Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia (RZP) je neoddeliteľnou súčasťou finančného života každého poistenca na Slovensku. Ide o komplexný proces, ktorý môže byť pre mnohých mätúci, najmä ak sa prekrýva s obdobím poberania materského alebo rodičovského príspevku. Cieľom tohto článku je poskytnúť vyčerpávajúci prehľad o ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia a rodičovskom príspevku, s dôrazom na situácie týkajúce sa zamestnancov a samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO). Bude sa venovať objasneniu oznamovacích a odvodových povinností, ako aj špecifickým situáciám, ktoré môžu nastať v súvislosti s týmito dávkami, pričom sa zohľadnia legislatívne zmeny a konkrétne finančné údaje pre rôzne roky.
I. Rozdiely medzi Materskou a Rodičovskou Dovolenkou a Dávkami
Na úvod je dôležité rozlíšiť medzi materskou a rodičovskou dovolenkou, ako aj súvisiacimi dávkami, materským a rodičovským príspevkom. Tieto pojmy, hoci sú často zamieňané, majú odlišný právny základ a dôsledky pre poistné vzťahy.
Materská Dovolenka a Materské
Materská dovolenka predstavuje voľno od zamestnávateľa, ktoré je poskytované zamestnankyni pred pôrodom a krátko po ňom. Pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) nie je táto dovolenka relevantná v zmysle pracovnoprávneho vzťahu. Avšak, podnikateľka môže mať nárok na nemocenskú dávku, konkrétne materské, ak si platila nemocenské poistenie po dobu aspoň 270 dní v posledných dvoch rokoch pred pôrodom. Do tohto obdobia sa započítavajú všetky nemocenské poistenia, teda aj tie, keď bola žena zamestnankyňou.
Nárok na materské typicky vzniká od začiatku 8. až 6. týždňa pred očakávaným dňom pôrodu a trvá po dobu 34 týždňov. V prípade osamelej matky sa toto obdobie predlžuje na 37 týždňov, a pri narodení dvoch a viac detí je to až 43 týždňov. Počas celého obdobia poberania materského SZČO nie je povinná platiť poistné na sociálne poistenie a nemusí platiť ani minimálne preddavky na zdravotné poistenie.
Podnikanie Počas Poberania Materského
Na rozdiel od zamestnancov, ktorí počas poberania materského nemôžu mať príjem z toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého si uplatnili nárok na materské, SZČO môže naďalej podnikať. Podnikateľka, ktorá poberá materské, môže vykonávať svoju podnikateľskú činnosť bez potreby pozastavenia alebo zrušenia živnosti. Túto činnosť môže realizovať osobne, s pomocou zamestnancov alebo prostredníctvom iných podnikateľov. Je však dôležité poznamenať, že ak SZČO má aktívne príjmy zo živnosti aj počas poberania materského, môže jej pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia vzniknúť nedoplatok na poistnom, nakoľko je oslobodená len od minimálnych preddavkov, nie od poistného z reálnych príjmov.
Rodičovská Dovolenka a Rodičovský Príspevok
Rodičovská dovolenka je tiež voľno od zamestnávateľa, určené na prehĺbenie starostlivosti o dieťa. Podobne ako pri materskej dovolenke, pre SZČO nie je tento koncept relevantný v pracovnoprávnom zmysle. Na rozdiel od materského, na rodičovský príspevok má nárok každý rodič bez ohľadu na to, či si platil nemocenské poistenie. Výška príspevku je stanovená zákonom č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku a môže sa líšiť v závislosti od toho, či sa predtým vyplácalo materské. Ak sa narodilo viac detí súčasne, sumy sa zvyšujú o určitú percentuálnu hodnotu na každé ďalšie dieťa.
Doba Poberania Rodičovského Príspevku
Rodičovský príspevok sa môže poberať v rôznych časových rámcoch:
- Do troch rokov veku dieťaťa.
- Do šiestich rokov veku dieťaťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom.
- Do šiestich rokov veku dieťaťa zvereného do náhradnej starostlivosti.
- Do šiestich rokov veku dieťaťa, ktoré má právo na prijatie do materskej školy, ale nebolo prijaté do štátnej materskej školy (najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom dieťa začne povinne navštevovať materskú školu).
II. Rodičovský Príspevok a Zdravotné Poistenie: Špecifiká pre SZČO a Poistencov Štátu
Poberanie rodičovského príspevku prináša pre samostatne zárobkovo činné osoby a pre definovanie statusu poistenca štátu špecifické pravidlá v oblasti zdravotného a sociálneho poistenia. Je kľúčové pochopiť tieto nuansy pre správne plnenie odvodových povinností a využitie prípadných výhod.
Podnikanie Počas Poberania Rodičovského Príspevku pre SZČO
Počas poberania rodičovského príspevku môže SZČO naďalej podnikať, ak zabezpečuje riadnu starostlivosť o dieťa a má trvalý alebo prechodný pobyt na Slovensku. Nie je potrebné prerušiť alebo zrušiť živnosť. SZČO poberajúca rodičovský príspevok vykonáva podnikanie de facto ako vedľajšiu činnosť.
Zdravotné poistenie pre SZČO počas RP: V prípade poberania rodičovského príspevku sa na samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) nevzťahuje minimálny vymeriavací základ, a teda ani povinnosť platiť minimálne mesačné preddavky na zdravotné poistenie. Ako SZČO si môžete počas poberania rodičovského príspevku nastaviť mesačné preddavky do zdravotnej poisťovne v ľubovoľnej výške alebo ich neplatiť vôbec. Ak však budete dosahovať vyššie príjmy zo živnosti, výsledkom ročného zúčtovania zdravotného poistenia môže byť nedoplatok, keďže poistné sa bude počítať z reálne dosiahnutých príjmov.
Sociálne poistenie pre SZČO počas RP: Povinné sociálne poistenie sa prerušuje len vtedy, ak SZČO čestne vyhlási Sociálnej poisťovni, že nevykonáva podnikateľskú činnosť. Povinnosť platiť odvody na sociálne poistenie vzniká v prípade, ak príjmy zo živnosti prekročia hranicu platnú pre daný rok. Sociálna poisťovňa prehodnocuje, či Vám vzniká povinnosť platiť odvody a v akej výške, na základe podaného daňového priznania. Povinnosť platiť sociálne odvody vzniká vždy k 1. júlu nasledujúceho roka.
Status Poistenca Štátu a Súbeh Platiteľov Poistného
Pre rodičov, ktorí majú malé deti, je dôležité vedieť, ako je to s ich poistením na zdravotné a dôchodkové poistenie v čase starostlivosti o dieťa. Tí, ktorí si neplatia poistné na zdravotné poistenie ani ako zamestnanci, ani ako SZČO a nie sú ani poistencami štátu, si musia platiť poistné ako tzv. samoplatitelia.
V súvislosti s materským, rodičovským príspevkom, starostlivosťou o dieťa platí podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov, že štát je platiteľom poistného za určité kategórie osôb:
- Osobu, ktorá poberá rodičovský príspevok (vrátane pandemického rodičovského príspevku) a rodičovský príspevok z iného členského štátu, ak tam nie je zdravotne poistená.
- Osobu, ktorá sa osobne celodenne a riadne stará o dieťa vo veku do šiestich rokov, ak za inú osobu nie je platiteľom štát z dôvodu celodennej a riadnej starostlivosti o to isté dieťa.
- Osobu, ktorá poberá náhradu príjmu, nemocenské, ošetrovné alebo materské.
Osobná celodenná a riadna starostlivosť je definovaná ako starostlivosť poskytovaná dieťaťu v záujme jeho fyzického a duševného vývinu, ktorou sa zabezpečuje najmä jeho výchova, primeraná výživa, hygiena a dodržiavanie liečebno-preventívnych opatrení. Ak teda rodič poberá rodičovský príspevok, štát je platiteľom poistného za neho.
SZČO a Status Poistenca Štátu
Ak ste SZČO a zároveň spĺňate podmienky pre status poistenca štátu (napr. z dôvodu osobnej celodennej a riadnej starostlivosti o dieťa do 6 rokov), môžete využiť výhodu nižších "zdravotných odvodov". Tento status si však treba v zdravotnej poisťovni uplatniť. Pri súbehu platiteľov poistného, kde ste po rodičovskej dovolenke doma s dieťaťom do 6 rokov a súčasne ste SZČO, prichádza k situácii, keď ste súčasne aj poistencom štátu. Vaša povinnosť uhrádzať mesačné preddavky poistného potom závisí od vášho príjmu/vymeriavacieho základu z vašich príjmov z podnikania. Povinnosť uhrádzať mesačné preddavky poistného vám zanikne, ak živnosť pozastavíte.
III. Rodičovský Príspevok a Materská Dovolenka v Kontexte Zamestnancov
Pre zamestnancov platia špecifické pravidlá v súvislosti s materskou a rodičovskou dovolenkou, ktoré sa dotýkajú ich pracovného pomeru, nárokov na dávky a oznamovacích povinností.
Opätovný Nástup na Materskú Dovolenku
Ak matka po materskej dovolenke nastúpi na rodičovskú dovolenku a medzičasom otehotnie s druhým dieťaťom, má nárok na materskú, ak sa druhé dieťa narodí do troch rokov veku prvého dieťaťa a jej pracovný pomer stále trvá. Táto podmienka je kľúčová pre zachovanie nároku na dávku.
Vyplácanie Odmeny Počas Rodičovskej Dovolenky
V prípade, že zamestnankyni na rodičovskej dovolenke zamestnávateľ vyplatí ročnú odmenu, je potrebné dodržať špecifické oznamovacie povinnosti. V mesiaci výplaty sa zamestnankyňa prihlási do zdravotnej poisťovne kódom 2 (zamestnanec) na posledný deň mesiaca. V takom prípade sa vo výkaze vypĺňa aj položka "Suma príjmu pre uplatnenie odpočítateľnej položky (OP)".
Práca Popri Materskej Dovolenke pre Zamestnancov
Práca popri materskej dovolenke je možná, a to aj u toho istého zamestnávateľa, avšak len na inú pracovnú pozíciu alebo na základe dohody. Je dôležité, aby nešlo o rovnaký pracovnoprávny vzťah, z ktorého si zamestnankyňa uplatňuje nárok na materské. Pre matky je často najvýhodnejší variant kombinácia materskej dovolenky a práce na dohodu.
Povinnosti Zamestnávateľa po Návrate Zamestnanca z Rodičovskej Dovolenky
Po skončení materskej, otcovskej alebo rodičovskej dovolenky má zamestnávateľ zákonnú povinnosť zaradiť zamestnanca na pôvodnú prácu a pôvodné pracovisko. Ak to z objektívnych dôvodov nie je možné (napríklad zrušenie pracovnej pozície), ide o prekážku v práci na strane zamestnávateľa, za ktorú zamestnancovi náleží náhrada mzdy.
IV. Ročné Zúčtovanie Zdravotného Poistenia (RZP): Komplexný Prehľad
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia predstavuje kľúčový proces, pri ktorom sa porovnávajú skutočné príjmy poistenca s uhradenými preddavkami na zdravotné poistné za príslušný kalendárny rok. Jeho cieľom je zabezpečiť, aby každý poistenec zaplatil správnu výšku poistného v súlade so zákonom.
Definícia a Právna Úprava RZP
Ročné zúčtovanie poistného je upravené v § 19 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“). Zároveň je spôsob spracovania a výpočtu podrobne definovaný vo vyhláške Ministerstva zdravotníctva Slovenskej republiky č. 159/2018 Z. z.
Kto Vykonáva RZP a Za Koho
Ročné zúčtovanie vykonáva zdravotná poisťovňa, v ktorej bol poistenec poistený v čase od 1. januára do 31. decembra príslušného kalendárneho roka. Zdravotná poisťovňa je povinná vykonať ročné zúčtovanie poistného nielen za svojho poistenca, ale v prípade existencie zamestnávateľa aj za tohto zamestnávateľa.
Kedy Sa Poistenec Stáva Samoplatiteľom Pre RZP
Ak zdravotná poisťovňa neeviduje u poistenca platnú kategóriu (t.j. neeviduje žiadneho zamestnávateľa, informáciu o tom, že ide o poistenca štátu, alebo že poistenec vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť) a zároveň sa poistenec v zdravotnej poisťovni neprihlásil ako dobrovoľne nezamestnaná osoba, stáva sa na účely ročného zúčtovania poistného samoplatiteľom. V rámci vykonania ročného zúčtovania mu zdravotná poisťovňa poistné vyčísli z minimálneho vymeriavacieho základu samoplatiteľa príslušnou sadzbou poistného.
Typy Príjmov Vstupujúcich do RZP
Do ročného zúčtovania zdravotného poistenia vstupujú rôzne typy príjmov zdaňované podľa zákona o dani z príjmov:
- Príjmy zo závislej činnosti zdaňované podľa § 5 zákona o dani z príjmov (okrem výnimiek stanovených zákonom, napr. príjem z dohody o brigádnickej práci študentov).
- Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti zdaňované podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov (okrem príjmov z výkonu činnosti osobného asistenta).
- Kapitálové príjmy zdaňované podľa § 7 ods. 1 písm. c), f) a h) a ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov (napr. úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách, úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek).
- Ostatné príjmy zdaňované podľa § 8 zákona o dani z príjmov (napr. príjem z prenájmu nehnuteľnosti, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti, príjem z vyplatenia podielového listu).
Minimálny a Maximálny Vymeriavací Základ
Minimálny vymeriavací základ: Pre každého samoplatiteľa a každú samostatne zárobkovo činnú osobu (bez iného platiteľa poistného) platí minimálny vymeriavací základ, a to aj v prípade dosiahnutia straty zo zárobkovej činnosti.
- Za rok 2024: Minimálny vymeriavací základ je vo výške 7 824 eur (12 * 652 eur). Celková suma, ktorú má mať zaplatenú každý samoplatiteľ a SZČO je 1 173,60 eur (12 * 97,80 eur), resp. 586,80 eur (12 * 48,90 eur) v prípade osoby so zdravotným postihnutím.
- Za rok 2023: Minimálny vymeriavací základ je vo výške 7 266 eur (12 * 605,50 eur). Celková suma, ktorú má mať zaplatenú je 1 017,24 eur (12 * 84,77 eur), resp. 508,56 eur (12 * 42,38 eur) pre osoby so zdravotným postihnutím. Poisťovňa poistné vyčísli zo sumy 605,50 eur/mesiac 14%-nou (resp. 7%-nou) sadzbou poistného.
- Za rok 2022: Minimálny vymeriavací základ je vo výške 6 798 eur (12 * 566,50 eur). Celková suma, ktorú má mať zaplatenú je 951,72 eur (12 * 79,31 eur), resp. 475,80 eur (12 * 39,65 eur) pre osoby so zdravotným postihnutím. Poisťovňa poistné vyčísli zo sumy 566,50 eur/mesiac 14%-nou (resp. 7%-nou) sadzbou poistného.
- Za rok 2021: Minimálny vymeriavací základ je vo výške 6 552,00 EUR (12 * 546 EUR). Poisťovňa poistné vyčísli zo sumy 546 eur/mesiac 14%-nou (resp. 7%-nou) sadzbou poistného.
Maximálny vymeriavací základ: Pre ročné zúčtovanie poistného od roku 2017 bol zachovaný maximálny vymeriavací základ iba pre príjem z dividend. Pre ostatné typy príjmov neexistuje žiadny maximálny vymeriavací základ.
- Za rok 2024: Maximálny vymeriavací základ pre príjem z dividend je vo výške 78 240 eur, čo je maximálna suma, z ktorej je možné v ročnom zúčtovaní poistného vypočítať poistné.
- Za rok 2023: Maximálny vymeriavací základ pre príjem z dividend je vo výške 72 660 eur.
- Za rok 2022: Maximálny vymeriavací základ pre príjem z dividend je vo výške 67 980 eur.
Sadzby Poistného v Ročnom Zúčtovaní
Pri výpočte ročného zúčtovania poistného sa použijú nasledujúce sadzby:
- 14 % sadzba poistného, resp. 7 % sadzba poistného v prípade osôb so zdravotným postihnutím z príjmu zo samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ZDP), z kapitálového príjmu (§ 7 ZDP) a ostatných príjmov (§ 8 ZDP).
- 10 % sadzba poistného, resp. 5 % sadzba poistného v prípade osôb so zdravotným postihnutím pri príjmoch z dividend za účtovné obdobie od 1.1.2011 do 31.12.2012.
- 14 % sadzba poistného, ktorá platí aj pre osoby so zdravotným postihnutím pri príjmoch z dividend za účtovné obdobie od 1.1.2013 do 31.12.2016.
- 10 % sadzba poistného, resp. 5 % sadzba poistného v prípade osôb so zdravotným postihnutím pre príjem zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) za zamestnávateľa.
- 4 % sadzba poistného, resp. (údaj o zníženej sadzbe pre osoby so zdravotným postihnutím nie je v dodaných dátach explicitne uvedený pre túto sadzbu, ale implicitne vyplýva z logiky ostatných sadzieb).
V. Proces a Lehoty Ročného Zúčtovania Zdravotného Poistenia
Transparentné pochopenie časového harmonogramu a procesných krokov ročného zúčtovania je kľúčové pre správne plnenie povinností a včasné uplatňovanie práv poistenca. Zdravotné poisťovne majú presne stanovené lehoty, rovnako ako aj poistenci.
Ako sa Vypočíta Ročné Zúčtovanie Zdravotného Poistenia?
Výpočet ročného zúčtovania zdravotného poistenia zahŕňa porovnanie niekoľkých kľúčových údajov:
- Výška skutočného príjmu: Tieto údaje sa čerpajú predovšetkým z daňového priznania poistenca.
- Vymeriavací základ: Z vymeriavacieho základu je možné vypočítať celkové ročné poistné.
- Ročné poistné: Ide o celkovú sumu zdravotného odvodu, ktorú musí poistenec uhradiť za príslušný kalendárny rok.
- Uhradené / vykázané preddavky: Predstavuje sumár platieb, ktoré poistenec uhradil ako preddavky počas celého roka.
- Výsledok RZP: Ak poistenec počas roka zaplatil v preddavkových platbách menej, ako je výška ročného poistného, výsledkom bude nedoplatok (plusová hodnota). Ak zaplatil viac, výsledkom bude preplatok (mínusová hodnota).
Výsledok RZP: Preplatok, Nedoplatok a ich Spracovanie
Nedoplatok z ročného zúčtovania poistného: Nedoplatok je potrebné uhradiť do 60 dní od prevzatia výkazu nedoplatkov. Ak poistenec nemôže nedoplatok z ročného zúčtovania uhradiť jednorazovo, odporúča sa požiadať zdravotnú poisťovňu o splátkový kalendár. Pri nedoplatku zasiela zdravotná poisťovňa Výkaz nedoplatkov, ktorý sa uhrádza len v prípade, že výsledok ročného zúčtovania presahuje sumu 4,99 €. Nedoplatok, ktorý nepresahuje hodnotu 5 €, sa nevyrubuje.
Preplatok z ročného zúčtovania poistného: Preplatok zdravotná poisťovňa vráti poistencovi do 60 dní od doručenia oznámenia o výsledku ročného zúčtovania. Preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Vrátený bude na účet poistenca alebo poštovým poukazom. Ak poistenec s výškou preplatku nesúhlasí, lehota na podanie nesúhlasného stanoviska je 15 dní odo dňa prevzatia oznámenia o výsledku. Zdravotná poisťovňa môže vykonať ročné zúčtovanie aj v iných prípadoch, ak je predpoklad, že výsledkom môže byť preplatok.
Lehoty v Procese Ročného Zúčtovania Poistného
Dodržiavanie lehôt je kľúčové pre všetkých zúčastnených. Tu sú hlavné termíny pre RZP za rok 2024 (a pre porovnanie aj za rok 2023):
- 31. marec 2025 (pre RZP 2024) / 31. marec 2024 (pre RZP 2023): Lehota na oznámenie a preukázanie obdobia poistenia v cudzine potvrdením o zdravotnom poistení v cudzine.
- 31. máj 2025 (pre RZP 2024) / 31. máj 2024 (pre RZP 2023): Lehota na oznámenie zmeny adresy, čísla bankového účtu, platiteľa poistného. Zároveň je to lehota na oznámenie výšky dividend vyplatených v príslušnom roku (napr. v roku 2024 za účtovné obdobie roku 2011 a 2012, a výšky dividend za účtovné obdobie roku 2013 až 2016 vyplatených právnickou osobou so sídlom mimo územia SR). Oznámenie o príjmoch za rok 2021 bolo potrebné podať v lehote do 31.5.2022.
- 30. september 2025 (pre RZP 2024) / 30. september 2024 (pre RZP 2023): Povinnosť zdravotnej poisťovne vykonať ročné zúčtovanie poistného a zaslať platiteľom poistného písomné oznámenie o výsledku ročného zúčtovania poistného, ak je výsledkom preplatok. Ak bude výsledkom nedoplatok, zdravotná poisťovňa vydá výkaz nedoplatkov.
- 31. október 2025 (pre RZP 2024) / 31. október 2024 (pre RZP 2023): Povinnosť zdravotnej poisťovne vykonať ročné zúčtovanie poistného tým platiteľom, ktorí mali predĺženú lehotu na podanie daňového priznania, a zaslať im písomné oznámenie o výsledku RZP, ak je výsledkom preplatok. Ak bude nedoplatok, vydá výkaz nedoplatkov.
- 15 dní od doručenia výsledku ročného zúčtovania poistného: Lehota na podanie nesúhlasného stanoviska k výsledku RZP.
VI. Ročné Zúčtovanie a Daňové Priznanie: Interakcie a Príklady
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia a daňové priznanie sú úzko prepojené procesy. Údaje z daňového priznania sú kľúčovým vstupom pre výpočet RZP, a naopak, výsledky RZP môžu ovplyvniť daňové povinnosti. Preto je nevyhnutné správne zohľadniť všetky súvislosti.
Zdaňovanie a Vyplňovanie Daňového Priznania s Výsledkami RZP
Príklad 1: Preplatok a nedoplatok z RZP v daňovom priznaní za rok 2022Otázka: Ako správne postupovať pri zdaňovaní a vyplňovaní daňového priznania za rok 2022, ak daňovník v roku 2022 mal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, z podnikania a z prenájmu a v roku 2022 mu prišlo ročné zúčtovanie zdravotného poistenia, kde mal preplatok na zdravotnom poistení zo závislej činnosti (90,00 €) a nedoplatok na zdravotnom poistení z podnikania (178,52 €)?
Odpoveď: Áno, postup je správny. V daňovom priznaní sa zo zdravotného poistenia zaplateného zo závislej činnosti na základe potvrdenia o príjme od zamestnávateľov odpočíta preplatok z ročného zúčtovania. Úprava sa vykoná už v V. oddiely na riadku č. 37, taktiež v údajoch na účely SP a ZP na riadku č. 10. Nedoplatok z ročného zúčtovania z podnikania sa zohľadní v VI. oddiely a taktiež v údajoch na účely SP a ZP na riadkoch č. 13 a 14. Všetky tieto skutočnosti sa odporúča uviesť ešte v poznámkach daňového priznania pre lepšiu prehľadnosť a doloženie zmien.
Preplatok z Ročného Zúčtovania Zdravotného Poistenia a Zrážková Daň
Otázka: SZČO došlo oznámenie o výsledku ročného zúčtovania zdravotného poistenia, kde jej vyšiel preplatok vo výške 2 113,82 €. Následne v oznámení zdravotná poisťovňa informovala o zrazení zrážkovej dane v zmysle § 43 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p., ale iba zo sumy 1 783,40 €. Toto naznačuje, že zrážková daň sa neaplikuje na celú sumu preplatku, ale len na tú časť, ktorá podlieha zdaneniu podľa príslušného ustanovenia zákona o dani z príjmov.
Účtovanie Preplatku a Nedoplatku v Jednoduchom a Podvojnom Účtovníctve
Otázka: Ako správne zaúčtovať preplatok a nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2015 v jednoduchom účtovníctve a v podvojnom účtovníctve (preplatok resp. nedoplatok zamestnávateľa a zamestnanca)?Odpoveď: V jednoduchom účtovníctve sa preplatok alebo nedoplatok z RZP zaúčtuje ako príjem alebo výdavok ovplyvňujúci základ dane. V podvojnom účtovníctve sa preplatky a nedoplatky zaúčtujú na príslušných účtoch pohľadávok a záväzkov (napr. účet 336 - Zúčtovanie s orgánmi sociálneho zabezpečenia a zdravotného poistenia) a následne sa vysporiadajú s účtami nákladov (524 - Zákonné sociálne poistenie) alebo výnosov (6xx) v závislosti od toho, či ide o sumu za zamestnanca alebo zamestnávateľa. Preplatok zamestnávateľa sa obvykle zaúčtuje ako zníženie nákladov, nedoplatok ako zvýšenie. Preplatok zamestnanca sa zohľadní vo výplatnej páske. Pre zamestnávateľa sa časť zamestnávateľa štandardne účtuje do nákladov 524/336 a časť zamestnanca odpočtom z jeho výdielku 331/336.
Nedoplatok z Dôvodu Príjmov z Kapitálového Majetku (Dividendy)
Otázka: SZČO, JÚ z ročného zúčtovania zdravotného poistenia mi vyšiel nedoplatok z dôvodu, že som mala príjmy z kapitálového majetku - dividendy.Odpoveď: Nedoplatok z RZP môže vzniknúť aj napriek pravidelným platbám preddavkov, ak má poistenec ďalšie príjmy vstupujúce do zúčtovania, ako sú dividendy. Tieto príjmy podliehajú poisteniu a ak z nich neboli platené preddavky, vzniká povinnosť doplatiť poistné pri RZP.
Odvody z Nepravidelného Príjmu
Otázka: Prihlásili sme fyzickú osobu Sociálnej poisťovne, táto fyzická osoba má nepravidelný príjem, činnosť vykonáva na základe mandátnej zmluvy ako nepodnikateľ. Odvody do Sociálnej poisťovne sa odvádzajú z nepravidelného príjmu.Odpoveď: Pre účely zdravotného poistenia je situácia obdobná. Ak má fyzická osoba príjem, ktorý vstupuje do vymeriavacieho základu, poistné sa z neho vypočíta bez ohľadu na pravidelnosť príjmu.
Riešenie Preplatku Zdravotného Poistenia z Predchádzajúcich Rokov
Otázka: Zamestnanec oznámil v roku 2011, že je od roku 2004 invalid a má nárok na zníženú sadzbu poistného do zdravotnej poisťovne, vystavili sa opravné mesačné výkazy, avšak zdravotná poisťovňa oznámila, že to nemožno riešiť cez ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za rok 2011. Preplatok sa vyplatil na základe žiadosti o vrátenie preplatku. Ako to vysporiadať účtovne na strane zamestnávateľa a ako tento preplatok riešiť u zamestnanca. Bude tento preplatok z roku 2011 ako zvýšenie základu dane? Ako to riešiť za rok 2012, treba urobiť opravné výkazy a po vrátení preplatku za prvých 7 mesiacov roka 2012 to len zdaniť? alebo navýšiť hrubú mzdu?Odpoveď: Ak zdravotná poisťovňa odmietne riešiť preplatok cez RZP za daný rok, je správne uplatniť si ho cez žiadosť o vrátenie preplatku. Účtovne u zamestnávateľa sa preplatok z minulých období zaúčtuje ako výnos alebo zníženie nákladov, pričom je potrebné dbať na správne daňové posúdenie. U zamestnanca, ak bol preplatok vyplatený, môže to predstavovať zdaniteľný príjem, ktorý sa musí zohľadniť pri podaní daňového priznania. Ak sa robili opravné mesačné výkazy, malo by to viesť k úprave preddavkov a prípadnému daňovému preplatku/nedoplatku v príslušných rokoch. Preplatok z roku 2011 ako zvýšenie základu dane: preplatok na zdravotnom poistení, ktorý sa vracia zamestnancovi, je zdaniteľný príjem a ovplyvňuje základ dane zamestnanca v tom zdaňovacom období, v ktorom bol prijatý.
Nedoplatok pri Prevýšení Maximálneho Vymeriavacieho Základu
Otázka: Spoločnosť v roku 2011 vyplatila zamestnancovi odmenu, ktorá v danom mesiaci prevýšila maximálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie. Nakoľko ročné zúčtovanie za rok 2011 robia zdravotné poisťovne za všetky subjekty, prišiel spoločnosti výkaz nedoplatkov, tak ako za zamestnanca, aj za zamestnávateľa. Ako postupovať pri zaúčtovaní v podvojnom účtovníctve tohto nedoplatku v roku 2012? Je to daňovo uznaný náklad v roku 2012?Odpoveď: Nedoplatok z RZP je daňovo uznaný náklad v tom zdaňovacom období, v ktorom bol uhradený. V podvojnom účtovníctve sa zaúčtuje na príslušné nákladové účty.
Oslobodený Príjem od Dane z Príjmu
Otázka: Zamestnanec zamestnaný na plný pracovný úväzok mal príjem len od jedného zamestnávateľa a od inej firmy z príkaznej zmluvy uzatvorenej v roku 2010 mal vyplatenú jednorazovú odmenu v máji 2011. Je tento príjem zdaňovaný, alebo môže byť považovaný za oslobodený od dane z príjmu?Odpoveď: Príjem z príkaznej zmluvy zvyčajne nie je oslobodený od dane z príjmov a podlieha zdaneniu podľa § 5 (príjmy zo závislej činnosti) alebo § 6 (príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti), v závislosti od povahy činnosti a splnenia podmienok.
Povinnosť Podať Daňové Priznanie
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený (nemocenské dávky a štátne sociálne dávky sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov, ktoré sa do stanovenej sumy nezahrňujú).
- FO typu A: Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2025.
- FO typu B: Ak daňovník dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, nepeňažnej výhry, predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.
- Dobrovoľné podanie: Ak daňovník bol na materskej, resp. rodičovskej dovolenke iba časť roka a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti, z ktorého mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v roku 2025 nepresiahol uvedenú sumu. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň, ak je daňový preplatok väčší ako 5 eur.
Nezdaniteľná Časť Základu Dane na Manželku/Manžela
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku sa odvíja od výšky základu dane daňovníka (manžela) a od výšky vlastného príjmu manželky. Túto nezdaniteľnú časť je možné uplatniť aj v prípade, ak je manželka na materskej resp. rodičovskej dovolenke.
Chyby v Daňovom Priznaní a Námietky
Pokiaľ nastala chyba pri vypĺňaní daňového priznania, napríklad oslobodený príjem od zdravotných odvodov nie je v tlačive zaradený správne, zdravotná poisťovňa aj takto vyplnený príjem zahrnie do výpočtu. Riešením je podanie opravného/dodatočného daňového priznania a následné podanie námietky k výsledku RZP.
VII. Podrobné Informácie k Výpočtu Poistného a Dividendy
Vstup príjmov do ročného zúčtovania je presne definovaný. Pre pochopenie celkového výsledku je dôležité poznať, ktoré príjmy sa zohľadňujú a akým spôsobom sú dividendy špecificky upravené.
Rozsah Príjmov Vstupujúcich do RZP
Do vymeriavacieho základu pre výpočet zdravotného poistenia vstupujú:
- príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), k) a m) a ods. 2 zákona o dani z príjmov;
- príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov;
- kapitálové príjmy podľa § 7 ods. 1 písm. c), f) a h) a ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov (napr. úroky, výhry, výnosy z vkladov a úverov).
Vymeriavací Základ pre Dividendy
Pre príjmy z dividend platia špecifické pravidlá, ktoré sa menili v závislosti od účtovného obdobia, za ktoré boli vyplatené:
- Dividendy zo zisku dosiahnutého v účtovnom období od 1.1.2011 do 31.12.2012: Do vymeriavacieho základu sa zahŕňa príjem, ktorý presiahne sumu minimálneho základu platného v čase vyplatenia príjmu (minimálnym základom je 50 % z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov). Poistenec mal v roku 2024 vyplatené podiely zo zisku za rok 2012 v celkovej sume 10 652,00 €. Do vymeriavacieho základu sa zahrnie len suma 10 000 €.
- Dividendy zo zisku dosiahnutého v účtovnom období od 1.1.2013 do 31.12.2016: Tieto dividendy, vyplatené platiteľom dividend, t. j. právnickou osobou so sídlom v Slovenskej republike, sú za rok 2021 zohľadňované v celkovej sume 5 546 €. Ak napríklad zdravotná poisťovňa neobdržala oznámenie o výške vyplatených dividend od slovenskej právnickej osoby, ktorá vyplatila pánovi Petrovi dividendy v roku 2021 vo výške 10 000 €, pri výpočte RZP zohľadní sumu 5 546 €. Z tejto sumy 5 546 € potom poisťovňa pánovi Petrovi vyrubí zdravotný odvod vo výške 554,60 €.
- Dividendy za účtovné obdobia od 1.1.2017 a neskôr: Pre tieto dividendy platí len maximálny vymeriavací základ, ktorý bol zachovaný od roku 2017. Pre ostatné typy príjmov neexistuje žiadny maximálny vymeriavací základ. Príklad: Poistenec mal v roku 2024 vyplatené podiely zo zisku za rok 2014 od právnickej osoby so sídlom mimo územia SR v celkovej sume 5 000,00 €. Do vymeriavacieho základu sa zahrnie suma 5 000,00 €.
VIII. Oznamovacie Povinnosti Zamestnávateľov: Detaily a Zmeny
Správne a včasné plnenie oznamovacích povinností zamestnávateľov voči zdravotným a sociálnym poisťovniam je nevyhnutné pre plynulý chod systému a predchádzanie sankciám. Po 31. októbri 2021 nastali v týchto povinnostiach niektoré zmeny, ktoré si vyžadujú pozornosť.
Oznamovacie Povinnosti voči Zdravotnej Poisťovni a Sociálnej Poisťovni
Práceneschopnosť zamestnanca (PN):
- Začiatok poberania náhrady príjmu: Zamestnávateľ oznamuje do ZP kódom 1O Z vždy s dátumom začiatku PN.
- Ukončenie poberania náhrady príjmu: Kódom 1O K nahlasuje iba pri nemoci, ktorá trvá maximálne 10 dní.
- Sociálna poisťovňa (SP): Práceneschopnosť do SP zamestnávateľ neoznamuje.
Ošetrovanie člena rodiny (OČR):
- Vznik a ukončenie krátkodobej a dlhodobej OČR: Zamestnávateľ neoznamuje do ZP.
- Krátkodobá OČR do 14 kalendárnych dní: Zamestnávateľ neoznamuje ani do SP.
- Krátkodobá OČR od 15. dňa: Zamestnávateľ oznamuje do SP ako dôvod prerušenia s kódom 4 (napr. od 15. 3. 2022 do 17. 3. 2022 - vznik prerušenia s kódom 4 a dátumom 15. 3. 2022 a zánik prerušenia s kódom 4 a dátumom 17. 3. 2022).
- Dlhodobá OČR: Oznamuje do SP až od 91. dňa.
Materská dovolenka a materské:
- Počas poberania materskej dávky zostáva zamestnankyňa stále prihlásená v zdravotnej poisťovni. Oznámenie o nástupe na rodičovskú dovolenku a poberaní dávky materské zamestnávateľ neoznamuje do ZP ani do SP.
Rodičovská dovolenka po materskej dovolenke (MD):
- Sociálna poisťovňa (SP): Oznamuje sa vznik dôvodu prerušenia s kódom 6 a dátumom nástupu na RD (napr. 28. 3. 2022).
- Zdravotná poisťovňa (ZP): Oznamuje sa odhláška s kódom 2 K s dátumom ukončenia MD (napr. 27. 3. 2022).
Vyplácanie odmeny počas rodičovskej dovolenky:
- Ak zamestnankyni na rodičovskej dovolenke zamestnávateľ vyplatí ročnú odmenu, v mesiaci výplaty sa prihlási do zdravotnej poisťovne kódom 2 (zamestnanec) na posledný deň mesiaca. V takom prípade sa vo výkaze vypĺňa položka Suma príjmu pre uplatnenie odpočítateľnej položky (OP).
Zmeny pri Odvodoch od Januára 2026
Dôležitou budúcou zmenou je, že od januára 2026 budú musieť zamestnanci platiť sociálne odvody aj z odmien a príjmov popri PN, OČR a materskej. Táto zmena však neovplyvní výšku rodičovského príspevku. Rodičia dostanú na účet zo Sociálnej poisťovne (ak poberajú dávku materské), alebo z úradu práce (ak poberajú rodičovský príspevok), rovnakú sumu. Od januára sa navyše rodičovský príspevok zvyšuje.
Záverečné Myšlienky
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia a rodičovský príspevok sú neoddeliteľnou súčasťou sociálneho a zdravotného systému na Slovensku. Pochopenie komplexných pravidiel, lehôt a špecifických situácií, ktoré sa týkajú zamestnancov aj samostatne zárobkovo činných osôb, je kľúčové pre správne plnenie povinností a maximalizáciu nárokov. Dúfame, že tento článok poslúžil ako cenný zdroj informácií a pomohol objasniť mnohé aspekty tohto dôležitého procesu.
tags: #rocne #zuctovanie #zdravotneho #poistenia #a #rodicovsky