Daňový bonus je dôležitým nástrojom štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo znižuje daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Tento finančný príspevok je koncipovaný tak, aby uľahčil finančnú záťaž rodinám s deťmi a je upravený v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. S účinnosťou od 1. januára 2025 priniesla novela zákona o dani z príjmov zmeny v podmienkach jeho uplatnenia, ako aj v jeho samotnej výške, ktoré sú kľúčové pre správne pochopenie a využívanie tohto nároku.
Mesačné Uplatnenie Daňového Bonusu u Zamestnávateľa
Zamestnanec, ktorý je rezidentom Slovenskej republiky a má nárok na daňový bonus, má možnosť rozhodnúť sa, či si tento nárok uplatní už v priebehu zdaňovacieho obdobia, teda na mesačnej báze, alebo až po jeho skončení. Ak sa zamestnanec rozhodne pre mesačné uplatňovanie daňového bonusu, je potrebné, aby u svojho zamestnávateľa podpísal tlačivo s názvom "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu". Okrem podpísania vyhlásenia je kľúčové preukázať nárok na daňový bonus príslušnými dokladmi. Medzi tieto doklady patria napríklad rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, ak dieťa už plní školskú dochádzku, alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa.
Zamestnávateľ na základe predložených dokladov zohľadní daňový bonus počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník tieto doklady zamestnávateľovi preukáže. Je dôležité si uvedomiť, že zamestnanec má povinnosť oznámiť svojmu zamestnávateľovi všetky zmeny, ktoré môžu ovplyvňovať nárok na daňový bonus. Toto oznámenie by malo byť v listinnej podobe, pokiaľ sa so zamestnávateľom nedohodli na elektronickom doručovaní. Príkladom takýchto zmien môže byť ukončenie štúdia dieťaťa, dosiahnutie určitého veku dieťaťa, alebo zmena jeho zdravotného stavu.
Daňový bonus je možné uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo, čo predstavuje významnú finančnú pomoc pre novopečených rodičov. Rovnako sa nárok na bonus zakladá v mesiaci, v ktorom sa začína sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo dieťa osvojené či prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
Príklad č. 1: Mesačné uplatnenie pre dve deti do 15 rokov
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane vo výške 1 000 eur.Nárok na daňový bonus sa v takomto prípade vypočíta ako 36 % zo základu dane, maximálne však do výšky stanovenej pre dve deti. Pri základnej sadzbe 100 eur na dieťa do 15 rokov je to 200 eur. Vzhľadom na to, že 36 % z 1 000 eur je 360 eur, čo presahuje maximálnu mesačnú sumu 200 eur, zamestnávateľ jej prizná daňový bonus v plnej výške 200 eur.
Príklad č. 2: Uplatnenie na dohodu o pracovnej činnosti
Zamestnanec, pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti, si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane vo výške 330 eur.V tomto prípade je nárok na daňový bonus určený ako 29 % zo základu dane. 29 % z 330 eur predstavuje 95,70 eura. Maximálna suma daňového bonusu na jedno dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Keďže vypočítaná suma 95,70 eura neprevyšuje mesačné maximum 100 eur, zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus v plnej výške 95,70 eura.
Príklad č. 3: Počet detí pre výpočet bonusu
Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus.Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu (ak dieťa nie je nezaopatrené podľa špecifických podmienok a vekovej hranice), do počtu detí sa nezapočítava. Zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - v tomto prípade na dve deti.
Príklad č. 5: Mesačný základ dane nad prahom
Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne.Pre rok 2025 je stanovený mesačný prah pre krátenie daňového bonusu, ktorý je 1/12 z ročného prahu 25 740 eur, teda 2 145 eur. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur. To znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane (2 400 eur) a sumou 2 145 eur. Rozdiel je 2 400 - 2 145 = 255 eur. Jedna desatina z tohto rozdielu je 25,50 eura. Pôvodný nárok na bonus 100 eur sa teda zníži o 25,50 eura, čo znamená, že zamestnankyňa si uplatní bonus vo výške 74,50 eura.
Príklad č. 6: Viac detí s rôznym vekom a vysoký mesačný základ dane
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur.Celkový maximálny nárok na bonus je 100 + 50 = 150 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur (mesačný prah), to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur. Rozdiel je 2 550 - 2 145 = 405 eur. Jedna desatina z tohto rozdielu je 40,50 eura. Pôvodný nárok na bonus 150 eur sa teda zníži o 40,50 eura, čo znamená, že zamestnanec si uplatní bonus vo výške 109,50 eura.
Príklad č. 7: Ročné zúčtovanie a vysoký mesačný príjem
Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu (prekročil mesačný limit a bonus bol znížený na nulu alebo bol tak významne skrátený, že bol nepatrný). Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur.Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur (2 deti x 100 eur/mesiac x 12 mesiacov). Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci ročnú sumu 25 740 eur, a preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do plnej výšky 2 400 eur. Pritom platí aj limit percenta základu dane: 36 % z 25 500 eur je 9 180 eur, čo je oveľa viac ako 2 400 eur, takže percentuálny limit nie je prekážkou. Zamestnancovi bude vyplatený rozdiel 2 400 - 2 200 = 200 eur.
Daňový bonus na dieťa 2025
Charakteristika Vyživovaného Dieťaťa a Špecifické Prípady
Pre uplatnenie daňového bonusu je kľúčové správne definovať "vyživované dieťa". Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a taktiež dieťa druhého z manželov. Všetky tieto deti sa musia považovať za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov. Okrem toho sa za vyživované dieťa daňovníka považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu, konkrétne § 2 ods. 1 písm. a) zákona o prídavku na dieťa. To zahŕňa aj dieťa, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku (s výnimkou prípravných kurzov poskytovaných podľa zákona č. 5/2004 Z. z.).
Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom. Tento nárok trvá do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie však do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole. Dôležité je, že sa jedná o štúdium dennou formou, pričom sa vylučuje štúdium popri zamestnaní, kombinované štúdium a štúdium jednotlivých vyučovacích predmetov. Ak dieťa splnilo povinnú školskú dochádzku a sústavne sa pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou, daňový bonus sa uplatní. Povinná školská dochádzka je desaťročná a trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16 rokov veku.
Sústavnou prípravou na povolanie štúdiom sa rozumie aj opakovanie ročníka štúdia. Ak daňovník spĺňa podmienky stanovené na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem. Je to dôležité zistenie, keďže mnoho študentov si privyrába popri štúdiu.
Keďže sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. do 31. augusta (napr. 2025). Platí to bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, alebo sa zamestná, prípadne začne dosahovať príjmy z podnikania.
Zánik nároku pri invalidnom dôchodku
Ak dieťaťu vznikne nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok, prestáva byť považované za nezaopatrené dieťa žijúce v domácnosti. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku na výplatu daňového bonusu. Tento zánik nastáva od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Príklad: Dieťaťu bol dňa 24. januára 2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok. V takomto prípade zaniká nárok na daňový bonus od 1. februára 2025.Ďalší príklad: Ak bolo dieťaťu dňa 24. januára 2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11. marca 2024, aj napriek spätnej platnosti rozhodnutia je momentom zániku nároku na daňový bonus prvé dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo rozhodnutie vydané. To znamená, že nárok na daňový bonus zanikol od 1. februára 2025. Predtým uplatnený bonus za rok 2024 nie je dotknutý, pretože rozhodnutie ovplyvňuje budúce obdobie.
Deti v pestúnskej starostlivosti a manželia žijúci v spoločnej domácnosti
Daňovník má nárok na daňový bonus aj na maloleté deti, ktoré mu boli súdnou cestou zverené do pestúnskej starostlivosti. Ide o deti prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.
V prípade rozvedených rodičov, ktorí naďalej žijú v spoločnej domácnosti, sa situácia rieši dohodou. Ak bolo dieťa súdom zverené matke, ale otec platí na dieťa výživné a matka je nezamestnaná, a teda si nemôže uplatniť daňový bonus na dieťa, môže o uplatnenie daňového bonusu požiadať u svojho zamestnávateľa otec. Napriek zvereniu dieťaťa matke sa vo vzťahu k otcovi nič nemení, stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa. To zdôrazňuje flexibilitu zákona, ktorá umožňuje prispôsobiť sa rôznym rodinným situáciám.
Daňový bonus na vydatú dcéru
Daňovník si chce uplatniť daňový bonus na dcéru (nar. 2001), ktorá je študentkou denného štúdia VŠ. Dcéra sa v roku 2021 vydala a jej manžel bol tiež študentom VŠ. Otec si uplatňoval daňový bonus na dcéru aj v rokoch 2021, 2022 a 2023. V roku 2023 prerušil dcérin manžel štúdium a pracuje v zahraničí.Ak manžel dcéry, ktorá žije v spoločnej domácnosti s otcom, nedosiahne v zdaňovacom období roku 2023 zdaniteľný príjem presahujúci sumu 4 922,82 eura, uplatní si otec dieťaťa daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti. Je podstatné, aby dieťa spĺňalo podmienky nezaopatrenosti a žilo s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Veková hranica 25 rokov pre rok 2024 bola špecifická pre daný rok; pre rok 2025 sa primárne uplatňuje 18 rokov pre štúdium.
Výška Daňového Bonusu a Príjmové Podmienky
Výška daňového bonusu sa mení podľa veku dieťaťa, čo je zohľadnené v legislatívnych zmenách účinných od 1. januára 2025. Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú. Je možné aj to, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov.
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí. Pre rok 2025 zaniká nárok dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa, pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole, v takom prípade trvá do konca školského roka. Výška daňového bonusu pre dieťa, ktoré dovŕši hranicu 15 rokov, sa v uvedenej sume uplatní naposledy v tom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek. Ak dieťa dovŕši 15 rokov, nárok na bonus pre túto kategóriu končí v danom mesiaci a od nasledujúceho mesiaca sa na neho môže uplatniť daňový bonus pre deti vo vekovej kategórii od 15 do 18 rokov, ak spĺňa podmienky nezaopatreného dieťaťa študujúceho dennou formou.
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov), alebo ich úhrnu. Tento percentuálny limit zabezpečuje, že výška bonusu je naviazaná na príjmovú situáciu daňovníka.
Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Táto podmienka zabezpečuje, že daňový bonus je primárne určený pre daňovníkov s výraznou väzbou na slovenský daňový systém.
Krátenie daňového bonusu pri vysokých príjmoch
Ak je základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy") alebo navýšený základ dane v súvislosti so započítaním základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby vyšší ako 25 740 eur (čo predstavuje 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus, t. j. pre rok 2025 je to priemerná mzda vyhlásená za rok 2023), nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje. Zníženie predstavuje 1/10 rozdielu medzi základom dane (čiastkovým základom dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo ich úhrnu a uvedeným prahom. Tento mechanizmus má za cieľ cieliť daňový bonus na rodiny s nižšími a strednými príjmami.
Pre rok 2025 už neplatí, že ak suma daňového bonusu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní bola nižšia ako suma už priznaného a vyplateného daňového bonusu zamestnávateľom počas roka, zamestnanec nestratil nárok na už zamestnávateľom priznaný a vyplatený daňový bonus, ak bol vyplatený v súlade so zákonom. To znamená, že ak daňovníkovi vyjde pri ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní nižší nárok na daňový bonus v dôsledku jeho celoročných príjmov, je povinný rozdiel vrátiť.
Navýšenie základu dane pri nedostatočnom základe
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov (napríklad obaja rodičia) a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti. To je možné za predpokladu, že aj druhá oprávnená osoba, ktorá s daňovníkom vyživuje dieťa v domácnosti, dosahuje v roku 2025 najmenej 90 % príjmov zo zdrojov na území SR. Tento mechanizmus umožňuje rodinám efektívnejšie využiť daňový bonus aj v situáciách, keď jeden z rodičov nemá dostatočný vlastný základ dane.
Príklad č. 4: Ročný základ dane nad prahom
Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov.Z titulu základu dane prevyšujúceho ročnú sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur. Rozdiel je 27 500 - 25 740 = 1 760 eur. Jedna desatina z tohto rozdielu je 176 eur. Ročný maximálny nárok na bonus na jedno dieťa je 1 200 eur (12 x 100 eur). Daňový bonus sa teda zníži o 176 eur, takže skutočný nárok je 1 200 - 176 = 1 024 eur.
Príklad č. 8: Ročné zúčtovanie, zníženie a vrátenie daňového bonusu
Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus.Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur. Výpočet je nasledovný: 1 200 eur (pôvodný nárok) - 0,1 * (26 350 eur - 25 740 eur). Rozdiel je 610 eur, 0,1 z neho je 61 eur. Teda 1 200 - 61 = 1 139 eur.Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka (1 200 eur), zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur (1 200 - 1 139) vrátiť.
Príklady pre SZČO (samostatne zárobkovo činné osoby)
Príklad SZČO č. 1: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania 23 500 eur, pričom celý rok vyživuje dve deti, 5-ročné a 10-ročné dieťa.Maximálny ročný bonus na dve deti je 2 400 eur. Keďže základ dane 23 500 eur neprekračuje ročný limit 25 740 eur, daňový bonus sa nebude krátiť. Uplatní si ho v plnej výške 2 400 eur, ak spĺňa aj percentuálny limit 36% zo základu dane. 36% z 23 500 je 8 460 eur, čo je viac ako 2 400 eur, takže percentuálny limit nie je prekážkou.
Príklad SZČO č. 2: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 6 250 eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2-ročné dieťa a jedno 12-ročné.Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36 % vykázaného čiastkového základu dane. 36 % z 6 250 eur je 2 250 eur. Keďže maximálny ročný bonus na dve deti je 2 400 eur, daňovník si môže uplatniť bonus len do výšky 2 250 eur, pretože je obmedzený percentom zo základu dane.
Príklad SZČO č. 3: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 3 250 eur, celý rok vyživuje jedno 12-ročné dieťa a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa.Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus za 10 mesiacov roku 2025 (kedy vyživoval len jedno dieťa) najviac vo výške 29 % z vykázaného základu dane, čo je najviac vo výške 785,40 eura (výpočet: 3 250 eur * 0,29 / 12 mesiacov * 10 mesiacov).Nakoľko dva mesiace roku 2025 (november, december) vyživuje dve deti do 15 rokov, môže si za toto obdobie uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36 % z vykázaného základu dane, čo je 195 eur (výpočet: 3 250 eur * 0,36 / 12 mesiacov * 2 mesiace). Celkový nárok bude súčet týchto dvoch súm.
Príklad SZČO č. 4: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2-ročné dieťa a jedno 12-ročné.Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023, čo predstavuje ročne sumu 25 740 eur. Preto musí krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Rozdiel je 30 000 - 25 740 = 4 260 eur. Jedna desatina z tohto rozdielu je 426 eur. Nárok na daňový bonus na každé dieťa sa teda znižuje o 426 eur. Ročný maximálny bonus na dve deti je 2 400 eur. Zníženie 426 eur na každé dieťa znamená celkové zníženie o 852 eur (2 * 426). Daňovník si tak uplatní 2 400 - 852 = 1 548 eur.
Príklad SZČO č. 5: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur, celý rok vyživuje dieťa, ktoré má 5 rokov a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa.Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023, čo predstavuje ročne sumu 25 740 eur. Musí krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Rozdiel je 30 000 - 25 740 = 4 260 eur, z toho 1/10 je 426 eur.Nárok na daňový bonus na 5-ročné dieťa, ktoré vyživuje celý rok (maximálny ročný bonus 1 200 eur), sa znižuje o 426 eur, čo je 774 eur (1 200 - 426).Pri dieťati, ktoré sa narodilo v novembri 2025 (teda 2 mesiace), je maximálny nárok 200 eur (100 eur * 2 mesiace). Zníženie o 1/10 rozdielu (426 eur) sa uplatní len pomernou časťou za tieto dva mesiace, t.j. o sumu 71 eur (426 eur / 12 mesiacov * 2 mesiace). Nárok na druhé dieťa je teda 129 eur (200 - 71).Celkový nárok na daňový bonus je 774 eur + 129 eur = 903 eur.
Príjmy zo zahraničia a 90 % pravidlo
Manželia počas roka 2025 prenajímajú nehnuteľnosť v zahraničí. Obaja podávajú daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B. Nárok na daňový bonus na dieťa majú len vtedy, ak aspoň 90 % z ich celosvetových príjmov pochádza zo Slovenska.Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti uvedené v § 6 ods. 3 zákona, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak. V tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane aj výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie týchto príjmov (§ 4 ods. 8 zákona).V danom prípade si príjem z prenájmu zo zahraničia plynúci manželom z bezpodielového vlastníctva zahrnú do základu dane pre účely zdanenia v nimi zvolenom pomere (podľa § 4 ods. 8 zákona) a v rovnakom pomere si ho zahrnú aj do úhrnu zdaniteľných príjmov na účely aplikácie § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov (90 % pravidlo). Táto možnosť rozdelenia príjmov im môže pomôcť splniť podmienku 90 % príjmov zo SR pre uplatnenie daňového bonusu.
Uplatnenie Daňového Bonusu po Skončení Zdaňovacieho Obdobia
Ak si zamestnanec neuplatňoval daňový bonus mesačne v priebehu roka, alebo ak potrebuje uplatniť ho dodatočne, má možnosť tak urobiť po skončení zdaňovacieho obdobia. Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane do 15. februára nasledujúceho roka a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má potom povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca.
Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A. V tomto daňovom priznaní si potom uplatní daňový bonus na dieťa. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než vypočítaný daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní. Daňovník si môže zvoliť, či mu bude bonus vyplatený na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu. Daňový bonus správca dane zasiela do 40 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania.
Prílohy k daňovému priznaniu
Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti od zamestnávateľa/zamestnávateľov za príslušné zdaňovacie obdobie. Ďalej je potrebné priložiť rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov). Ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, vyžaduje sa aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa. Je však dôležité poznamenať, že potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku, pretože tieto údaje si vie finančná správa overiť elektronicky.
Pri spracovaní ročného zúčtovania zamestnancov, ale aj pri podaní daňového priznania fyzickej osoby k dani z príjmov, či už typu A (ak daňové priznanie podáva zamestnanec) alebo typu B (ak daňové priznanie podáva SZČO), je nevyhnutné správne vypočítať výšku daňového bonusu. Zohľadňuje sa pritom vek dieťaťa a príslušné percentuálne limity vzhľadom na základ dane. Vzhľadom na percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške.
Legislatívny Rámec a Technická Podpora
Daňový bonus je legislatívne ukotvený v § 33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z., ktorý je základným právnym predpisom pre túto oblasť. Ako už bolo spomenuté, novela zákona o dani z príjmov, účinná od 1. januára 2025, priniesla zmeny v podmienkach uplatnenia a výške daňového bonusu. Tieto zmeny sú navrhnuté tak, aby lepšie reflektovali aktuálne ekonomické a sociálne potreby rodín.
Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby ich vedeli správne aplikovať pri výpočte miezd svojich zamestnancov. V tomto smere je veľkou pomocou kvalitný účtovný systém, ktorý tieto zmeny aplikuje v správnom čase a zabezpečuje presné výpočty. Jedným z takýchto účtovných systémov s modulom mzdovej agendy je napríklad systém Money S3 alebo Money S4. Po zadaní potrebných údajov do mzdovej agendy zamestnanca tieto systémy automaticky prepočítavajú nárok na daňový bonus a jeho výšku podľa dokumentov poskytnutých zamestnancom, čím minimalizujú riziko chýb a zjednodušujú administratívu.
Dôležité je tiež si pripomenúť, že ak zamestnancovi pri ročnom zúčtovaní dane vyjde nižší nárok na daňový bonus vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane, ako je suma daňového bonusu, na ktorú zamestnávateľ prihliadol počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel vrátiť. Táto zmena pre rok 2025 zdôrazňuje potrebu dôsledného posúdenia celkových príjmov za celé zdaňovacie obdobie. Daňovník, či už zamestnanec alebo SZČO, by mal byť informovaný o všetkých podmienkach a potenciálnych dôsledkoch, aby predišiel neočakávaným situáciám.
tags: #uplatnenie #danoveho #bonusu #na #vyzivovane #dieta