Daňový bonus na dieťa predstavuje významné daňové zvýhodnenie, ktoré štát poskytuje rodičom alebo iným osobám starajúcim sa o deti. Tento nástroj štátu priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. V posledných rokoch pritom došlo k viacerým úpravám - zmenili sa pravidlá aj výška bonusu, a to najmä novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025. Daňový bonus na dieťa sa líši od nezdaniteľných častí základu dane tým, že neznižuje samotný základ dane z príjmov, ale priamo výslednú vypočítanú daň. Až keď sa daň po odpočítaní bonusu dostane na nulu, môže ísť výsledok „do mínusu“, čo znamená, že štát preplatí rozdiel.
Základné princípy daňového bonusu na dieťa
Daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Nárok má zamestnanec, respektíve osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť), a rovnako aj podnikateľ - fyzická osoba, respektíve SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Nejde iba o príjmy zo živnosti, ale aj napríklad z inej samostatnej činnosti. Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je však možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú.
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí, alebo v ktorom bolo dieťa osvojené, alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Nárok zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Dieťa na účely daňového bonusu sa podľa § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov považuje za dieťa, ktoré je vyživované a žije v spoločnej domácnosti s daňovníkom. Skutočnosť, či sú rodičia manželia alebo rozvedení a nežijú v spoločnej domácnosti, nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Uplatnenie daňového bonusu spätne: Lehota a možnosti
V prípade, ak si rodič dieťaťa spätne uvedomí, že má nárok na daňový bonus za roky, kedy už daňové priznanie podal (príp. zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie), avšak daňový bonus na dieťa si neuplatnil, stále existuje možnosť ho získať. Daňový bonus je možné uplatniť spätne až za 5 rokov. Podľa § 69 daňového poriadku môže daňovník podať dodatočné daňové priznanie do uplynutia 5 rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie. V ľudskej reči to znamená, že daňovník môže podať dodatočné daňové priznanie, v ktorom si môže uplatniť daňový bonus na dieťa, až 5 rokov spätne.
Po prenesení výkladu zákona do praxe rodič, ktorý si neuplatnil daňový bonus na dieťa, tak môže urobiť podaním dodatočného daňového priznania za roky 2019 - 2024. Ak mu vznikol nárok na daňový bonus na dieťa za rok 2018 a neskôr, za toto obdobie si už nemôže uplatniť nárok, pretože 5-ročná lehota na podanie dodatočného daňového priznania už uplynula. Je preto kľúčové sledovať túto lehotu, aby daňovníci neprišli o svoje oprávnené zvýhodnenie.
Kto má nárok na daňový bonus spätne?
Nárok na daňový bonus na dieťa môže vzniknúť v prípadoch, keď:
- ani jeden z rodičov dieťaťa nepožiadal zamestnávateľa o uplatnenie daňového bonusu v ročnom zúčtovaní,
- ani jeden z rodičov dieťaťa neuplatnil daňový bonus v podanom daňovom priznaní,
- rodič dieťaťa pracoval v zahraničí, pričom bol v danom roku považovaný za rezidenta SR a daňový bonus na SR neuplatnil z dôvodu výlučne zahraničného príjmu,
- rodič dieťaťa omylom neuviedol dieťa v daňovom priznaní v domnení, že na daňový bonus nemá nárok.
Je dôležité poznamenať, že nárok na daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 (a nasledujúce roky) tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Táto podmienka je kľúčová najmä pre nerezidentov alebo pre rezidentov s významnými zahraničnými príjmami. Pre zamestnanca, ktorý si daňový bonus neuplatňuje v mzde mesačne, platí, že daňový bonus si zamestnanec uplatní buď v ročnom zúčtovaní dane, o ktorého vykonanie požiada svojho zamestnávateľa alebo v daňovom priznaní k dani z príjmov.
Podmienky nároku na daňový bonus na dieťa: Rezidencia, príjem a vek
Okrem základných scenárov pre spätné uplatnenie daňového bonusu existujú aj všeobecné podmienky, ktoré musia byť splnené pre nárok na daňový bonus na dieťa:
- Rodič dieťaťa môže byť rezidentom SR, ale aj nerezidentom (príjem nerezidenta musí byť z 90 % zo Slovenska).
- Príjem rodiča musí byť nad hranicou pre nárok na daňový bonus, pričom pre obdobie 1. 1. 2018 - 30. 6. 2022 platila pevná hranica príjmu a následne od 1. 7. 2022 percento základu dane.
- Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
- Vek dieťaťa je do 25 rokov, pričom dieťa od 18 rokov musí byť študentom denného štúdia strednej alebo vysokej školy. Dieťa môže byť študentom denného štúdia aj na vysokej škole v zahraničí. Povinná školská dochádzka je desaťročná a trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16. rok veku. Ak dieťa splnilo povinnú školskú dochádzku a sústavne sa pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou, nárok na daňový bonus možno uplatniť.
Nárok na daňový bonus
Hraničný príjem pre nárok na daňový bonus
Pre rôzne obdobia platili rôzne kritériá pre hraničný príjem, ktoré sú nevyhnutné pre posúdenie nároku na daňový bonus. Pre obdobie od 1. 1. 2018 do 30. 6. 2022 platila fixná suma hraničného príjmu, ktorú daňovník musel dosiahnuť. Následne od 1. 7. 2022 sa pravidlá zmenili a daňový bonus sa začal odvíjať od percenta základu dane daňovníka.
| Obdobie | Hraničný príjem (platí 1. 1. 2018 - 30. 6. 2022) |
|---|---|
| Daňový bonus na dieťa | 3 120 € |
| Daňový bonus na dieťa | 3 480 € |
| Daňový bonus na dieťa | 3 738 € |
| Daňový bonus na dieťa | 3 876 € (platí od 1. 1. 2022 - 30. 6. 2022) |
Od 1. 7. 2022 do 31. 12. 2022 a následne v ďalších obdobiach sa výška daňového bonusu už neurčovala pevnou sumou hraničného príjmu, ale percentom základu dane. Táto zmena mala za cieľ prispôsobiť výšku daňového bonusu ekonomickej situácii rodiny a umožniť im uplatniť si vyšší daňový bonus.
Ako zistiť a uplatniť nárok na daňový bonus za minulé roky?
Ak ste si istý, že ste daňový bonus na dieťa neuplatnili v daňovom priznaní za predchádzajúce roky, kľúčovým bude váš príjem v danom roku. Ak máte na potvrdení o zdaniteľných príjmoch od zamestnávateľa alebo v ročnom zúčtovaní vyšší príjem ako vo vyššie uvedenej tabuľke (pre obdobia, kde platila fixná suma), vzniká nárok na daňový bonus za daný rok spätne. Po splnení podmienok je potrebné podať dodatočné daňové priznanie.
Postup podania dodatočného daňového priznania
Ak daňovník patrí k rodičom detí, na ktoré si neuplatnil daňový bonus, môže podať dodatočné daňové priznanie. V ňom uvedie:
- všetky deti, na ktoré si uplatňuje daňový bonus,
- mesiace, za ktoré vznikol nárok na daňový bonus,
- rodné číslo každého dieťaťa.
K daňovému priznaniu priloží:
- rodný list dieťaťa, ak ho už nedokladal v minulosti na daňový úrad, alebo potvrdenie o návšteve školy / potvrdenie o štúdiu, ak dieťa navštevuje zahraničnú školu,
- ročné zúčtovanie od zamestnávateľa alebo potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od zamestnávateľa.
Vyplní rozdiely (diferenciál) v príslušnom oddieli daňového priznania. Daňové priznanie podá:
- typ A - papierovo, poštou alebo elektronicky (ak ide o príjmy zo závislej činnosti),
- typ B - papierovo, poštou bez príjmu z podnikania, výhradne elektronicky pri príjme z podnikania.
Správca dane posúdi dodatočné daňové priznanie daňovníka a overí nárok na daňový bonus. Porovná riadne daňové priznanie príp. ročné zúčtovanie s dodatočným daňovým priznaním. Po priznaní daňového bonusu ho vyplatí daňovníkovi podľa toho, akú formu zvolil pre poukázanie daňového bonusu v príslušnom oddieli daňového priznania: poštovou poukážkou alebo na účet. Daňový úrad vyplatí daňový bonus do 30 dní od konca mesiaca, v ktorom bolo podané dodatočné daňové priznanie. To znamená, že ak daňovník podá daňové priznanie v júni, daňový bonus obdrží do konca júla.
Uplatnenie daňového bonusu za časť roka a špecifické situácie
Nárok na daňový bonus nemusí vzniknúť len za celý rok, ale aj za jeho časť. Nárok na časť roka môže vzniknúť z týchto dôvodov:
- Dieťa sa narodilo v priebehu daného roka: nárok vzniká od mesiaca, v ktorom sa narodilo.
- Rodič dieťaťa bol zamestnaný iba časť roka: zamestnávateľ vyplatil daňový bonus iba za časť roka, od mesiaca, v ktorom rodič dieťaťa nastúpil do pracovného pomeru. Zvyšnú časť daňového bonusu, ktorú mu zamestnávateľ nevyplatil, si uplatní v daňovom priznaní. Zároveň platí, že výška príjmu je nad hranicou limitu príjmu pre nárok na daňový bonus za celý rok.
- Dieťa v priebehu roka ukončilo štúdium a ďalej neštudovalo: nárok na daňový bonus vzniká do mesiaca, v ktorom dieťa ukončilo štúdium.
- Daňový bonus si časť roka uplatňoval druhý rodič dieťaťa.
Je dôležité si uvedomiť, že rozdelenie poberania daňového bonusu na dieťa medzi rodičmi časť roka je možné iba za súvisle po sebe idúce mesiace. Napríklad, ak manželia sú rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti, a dieťa bolo súdom zverené matke. Matka je nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus na dieťa, preto o uplatnenie daňového bonusu požiada u svojho zamestnávateľa otec. Dieťa je zverené do starostlivosti matky, ale vo vzťahu k otcovi sa nič nemení, stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.
Vývoj výšky mesačného daňového bonusu v čase
Výška daňového bonusu sa v priebehu rokov menila, a to v závislosti od veku dieťaťa a legislatívnych úprav. Pozrime sa na prehľad mesačných súm pre jednotlivé roky:
Rok 2019
- 22.17 € - január - marec 2019 bez ohľadu na to, či v priebehu týchto troch mesiacov dosiahlo dieťa 6 rokov;
- 22.17 € - apríl - december 2019, pokiaľ má dieťa viac ako 6 rokov;
- 44.34 € - apríl - december 2019, pokiaľ má dieťa menej ako 6 rokov.
Rok 2020
- 22.72 € - dieťa má viac ako 6 rokov;
- 45.44 € - dieťa má menej ako 6 rokov.
Rok 2021
- Január - jún 2021:
- 46.44 € na dieťa do 6 rokov;
- 23.22 € na dieťa od 6 rokov.
- Júl - december 2021:
- 23.22 € na dieťa nad 15 rokov;
- 46.44 € na dieťa do šesť rokov, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši šesť rokov;
- 39.47 € na dieťa od 6 - 15 rokov, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši 15 rokov.
Rok 2022
- 1. 1. 2022 - 30. 6. 2022:
- 47.14 € na dieťa do 6 rokov;
- 43.60 € na dieťa od 6 do 15 rokov;
- 23.57 € na dieťa nad 15 rokov.
- 1. 7. 2022 - 31. 12. 2022:
- Maximálne 40 € na dieťa nad 15 rokov;
- Maximálne 70 € na dieťa do 15 rokov. (Maximálna výška daňového bonusu sa odvíja od výšky základu dane daňovníka).
Rok 2023
- 140 € - na dieťa do 18 rokov;
- 50 € - na dieťa nad 18 rokov.
Rok 2024
- 140 € - na dieťa do 18 rokov;
- 50 € - na dieťa nad 18 rokov.
Mesačné výšky daňového bonusu sa líšia, čo si vyžaduje pozornosť pri spätnom uplatňovaní nároku na daňový bonus za predchádzajúce obdobia. Ročne môžete získať späť viac ako 250 €/rok/dieťa v niektorých obdobiach. Daňový bonus na dieťa patrí medzi často uplatňované daňové zvýhodnenie. Daňový bonus na dieťa je daňovým zvýhodnením, ktoré je v súlade s § 9 ods. 2 písm. zákona č. 595/2003 Z. z. len „zákon o dani z príjmov“) oslobodené od dane.
Pravidlá uplatňovania daňového bonusu: Mesačne alebo ročne?
Zamestnanec, ktorý je rezidentom SR a uplatňuje si daňový bonus u svojho zamestnávateľa, sa môže rozhodnúť, či si tento nárok uplatní už v priebehu zdaňovacieho obdobia alebo po jeho skončení.
Uplatnenie daňového bonusu v priebehu roka (mesačne)
Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia podpíše zamestnanec u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu". Následne preukáže nárok príslušnými dokladmi, ako sú rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, respektíve inými potrebnými dokumentmi. Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže. Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo dieťa osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Zamestnanec je povinný oznámiť svojmu zamestnávateľovi v listinnej podobe (ak sa nedohodnú na elektronickom doručovaní) všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus (napr. ukončenie štúdia dieťaťa, zmena bydliska).
Uplatnenie daňového bonusu po skončení roka (ročne)
Ak si zamestnanec bonus neuplatňuje priebežne, uplatní ho až v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní dane, ktoré môže urobiť zamestnávateľ. Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca. Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa.
V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu. Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie od zamestnávateľa/zamestnávateľov, rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov). Ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, je potrebné priložiť aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa. Potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku.
Živnostníci a iné SZČO si daňový bonus uplatňujú len raz ročne - v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú po skončení roka (spravidla v marci, prípadne v predĺženej lehote v apríli, máji alebo júni). Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania. Napríklad ak podnikateľ podá priznanie do 31. 3., bonus dostane približne do 10.5. Pri podaní v predĺženej lehote do 30.6. ho dostane do polovice augusta.
Novelou zákona o dani z príjmov: Zmeny a limity od roku 2025
Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na uplatnenie daňového bonusu a aj jeho výška. Tieto zmeny sú dôležité pre správne pochopenie a uplatňovanie daňového bonusu v nasledujúcich obdobiach.
Daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Nárok má zamestnanec, respektíve osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť) a aj podnikateľ - fyzická osoba, respektíve SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Ešte pomerne nedávno platilo, že daňový bonus získal len ten, kto v danom roku dosiahol príjmy z jednej z týchto skupín a zároveň splnil stanovenú minimálnu výšku príjmu. Od 1. januára 2025 už neplatí povinnosť dosiahnuť minimálnu výšku príjmu pre nárok na daňový bonus. Na priznanie daňového bonusu v zásade stačí, ak máte uvedené príjmy v akejkoľvek výške. Čím vyšší je príjem (resp. základ dane), tým vyšší daňový bonus si môžete uplatniť, avšak len do zákonných limitov.
Kľúčové limity pre daňový bonus od roku 2025
Pri spracovaní ročného zúčtovania zamestnancov, ale aj pri podaní daňového priznania fyzickej osoby k dani z príjmov, či už typu A, ak daňové priznanie podáva zamestnanec alebo typu B, ak daňové priznanie podáva SZČO, je potrebné správne vypočítať výšku daňového bonusu, ktorý sa mení podľa veku dieťaťa. Výška daňového bonusu pre dieťa, ktoré dovŕši hranicu 18 rokov (vek 25 rokov platil za rok 2024), sa v uvedenej sume uplatní naposledy v tom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek.
Nárok na daňový bonus však možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti) alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu. Tento percentuálny limit je jedným z kľúčových obmedzení. Vzhľadom na percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške.
Daňový bonus je obmedzený aj pre rodičov s vyššími príjmami. Ak celoročný čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5, z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy") presiahne 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus, t. j. pre rok 2025 to je 25 740 eur (1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy z roku 2023, čo je 1 430 eur), výška daňového bonusu sa začne znižovať. Kráti sa o jednu desatinu rozdielu medzi čiastkovým základom dane a týmto 1,5-násobkom priemernej mzdy. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, pri posúdení percentuálneho limitu základu dane možno započítať aj čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby (napr. rodiča). Ak daňovník v danom mesiaci prekročí hrubú mzdu 2 700 eur, čiastkový základ dane dosiahne napr. výšky 2 700 eur, resp. 2 145 eur.
Pre rok 2025 už neplatí, že ak suma daňového bonusu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní bola nižšia ako suma už priznaného a vyplateného daňového bonusu zamestnávateľom počas roka, zamestnanec nestratil nárok na už zamestnávateľom priznaný a vyplatený daňový bonus, ak bol vyplatený v súlade so zákonom. Od roku 2025, ak daňovníkovi vyjde nižší nárok na daňový bonus pri ročnom zúčtovaní alebo daňovom priznaní, ako mu bol vyplatený počas roka, je povinný rozdiel vrátiť.
Nárok na daňový bonus
Praktické príklady výpočtu daňového bonusu od roku 2025
Pre lepšie pochopenie pravidiel a limitov daňového bonusu od roku 2025 si uvedieme niekoľko praktických príkladov.
Príklad 1: Mesačné uplatnenie daňového bonusu a limit základu dane
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur (pre dve deti), čo je 360 eur, maximálna suma pre dve deti do 15 rokov je 200 eur (100 eur/dieťa). V tomto prípade je daňový bonus obmedzený maximálnou sumou 200 eur.
Príklad 2: Uplatnenie daňového bonusu na dohodu
Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur (pre jedno dieťa), čo je 95,70 eur, maximálna suma je 100 eur. Keďže 95,70 eur je menej ako 100 eur, daňový bonus bude vo výške 95,70 eur.
Príklad 3: Výpočet daňového bonusu pre viac detí rôzneho veku
Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu podľa nových pravidiel od roku 2025, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2. Teda sa uplatní bonus na 10-ročnú a 12-ročnú dcéru.
Príklad 4: Ročné zúčtovanie a krátenie daňového bonusu z dôvodu vysokého príjmu
Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur (1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy z roku 2023) sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur.Rozdiel: 27 500 - 25 740 = 1 760 eur.Krátenie: 1/10 z 1 760 eur = 176 eur.Maximálna ročná suma daňového bonusu na jedno dieťa do 15 rokov je 1 200 eur (12 x 100 eur).Skutočný nárok: 1 200 eur - 176 eur = 1 024 eur.Daňovník si tak bude môcť uplatniť daňový bonus len vo výške 1 024 eur.
Príklad 5: Mesačné krátenie daňového bonusu v priebehu roka
Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur (čo je 1/12 z 25 740 eur), to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur a sumou 2 145 eur.Rozdiel: 2 400 - 2 145 = 255 eur.Krátenie: 1/10 z 255 eur = 25,50 eur.Mesačný nárok: 100 eur - 25,50 eur = 74,50 eur.
Príklad 6: Krátenie daňového bonusu pre rôzne vekové kategórie detí
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Celková maximálna suma je 150 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur.Rozdiel: 2 550 - 2 145 = 405 eur.Krátenie: 1/10 z 405 eur = 40,50 eur.Mesačný nárok: 150 eur - 40,50 eur = 109,50 eur.Táto suma sa potom rozdelí pomerne na obe deti.
Príklad 7: Ročné zúčtovanie a doplatenie daňového bonusu
Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur. Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur (pričom 36 % z 25 500 = 9 180, maximálna suma 2 400 eur je nižšia, preto sa uplatní 2 400 eur). Zamestnancovi bude doplatený rozdiel 2 400 - 2 200 = 200 eur.
Príklad 8: Ročné zúčtovanie a povinnosť vrátiť preplatok
Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus? Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur)). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Podpora softvérových systémov pri výpočte daňového bonusu
Pre zamestnávateľov je pozorne sledovať všetky zmeny zákonov a správne ich uplatniť pri výpočte miezd svojich zamestnancov kľúčové. Veľkou pomocou je účtovný systém, ktorý tieto zmeny aplikuje v správnom čase. Jedným z takýchto účtovných systémov s modulom mzdovej agendy je systém Money S3 alebo Money S4, ktoré po zadaní údajov do mzdovej agendy zamestnanca prepočítavajú nárok na daňový bonus a jeho výšku podľa dokumentov poskytnutých zamestnancom. Tieto systémy pomáhajú zabezpečiť presnosť a súlad s aktuálnou legislatívou, čím minimalizujú riziko chýb a nutnosť dodatočných úprav.
tags: #ako #dlho #plati #danovy #bonus #na