako Hlavná Činnosť (SZČO)

Ak ste pred materskou dovolenkou podnikali a platili ste si sociálne poistenie, máte nárok na materské. Počas poberania materského môžete podnikať bez obmedzení, či už osobne alebo prostredníctvom iných ľudí. Nie je potrebné, aby ste živnosť pozastavili alebo zrušili. Daňové priznanie podávate, pretože potrebujete zdaniť príjmy. Výnimkou je situácia, ak vaše zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) a zároveň ste nevykázali daňovú stratu. Vtedy daňové priznanie podať nemusíte.

Podnikanie Pred Materskou Dovolenkou ako Vedľajšia Činnosť Popri Zamestnaní

Pokiaľ ste pred materskou dovolenkou boli zamestnaná, podnikanie mali ako vedľajšiu činnosť a zamestnaním a podnikaním ste si zarobili spolu viac ako 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) alebo ste vykázali daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie. Spomínaná suma označuje váš hrubý príjem zo zamestnania (hrubá mzda) a podnikania (hrubé príjmy), nie vašu čistú mzdu a čistý zisk (príjmy − výdavky).

Začatie Podnikania Až Počas Materskej Dovolenky

Ak ste boli zamestnaná, nastúpili ste na materskú dovolenku a nanovo rozbiehate podnikanie, podnikanie je vašou vedľajšou činnosťou popri materskej dovolenke. Vo chvíli, keď počas materskej nadviažete podnikaním - hoci len predajom handmade výrobkov cez online bazár -, vzniká nový zdroj príjmu podľa § 6 zákona o dani z príjmov. V takom prípade materská dávka a daňové priznanie znamenajú, že podávate formulár typ B. Príjmy z podnikania znížite o paušálne 60 % výdavky alebo reálne náklady, a až potom skúmate limit 2 876,90 €.

Príklad č. 1: Petra bola zamestnaná ako kaderníčka. V júli 2023 nastúpila na materskú dovolenku. Po pár mesiacoch si chce privyrobiť. V januári 2024 si zriadi živnostenské oprávnenie a stane sa SZČO. Na jar 2025 daňové priznanie za rok 2024 podá, ak za rok 2024 dosiahne zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 823,24 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2024) alebo vykáže daňovú stratu. Za rok 2023 daňové priznanie nepodáva, pretože v roku 2023 ešte nepodnikala.
Príklad č. 2: Ak by Petra začala podnikať už v októbri 2023, a zamestnaním a podnikaním si zarobila viac ako 2 461,41 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2023) alebo vykázala daňovú stratu, musí na jar 2024 podať daňové priznanie. Od svojho zamestnávateľa by do 10. marca 2024 získala potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, pretože do priznania musí uviesť všetky svoje príjmy - tie zo zamestnania aj z podnikania. Materskú Petra do daňového priznania neuvádza, pretože táto dávka nepodlieha dani z príjmov.
Príklad č. 3: Keby Petra začala podnikať v októbri 2023, ale do konca roka by si celkovo zamestnaním a podnikaním nezarobila viac ako 2 461,41 eura a nevykázala daňovú stratu, nemusí na jar 2024 daňové priznanie podávať.

Príjem na Dohodu Počas Materskej Dovolenky

Ak si popri materskej dovolenke privyrobíte na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce (DPČ alebo DVP), váš zamestnávateľ z vašej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov. Ak po skončení roka požiadate zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, nemusíte kvôli nemu podávať daňové priznanie. Ak zamestnávateľa nepožiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane a vzhľadom na nízke príjmy ani nemáte povinnosť podať daňové priznanie, môže byť pre vás výhodné si ho podať. Uplatníte si v ňom plné sumy nezdaniteľných častí základu dane a daňové bonusy a pokiaľ vám vyjde preplatok, dostanete časť zaplatenej dane späť.

Poznámka: Pri privyrábaní počas poberania materskej si dajte pozor na to, aby ste si neprivyrábali na základe toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého ste si uplatnili nárok na materské, inak by ste naň stratili nárok. Môžete však uzatvoriť nový pracovný pomer alebo novú dohodu u toho istého zamestnávateľa alebo u iného zamestnávateľa.

Nezdaniteľná Časť Základu Dane na Manželku/Manžela

Druhý rodič dieťaťa, ktorý nečerpá materskú alebo rodičovskú dovolenku, si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela. Podmienkou je, že s manželkou/manželom a dieťaťom žije v jednej domácnosti, manželka/manžel sa staral/a o maloleté dieťa a poberal/a rodičovský príspevok alebo materské. Vzťah druh a družka v danom prípade nezakladá nárok na túto úľavu. Dôležité je si uvedomiť, čo sa do vlastných príjmov manželky/manžela ráta a čo nie.

Do sumy vlastných príjmov manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, napríklad: materská, príjmy z podnikania, príjmy zo zamestnania, príjmy z predaja v majetku, nemocenské, ošetrovné, podpora v nezamestnanosti, výhry, dary, dedičstvo, príjmy z prenájmu, všetky typy dôchodkov. Naopak rodičovská dovolenka sa do vlastného príjmu nezapočítava. Nezahŕňa sa do neho ani zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a študentské štipendium.

Pokiaľ manželka/manžel poberal/a iba rodičovský príspevok, nezapočítava sa do vlastných príjmov. Ak však poberal/a materské, toto sa do vlastných príjmov ráta a pri výpočte nezdaniteľnej sumy na manželku/manžela sa o túto sumu zníži. Môže sa teda stať, že pokiaľ budete na materskej dovolenke, váš manžel si nezdaniteľnú časť nebude môcť uplatniť. Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela len od základu dane z tzv. príjmov zo závislej činnosti.

Aby si manžel mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela, jej/jeho vlastné príjmy nesmú presiahnuť 19,2-násobok platného životného minima k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Pre rok 2023 je to suma 4 500,86 eura.

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela závisí od príjmov:

Ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 19,2-násobok platného životného minima - vlastný príjem manželky (manžela).
Ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 63,4-násobok platného životného minima - 1/4 základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky (manžela).

Príklad 1: Anna na materskej, potom rodičovský príspevokAnna je zamestnancom a v januári 2020 nastúpila na materskú dovolenku a poberala materské vo výške 200 € mesačne. Následne po 34 týždňoch (od augusta 2020) začala poberať rodičovský príspevok a prídavky na dieťa. Môže si na ňu manžel Jozef uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže spĺňa podmienku, že sa stará o dieťa do 3 rokov? Základ dane Jozefa je 10 000 € (pred uplatnením akýchkoľvek daňových zvýhodnení).Riešenie: Anna od januára 2020 poberala 34 týždňov materské. Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala v zamestnaní. Materské je pritom príjem, ktorý je od dane oslobodený a nemusí ho uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Keby si daňové priznanie podávala sama, materské do príjmu nezapočíta. Avšak tento príjem sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel Jozef. Až keď prestane poberať materské a prejde na rodičovský príspevok, bude pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku bez príjmu (od septembra 2020), keďže rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka a do posudzovania príjmu manželky sa nezapočítava. Za obdobie, kedy poberala len rodičovský príspevok a prídavok na dieťa, bude manžel uvádzať nulové príjmy manželky. Manžel si v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2020 vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o manželke, na ktorú si chce uplatniť daňové zvýhodnenie. Jozef v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku materského 200 x 8 = 1 600 €, ktoré poberala Anna počas materskej dovolenky. Rodičovský príspevok neuvedie. Vlastný príjem manželky zadá za 8 mesiacov. Jozefovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 1 623.90 €. Jozef si uplatní odpočet: na seba vo výške 4 414,20 € a na manželku vo výške 1 623.90 €. Základ dane tak zníži o 6 038.10 €. Z pôvodného základu dane 10 000 € bude zdaniteľných 3 961.90 €.

Príklad 2: Eva na rodičovskej dovolenkeEva je zamestnancom a v januári 2020 nastúpila na rodičovskú dovolenku. Môže si na ňu manžel Adam uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže spĺňa podmienku, že sa stará o dieťa do 3 rokov? Základ dane Adama je 10 000 € (pred uplatnením akýchkoľvek daňových zvýhodnení).Riešenie: Eva od januára 2020 poberala rodičovský príspevok, ktorý sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky, pretože rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka. Pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku je Eva bez príjmu. Za obdobie, kedy poberala len rodičovský príspevok, bude manžel uvádzať nulové príjmy manželky. Adam si v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2020 vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o manželke, na ktorú si chce uplatniť daňové zvýhodnenie. Adam v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku vlastného príjmu manželky 0 € za 12 mesiacov. Adamovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 4 035.84 €. Adam si uplatní odpočet: na seba vo výške 4 414,20 € a na manželku vo výške 4 035.84 €. Základ dane tak zníži o 8 450.04 €. Z pôvodného základu dane 10 000 € bude zdaniteľných 1 549.96 €.

Príklad 3: Zuzana na materskej dovolenke s predchádzajúcim zamestnanímZuzana je zamestnancom s hrubým príjmom 700 € mesačne, v októbri 2020 nastúpila na materskú dovolenku a poberala materské vo výške 200 € mesačne. Môže si na ňu manžel Ján uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže spĺňa podmienku, že sa stará o dieťa do 3 rokov? Základ dane Jána je 10 000 € (pred uplatnením akýchkoľvek daňových zvýhodnení).Riešenie: Zuzana od októbra 2020 poberala materské. Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala v zamestnaní. Materské je pritom príjem, ktorý je od dane oslobodený a nemusí ho uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Keby si daňové priznanie podávala sama, materské do príjmu nezapočíta. Avšak tento príjem sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel Ján. Manžel si v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2020 vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o manželke, na ktorú si chce uplatniť daňové zvýhodnenie. Ján v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku materského (700 x 9) + (200 x 3) = 6 900 €, ktoré poberala Zuzana počas trvania pracovného pomeru a materskej dovolenky. Vlastný príjem manželky zadá za 12 mesiacov. Keďže Zuzana presiahla limit pre priznanie nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, manželovi Jánovi nevznikne nárok na odpočet na manželku. Ján si uplatní odpočet: na seba vo výške 4 414,20 € a na manželku vo výške 0 €.

Nezdaniteľné Časti Základu Dane, Ktoré si Môže Daňovník Uplatniť

Nezdaniteľná časť základu dane je definovaná v § 11 Zákona o dani z príjmov. Pre daňovníka predstavuje daňové zvýhodnenie, keďže má istotu, že pri splnení určitých podmienok sa časť zisteného základu dane „oslobodená“ od zdanenia. Konkrétne nezdaniteľné časti upravujú odseky 2, 3 a 8 § 11 Zákona o dani z príjmov. V zdaňovacom období 2025 aj 2026 si daňovník môže uplatniť tieto nezdaniteľné časti:

nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Odpočítaním nezdaniteľných častí základu dane sa znižuje výsledná daňová povinnosť z príjmov daňovníka. Akých príjmov sa týka nezdaniteľná časť základu dane? Takéto odpočítateľné položky je oprávnený uplatniť daňovník, ktorý je fyzická osoba a má aktívne príjmy. Aktívne príjmy sú:

príjem zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov,
príjem z podnikania, napríklad príjmy zo živnosti, poľnohospodárskej výroby, podľa § 6 zákona o dani z príjmov,
príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu.

Pri takzvaných pasívnych príjmoch, napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti, nie je možné upraviť si základ dane o nezdaniteľnú časť. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je odvodená zo sumy životného minima. Od roku 2020 sa ročná nezdaniteľná časť počíta ako 21-násobok platného mesačného životného minima.

Daňový Bonus na Dieťa

Rodičia si často kladú otázku, či majú nárok na daňový bonus na dieťa, ak celý rok poberali materské. Odpoveď znie áno, ale len vtedy, ak dosiahnu zdaniteľný príjem aspoň vo výške platnej minimálnej mzdy za rok 2025. Keď príjem pochádza len z prvých mesiacov práce pred pôrodom, obvykle postačí na uplatnenie nároku na daňový bonus. Ak dosiahnu zdaniteľný príjem aspoň vo výške platnej minimálnej mzdy za rok 2025, je to dostatočný podklad.

Zdaňovanie Rodičovského Príspevku zo Zahraničia

V praxi sa často vyskytujú situácie, keď daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident SR) poberá rodičovský príspevok zo zahraničia, napríklad z Českej republiky alebo Rakúska.

Príklad: Rodičovský Príspevok z Českej Republiky

Ak je daňovníkovi vyplácaný rodičovský príspevok a prídavok na dieťa v Českej republike podľa českých vnútroštátnych predpisov, pri zdanení sa postupuje aj podľa Zmluvy medzi Slovenskou republikou a Českou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku č. 238/2003 Z. z. Podľa tejto zmluvy má právo na zdanenie predmetného rodičovského príspevku a prídavku na dieťa Slovenská republika podľa slovenských vnútroštátnych právnych predpisov.Keďže § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov oslobodzuje od dane štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi, rodičovský príspevok vyplácaný zo Slovenska je oslobodený od dane. Avšak, toto ustanovenie nehovorí o plneniach rovnakého druhu vyplácaných zo zahraničia, ako to upravujú iné ustanovenia (§ 9 ods. 2 písm. n).

Príklad: Rodičovský Príspevok z Rakúska

Rodičovský príspevok poskytovaný zo zahraničia (napr. z Rakúska) sa z hľadiska dane z príjmu posudzuje rovnako ako obdobná dávka poskytovaná na území SR, ktorou je rodičovský príspevok podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku. Keďže rodičovský príspevok poskytovaný podľa slovenského zákona je oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb, tak aj rodičovský príspevok poskytovaný zo zahraničia nepodlieha na území Slovenskej republiky dani z príjmu. Toto platí aj v prípade, ak daňovníčka poberá z Rakúska rodičovský príspevok, pričom časť minulého roka jej z Rakúska plynula aj mzda od rakúskeho zamestnávateľa.

Termíny a Prílohy k Daňovému Priznaniu

Lehota na podanie daňového priznania za rok 2025 uplynie štandardne 31. marca 2026. Rodičia na materskej môžu lehotu predĺžiť o tri mesiace oznámením správcovi dane. Ak súčasťou príjmov sú aj príjmy zo zahraničia, predĺženie môže byť až na šesť mesiacov.

Pre zamestnancov platí, že žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2026 (lehota je stanovená na 15. februára, ale vzhľadom na to, že tento dátum pripadá na nedeľu, lehota sa posúva na najbližší pracovný deň). Ak chcete, aby vám ročné zúčtovanie dane urobil zamestnávateľ, musíte ho o to písomne požiadať najneskôr do tohto dátumu. Musia však splniť podmienku, že od 1. januára do 31. decembra 2025 poberali príjmy iba zo závislej činnosti a k 15. februáru 2026 doručia zamestnávateľovi všetky potrebné potvrdenia o príjmoch. Ak ste prišli o prácu v priebehu roka, no ešte pár mesiacov ste poberali mzdu, materská dávka a daňové priznanie sa vám určite spoja do jedného procesu.

Okrem podania netreba zabúdať na prílohy k daňovému priznaniu. Ak budú niektoré doklady chýbať, štát podané daňové priznanie jednoducho neuzná. V týchto prípadoch sa spravidla daňový úrad obráti priamo na daňovníka a upozorní ho na problém. Mal by mu tiež povedať, aké prílohy k daňovému priznaniu chýbajú či dokedy ich má dodatočne predložiť. Povinné prílohy sa aj mierne odlišujú podľa toho, o aký typ daňového priznania ide.

Potrebné dokumenty a prílohy k daňovému priznaniu môžu zahŕňať:

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo zamestnania.
V prípade podnikania: evidenciu príjmov a výdavkov, faktúry, bločky.
V prípade príjmov z prenájmu: doklady o príjmoch a súvisiacich výdavkoch.
Rodný list dieťaťa (pre uplatnenie daňového bonusu). Tieto sa ale prikladajú len v prípade, že si bonus niekto uplatňuje prvýkrát alebo sa pri nároku niečo zmenilo.
Rozhodnutie Sociálnej poisťovne o poberaní materského (niekedy vyžadované zamestnávateľom pri ročnom zúčtovaní). Napriek informácii, že toto potvrdenie už nie je potrebné predkladať, niektoré mzdárky ho ešte pýtajú. Niektorí mzdári ešte požadujú, aby zamestnanec priniesol potvrdenie o tom, že manželka poberala rodičovský príspevok alebo potvrdenie o materskom. Ak chcete, aby Vám poslali potvrdenie o materskom domov, urobte tak v dostatočnom časovom predstihu, nakoľko zaslanie poštou trvá obvykle do 7 dní. Opätovne pripomínam, ak budete chcieť doručiť potvrdenie o poberaní RP domov, žiadajte si ho dostatočne vopred.
Doklady pre daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky: kópia potvrdenia od banky o zaplatených úrokoch. Niektoré banky treba o potvrdenie zvlášť žiadať, iné to robia každý rok automaticky.
Pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (3. pilier) prílohy k daňovému priznaniu nie sú povinné.
Pri uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pracujúci dôchodcovia) je potrebné potvrdenie o výške priznaného dôchodku.
Pri uplatňovaní nezdaniteľného minima na manželku či manžela môžu byť prílohami sobášny list, potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, vyplatených dávkach, zaradení do evidencie uchádzačov na úrade práce a podobne. Konkrétny doklad závisí od danej situácie.
Písomné potvrdenie o takzvanom výkone dobrovoľníckej činnosti ako prílohu potrebujú daňovníci, ktorí by chceli namiesto dvoch darovať tri percentá dane z príjmu.
Pre daňovníkov, ktorí podávajú daňové priznanie typu B, môžu byť navyše potrebné špecifické prílohy, napríklad kópia zmluvy o združení, avšak len vtedy, ak ešte správcovi dane nebola predložená. Medzi doklady môže patriť napríklad aj kópia potvrdení o sume preddavku vybranej pri vyplatení alebo vrátení podielového listu obstaraného do 31. 12. 2003.

Ľudia, ktorí majú len príjem zo zamestnania, majú niekoľko možností. Zamestnanec spravidla nepodáva priznanie sám, ale prostredníctvom ročného zúčtovania to za neho urobí firma. Druhou možnosťou je priznávať vlaňajšie príjmy zo zamestnania prostredníctvom daňového priznania. Na to slúži formulár daňového priznania typu A. Daniari pri ňom aj presne definujú, aké prílohy k nemu zamestnanec potrebuje. Rovnaké prílohy k daňovému priznaniu platia v zásade aj pri daňovníkoch, ktorí podávajú daňové priznanie typu B, s výnimkou špecifických prípadov. Chyby pri vypĺňaní priznania vznikajú najčastejšie pre nesprávne uvedenú výšku nezdaniteľnej časti alebo zabudnuté prílohy k žiadosti o daňový bonus. Ak si nie ste istí, oplatí sa využiť elektronický formulár portálu Finančnej správy, ktorý kontroluje logické súvislosti.

Dobrovoľné Podanie Daňového Priznania: Kedy sa Oplatí?

Aj keď nemáte povinnosť podať daňové priznanie, v niektorých prípadoch sa to môže oplatiť. Dobrovoľné priznanie sa oplatí rodičom, ktorým zamestnávateľ zrazil daň, ale vzhľadom na kratší úväzok pred materskou im vznikne preplatok. Finančná správa vráti preplatok do 40 dní od lehotičného podania. Ak ste mali zrazenú preddavkovú daň, podaním daňového priznania vám ju vrátia. Alebo miesto podania daňového priznania môžete požiadať bývalého zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane do 15. februára.

Dobrovoľné podanie daňového priznania môže byť výhodné pre:

Študenti pracujúci na dohodu o brigádnickej práci študentov: Dobrovoľné daňové priznanie sa oplatí podať aj študentom, ktorých príjmy v roku 2025 nepresiahli 2 876,90 eura, zamestnávateľ im z príjmu zrážal preddavky na daň a zároveň si neuplatnili nezdaniteľnú časť základu dane za celý rok. Typickým príkladom je brigáda len počas letných prázdnin. V daňovom priznaní si študent môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane aj za zvyšné mesiace roka, v ktorých nepracoval. Výsledkom môže byť preplatok na dani, ktorý mu správca dane vráti.
Poberatelia dôchodku, ktorí počas roka pracovali: Dobrovoľné daňové priznanie môžu podať aj poberatelia dôchodku, ktorí si v roku 2025 privyrábali na dohodu alebo na pracovnú zmluvu. Ak ich príjmy zo zamestnania nepresiahli 2 876,90 eura a zamestnávateľ im z príjmu zrazil preddavky na daň, môžu požiadať o ich vrátenie. Dôchodca požiada zamestnávateľa o potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, ktoré priloží k daňovému priznaniu. Po jeho podaní mu spravidla vznikne preplatok na dani vo výške zrazených preddavkov, ktorý mu správca dane vráti.
Zamestnanci a zamestnankyne, ktorí časť roka pracovali a časť roka boli na materskej alebo rodičovskej dovolenke: Na vrátenie zrazenej dane môžu mať nárok aj rodičia, ktorí počas roka kombinovali prácu a materskú alebo rodičovskú dovolenku, teda časť roka pracovali a následne nastúpili na materskú či rodičovskú dovolenku, prípadne sa z nej vrátili späť do práce. Ak ich celkové zdaniteľné príjmy v roku 2025 nepresiahli 2 876,90 eura, môžu si v daňovom priznaní uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane aj za mesiace, počas ktorých boli na materskej alebo rodičovskej dovolenke. Legislatíva totiž umožňuje uplatniť si celú nezdaniteľnú časť základu dane bez ohľadu na to, koľko mesiacov v roku daňovník pracoval. Výsledkom môže byť preplatok na dani, ktorý správca dane po podaní daňového priznania vráti.

Ďalšie Daňové Úľavy, Ktoré si Môžete Uplatniť

Ak ste si počas roka neuplatňovali rôzne daňové úľavy, na ktoré ste mali nárok, môžete si ich dodatočne uplatniť v daňovom priznaní. Ide napríklad o:

Daňový bonus na dieťa.
Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky (50 % úrokov, maximálne do výšky 400 eur).
Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku.
Nezdaniteľnú časť základu dane 180 eur za 3. pilier - doplnkové dôchodkové sporenie.

Pri uplatnení týchto daňových úľav si môžete znížiť daňovú povinnosť alebo mať preplatok na dani, ktorý vám správca dane vráti.

Sociálne a Zdravotné Poistenie Počas Materskej a Rodičovskej Dovolenky

Na účely sociálneho poistenia sa zamestnanci na materskej a rodičovskej dovolenke považujú za osobitnú skupinu. Ich situácia je špecifická a je regulovaná osobitnými predpismi, ktoré určujú rozsah ich poistných povinností a nárokov.

tags: #priloha #k #dp #rodicovsky #prispevok

Rodičovský Príspevok a Daňové Priznanie: Komplexný Sprievodca pre Rodičov