V živote rodičov nastáva obdobie, kedy sa popri starostlivosti o dieťa objavujú otázky týkajúce sa financií a daňových povinností. Počas rodičovskej dovolenky (vrátane obdobia poberania rodičovského príspevku či materského) a počas práceneschopnosti (PN) sa mení štruktúra príjmov a s ňou aj daňové povinnosti. Cieľom tohto článku je zrozumiteľne vysvetliť, ktoré platby a dávky môže bežný daňovník stretnúť, ako sa k nim z pohľadu daní pristupuje, čo s ročným zúčtovaním, kedy podať daňové priznanie a ako pracovať s daňovými bonusmi v domácnosti. Hoci sa na prvý pohľad môže zdať táto téma zložitá, slovenský daňový systém má na túto oblasť pomerne jasne stanovené pravidlá, ktoré je dôležité poznať. Praktická zásada hovorí, že každý „typ peňazí“ (mzda, náhrada, dávka, bonus, príjem z dohody) môže mať iný daňový režim.
Oslobodenie štátnych sociálnych a nemocenských dávok od dane
Jedným zo základných a kľúčových faktov je, že materské a rodičovský príspevok sú v Slovenskej republike považované za príjmy oslobodené od dane z príjmov. To znamená, že tieto dávky sa nezapočítavajú do celkového zdaniteľného príjmu fyzickej osoby. V zmysle § 9 ods. 2 písm. b) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov sú tieto príspevky a dávky od dane oslobodené, a neuvádzajú sa ani do daňového priznania. Toto platí pre peňažnú pomoc v materstve vyplácanú prvých 28 týždňov a následne pre rodičovský príspevok až do troch rokov veku dieťaťa.
Štátne sociálne dávky, do ktorých spadá prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok na starostlivosť o dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, príplatok k príspevku pri narodení dieťaťa, príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili 3 a viac detí a príspevok na pohreb, nepodliehajú dani z príjmov a sú od tejto dane oslobodené, čiže sa do príjmov v daňovom priznaní nepriznávajú. Rovnako sú na tom aj nemocenské dávky, do ktorých patria nemocenské, ošetrovné, vyrovnávacia dávka a materská. Mnohí rodičia často robia túto chybu hneď v prvom riadku daňového priznania a tieto dávky uvádzajú ako príjem.
V praxi to znamená, že samotné poberanie materského či rodičovského príspevku nezakladá automaticky povinnosť podať daňové priznanie. Rodičia si tak v tomto ohľade môžu vydýchnuť, nakoľko tieto dávky neovplyvňujú ich daňovú povinnosť priamo. Napriek tomu je vhodné odložiť si rozhodnutie Sociálnej poisťovne, pretože ho niekedy môže zamestnávateľ žiadať pri ročnom zúčtovaní ako potvrdenie, že ste poberali oslobodenú dávku.
Kedy vzniká povinnosť podať daňové priznanie?
Napriek tomu, že materské a rodičovský príspevok sú od dane oslobodené, rodičia sa môžu stretnúť s povinnosťou podať daňové priznanie vtedy, ak v danom zdaňovacom období získali aj iné zdaniteľné príjmy. Tieto príjmy môžu pochádzať z rôznych zdrojov a ich súčet potom rozhoduje o tom, či je podanie daňového priznania nevyhnutné.
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku presiahli určitú sumu. Pre rok 2025 platí, že nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je vo výške 5 753,79 €. Povinnosť podať daňové priznanie vzniká, ak zdaniteľné príjmy presiahnu polovicu tejto sumy, teda 2 876,90 €. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Ako už bolo spomenuté, nemocenské dávky a štátne sociálne dávky sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov, ktoré sa do stanovenej sumy nezahrňujú.
Rodič na rodičovskej alebo materskej dovolenke má v zásade tri možnosti, čo sa týka povinnosti podať daňové priznanie:
- Povinnosť podať daňové priznanie: Ak jeho príjem zo zamestnania alebo brigády presiahol stanovenú sumu (napríklad 1 901,67 eura pre rok 2017, alebo 2 876,90 eura pre rok 2025), musí podať daňové priznanie.
- Bez povinnosti podať daňové priznanie: Ak jeho príjem zo zamestnania alebo brigády nepresiahol túto sumu, nemusí podať daňové priznanie.
- Možnosť dobrovoľného podania: Ak jeho príjem zo zamestnania alebo brigády nepresiahol túto sumu, ale zamestnávateľ mu odvádzal daň zrážkou zo mzdy, môže dobrovoľne podať daňové priznanie. V takom prípade mu pravdepodobne vznikne preplatok, ktorý mu daňový úrad vráti.
Pravidlá pre uplatnenie si vyživovanej osoby v daňovom priznaní
Zdaniteľné príjmy počas rodičovskej či materskej dovolenky
Medzi zdaniteľné príjmy, ktoré môžu zakladať povinnosť podať daňové priznanie aj pre rodičov na materskej alebo rodičovskej dovolenke, patria:
- Príjmy zo závislej činnosti (mzda): Ak rodič pracoval časť roka pred nástupom na materskú dovolenku alebo rodičovskú dovolenku a jeho celkové príjmy zo zamestnania za daný rok presiahli stanovený limit (napr. 2 876,90 € pre rok 2025), vzniká mu povinnosť podať daňové priznanie. Zamestnávateľ v takom prípade vystaví potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Ak suma na potvrdení prekročí daný limit, daňové priznanie typu A treba podať, hoci samotná dávka (materské, rodičovský príspevok) ho neovplyvní. Prémie, 13. a 14. plat, ako aj iné ročné odmeny vyplatené za obdobie pred nástupom na rodičovskú či PN sa spravidla zdaňujú ako mzda v mesiaci výplaty. 13. a 14. plat majú špecifický daňový a odvodový režim.
- Príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti: Ak rodič počas materskej alebo rodičovskej dovolenky začne podnikať, hoci len predajom handmade výrobkov cez online bazár, vzniká nový zdroj príjmu podľa § 6 zákona o dani z príjmov. V takom prípade materská dávka a daňové priznanie znamenajú, že sa podáva formulár typu B. Príjmy z podnikania sa znížia o paušálne 60 % výdavky alebo o reálne náklady, a až potom sa skúma limit pre povinnosť podať daňové priznanie.
- Príjmy z prenájmu: Príjmy z prenájmu nehnuteľností sú tiež zdaniteľným príjmom. Ak tieto príjmy spolu s inými zdaniteľnými príjmami presiahnu stanovený limit, je potrebné podať daňové priznanie.
- Príležitostné príjmy: Sem patria napríklad príjmy z predaja vlastných výrobkov, príjmy z autorskej činnosti, či príjmy z predaja nehnuteľnosti, ak predaj nespĺňa podmienky oslobodenia. Všetky tieto sumy sa spočítavajú. Po prekročení limitu 2 876,90 € (pre rok 2025) nestačí ročné zúčtovanie; musíte vyplniť daňové priznanie typu B. Zrážková vs. preddavková daň: pri nízkych príjmoch sa niektoré dohody zdaňujú zrážkovou daňou.
Milada poberala rodičovský príspevok, ktorý je nezdaniteľný. Popritom si však začala privyrábať na Zmluvu o dielo mesačne 260 eur. Váš zdaniteľný príjem za minulý rok vychádza na 3 120 eur ročne (12 x 260). Rodičovský príspevok je totiž od dane oslobodený a nezahŕňa sa do zdaniteľného príjmu. Keďže prekročila hranicu, pri ktorej je povinnosť podať daňové priznanie (napr. 1 867,97 eura ročne pre rok 2013), bola povinná daňové priznanie podať. V daňovom priznaní má právo uplatniť si nezdaniteľnú čiastku na seba ako daňovníka (napr. 3 735,94 eura pre rok 2013), ak sa jej zdaniteľný príjem dal klasifikovať ako príjem podľa § 6 ods. 1 alebo 2 Zákona o dani z príjmov (napr. zo živnosti, z poľnohospodárskej výroby, z podnikania, z vytvorenia diela atď.). Podľa klasifikácie príjmu si následne v daňovom priznaní môže uplatniť buď preukázateľné výdavky, viažuce sa k príjmu, alebo tzv. paušálne výdavky.
Ročné zúčtovanie dane vs. Daňové priznanie
Pri vysporiadaní daňových povinností je dôležité rozlišovať medzi ročným zúčtovaním dane a daňovým priznaním.
Ročné zúčtovanie dane:Pre zamestnancov platí, že ak počas roka pracovali a ich príjmy pochádzali výhradne zo závislej činnosti, môžu požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane. Musia však splniť podmienku, že od 1. januára do 31. decembra daného zdaňovacieho obdobia poberali príjmy iba zo závislej činnosti a k 15. februáru nasledujúceho roka doručia zamestnávateľovi všetky potrebné potvrdenia o príjmoch. Ak napríklad zamestnanec bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2026 (lehota je stanovená na 15. februára, ale vzhľadom na to, že tento dátum pripadá na nedeľu, lehota sa posúva na najbližší pracovný deň).
Rodič, ktorý pred čerpaním rodičovskej dovolenky alebo materskej pracoval ako zamestnanec a požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, má o starosť menej. Zamestnávateľ za neho urobí zúčtovanie, on ho podpíše a tým je jeho daňová povinnosť splnená. Zamestnávateľ zariadi všetko za neho.
Pani Helena pracovala vo firme len do polovice apríla. Potom nastúpila na materskú dovolenku. Keďže jej príjem za prvé mesiace bol príjmom zo závislej činnosti, nepodnikala a ani nepoberala dôchodok, môže požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane. Daňový základ pre ňu tvorí príjem od zamestnávateľa znížený o odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne.
Daňové priznanie:Daňové priznanie podávate, ak ste mali viac zdrojov príjmov, napríklad mzdu a príjem z prenájmu nehnuteľnosti, alebo príjmy z podnikania.
- Daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A sa podáva, ak rodič na rodičovskej dovolenke dosiahol príjmy iba zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce.
- Daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B sa podáva, ak rodič na rodičovskej dovolenke dosiahol aj iné druhy príjmov, napríklad príjem z prenájmu nehnuteľností, z nepeňažnej výhry, z predaja nehnuteľnosti, z vyplatenia podielového listu, alebo z podnikania.
Ak ste mali kombináciu mzdy, prenájmu a príležitostného príjmu z predaja vlastných výrobkov, všetky tieto sumy sa spočítavajú. Po prekročení limitu (napr. 2 876,90 € pre rok 2025) nestačí ročné zúčtovanie; musíte vyplniť daňové priznanie typu B. V praxi to znamená zohnať potvrdenia od zamestnávateľa, evidenciu príjmov z prenájmu a faktúry či bločky k predávaným výrobkom.
Rodič, ktorý podáva daňové priznanie dobrovoľne alebo pracoval ako brigádnik, prípadne zamestnávateľa nepožiadal o zúčtovanie, môže vyplniť buď papierové tlačivo alebo si môže uľahčiť výpočet dane z pohodlia domova online. Internet ponúka veľa rôznych kalkulačiek, návodov, online formulárov a aj online daňové priznanie. Využiť môže napríklad aplikáciu na www.onlinepriznanie.sk, ktorá ho krok za krokom navedie k hotovému daňovému priznaniu. Už ho iba vytlačí, podpíše, pripojí prílohy a odnesie na daňový úrad.
Výhody dobrovoľného podania daňového priznania a preplatok na dani
Ak daňovník bol na materskej, resp. rodičovskej dovolenke iba časť roka a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti na území Slovenskej republiky, z ktorého mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v roku 2025 nepresiahol sumu 2 876,90 eur. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. V opačnom prípade nevzniká nárok na jeho vrátenie. Pokles aktívneho príjmu počas PN alebo materskej/rodičovskej dovolenky môže viesť k preplatku na dani, čo často vyústi do preplatku, ktorý sa vráti po ročnom zúčtovaní alebo daňovom priznaní. Ročné zúčtovanie často vyjde s malým nedoplatkom (kvôli prémiám) alebo preplatkom (podľa výšky preddavkov).
Kto všetko môže benefitovať z dobrovoľného podania daňového priznania:
- Zamestnanci a zamestnankyne, ktorí časť roka pracovali a časť roka boli na materskej alebo rodičovskej dovolenke: Na vrátenie zrazenej dane môžu mať nárok aj rodičia, ktorí počas roka kombinovali prácu a materskú alebo rodičovskú dovolenku, teda časť roka pracovali a následne nastúpili na materskú či rodičovskú dovolenku, prípadne sa z nej vrátili späť do práce. Ak ich celkové zdaniteľné príjmy v roku 2025 nepresiahli 2 876,90 eura, môžu si v daňovom priznaní uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane aj za mesiace, počas ktorých boli na materskej alebo rodičovskej dovolenke. Legislatíva totiž umožňuje uplatniť si celú nezdaniteľnú časť základu dane bez ohľadu na to, koľko mesiacov v roku daňovník pracoval. Výsledkom môže byť preplatok na dani, ktorý správca dane po podaní daňového priznania vráti.
- Študenti pracujúci na dohodu o brigádnickej práci študentov: Dobrovoľné daňové priznanie sa oplatí podať aj študentom, ktorých príjmy v roku 2025 nepresiahli 2 876,90 eura, zamestnávateľ im z príjmu zrážal preddavky na daň a zároveň si neuplatnili nezdaniteľnú časť základu dane za celý rok. Typickým príkladom je brigáda len počas letných prázdnin. V daňovom priznaní si študent môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane aj za zvyšné mesiace roka, v ktorých nepracoval. Výsledkom môže byť preplatok na dani, ktorý mu správca dane vráti.
- Poberatelia dôchodku, ktorí počas roka pracovali: Dobrovoľné daňové priznanie môžu podať aj poberatelia dôchodku, ktorí si v roku 2025 privyrábali na dohodu alebo na pracovnú zmluvu. Ak ich príjmy zo zamestnania nepresiahli 2 876,90 eura a zamestnávateľ im z príjmu zrazil preddavky na daň, môžu požiadať o ich vrátenie. Dôchodca požiada zamestnávateľa o potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, ktoré priloží k daňovému priznaniu. Po jeho podaní mu spravidla vznikne preplatok na dani vo výške zrazených preddavkov, ktorý mu správca dane vráti.
Daňový bonus na dieťa
Rodičia si často kladú otázku, či majú nárok na daňový bonus na dieťa, ak celý rok poberali materské. Odpoveď znie áno, ale len vtedy, ak dosiahnu zdaniteľný príjem aspoň vo výške platnej minimálnej mzdy za rok (napr. za rok 2025). Keď príjem pochádza len z prvých mesiacov práce pred pôrodom, obvykle postačí na uplatnenie nároku na daňový bonus. Daňový bonus na dieťa (v peňažnom vyjadrení) je viazaný na splnenie zákonných podmienok a minimálneho zdaniteľného príjmu za rok. Striedavé uplatňovanie daňového bonusu na dieťa počas roka je možné, napríklad ak je jeden rodič časť roka bez zdaniteľného príjmu, alebo nastúpi na rodičovskú dovolenku. Odporúča sa však uplatňovať deti konzistentne po celý rok u jedného rodiča, pokiaľ nie je cieľom zámerná zmena (napr. návrat do práce).
Dôležité je správne priradiť výdavky k príjmom vzniknutým pred prerušením činnosti. Ak ste mali kombináciu mzdy, prenájmu a príležitostného príjmu z predaja vlastných výrobkov, všetky tieto sumy sa spočítavajú. Po prekročení limitu (napr. 2 876,90 €) nestačí ročné zúčtovanie; musíte vyplniť daňové priznanie typu B. V praxi to znamená zohnať potvrdenia od zamestnávateľa, evidenciu príjmov z prenájmu a faktúry či bločky k predávaným výrobkom.
Príklad uplatnenia daňového bonusu:Manželke pána Milana sa 30. marca narodilo dieťa. Vzhľadom na koniec mesiaca nebolo pre neho možné doručiť zamestnávateľovi do konca marca rodný list dieťaťa, respektíve jeho kópiu, ktorá slúži ako doklad pri nárokovaní si daňového bonusu. Preto mu ho začal vyplácať zamestnávateľ až v máji, vo výplate za apríl. Nárok na daňový bonus však vznikol pánovi Milanovi aj za mesiac, v ktorom sa dieťa narodí.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)
Druhý rodič dieťaťa, ktorý nečerpá rodičovskú dovolenku ani materskú, si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela). Môže tak však urobiť iba vtedy, ak s manželkou a dieťaťom žije v jednej domácnosti, manželka sa starala o maloleté dieťa a poberala rodičovský príspevok alebo materské. Uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka sa uplatňuje voči zdaniteľným aktívnym príjmom (napr. mzde).
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, ktorá je na materskej, resp. rodičovskej dovolenke, si môže uplatniť manžel daňovníčky (manželky) iba v prípade, že ich spoločný základ dane nepresiahol určitú sumu a manželka nemala vlastný zdaniteľný príjem alebo jej príjem nepresiahol zákonný limit. Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku sa odvíja od výšky základu dane daňovníka (manžela) a od výšky vlastného príjmu manželky. Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane na manžela, respektíve manželku, musí byť v súlade so zákonom splnená ešte jedna podmienka - a to manželstvo. Vzťah druh a družka je v danom prípade svojím spôsobom "diskriminovaný", nezakladá totiž spomínaný nárok. Rodičovský príspevok sa za vlastný príjem nepovažuje.
Príklad 1: Anna na materskej, potom rodičovský príspevokAnna je zamestnancom a v januári 2020 nastúpila na materskú dovolenku a poberala materské vo výške 200 € mesačne. Následne po 34 týždňoch (od augusta 2020) začala poberať rodičovský príspevok a prídavky na dieťa. Manžel Jozef si na ňu môže uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže spĺňa podmienku, že sa stará o dieťa do 3 rokov. Základ dane Jozefa je 10 000 € (pred uplatnením akýchkoľvek daňových zvýhodnení).
Riešenie: Anna od januára 2020 poberala 34 týždňov materské. Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala v zamestnaní. Materské je pritom príjem, ktorý je od dane oslobodený a nemusí ho uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Keby si daňové priznanie podávala sama, materské do príjmu nezapočíta. Avšak tento príjem sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel Jozef. Až keď prestane poberat materské a prejde na rodičovský príspevok, bude pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku bez príjmu (od septembra 2020), keďže rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka a do posudzovania príjmu manželky sa nezapočítava. Za obdobie, kedy poberala len rodičovský príspevok a prídavok na dieťa, bude manžel uvádzať nulové príjmy manželky. Jozef v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku materského 200 € x 8 mesiacov = 1 600 €, ktoré poberala Anna počas materskej dovolenky. Rodičovský príspevok neuvedie. Vlastný príjem manželky zadá za 8 mesiacov. Jozefovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 1 623.90 €. Jozef si uplatní odpočet: na seba vo výške 4 414,20 € a na manželku vo výške 1 623.90 €. Základ dane tak zníži o 6 038.10 €. Z pôvodného základu dane 10 000 € bude zdaniteľných 3 961.90 €.
Príklad 2: Eva na rodičovskej dovolenkeEva je zamestnancom a v januári 2020 nastúpila na rodičovskú dovolenku. Manžel Adam si na ňu môže uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže spĺňa podmienku, že sa stará o dieťa do 3 rokov. Základ dane Adama je 10 000 € (pred uplatnením akýchkoľvek daňových zvýhodnení).
Riešenie: Eva od januára 2020 poberala rodičovský príspevok, ktorý sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky, pretože rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka. Pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku je Eva bez príjmu. Za obdobie, kedy poberala len rodičovský príspevok, bude manžel uvádzať nulové príjmy manželky. Adam v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku vlastného príjmu manželky 0 € za 12 mesiacov. Adamovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 4 035.84 €. Adam si uplatní odpočet: na seba vo výške 4 414,20 € a na manželku vo výške 4 035.84 €. Základ dane tak zníži o 8 450.04 €. Z pôvodného základu dane 10 000 € bude zdaniteľných 1 549.96 €.
Príklad 3: Zuzana na materskej dovolenke s predchádzajúcim zamestnanímZuzana je zamestnancom s hrubým príjmom 700 € mesačne, v októbri 2020 nastúpila na materskú dovolenku a poberala materské vo výške 200 € mesačne. Manžel Ján si na ňu môže uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže spĺňa podmienku, že sa stará o dieťa do 3 rokov. Základ dane Jána je 10 000 € (pred uplatnením akýchkoľvek daňových zvýhodnení).
Riešenie: Zuzana od októbra 2020 poberala materské. Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala v zamestnaní. Materské je pritom príjem, ktorý je od dane oslobodený a nemusí ho uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Keby si daňové priznanie podávala sama, materské do príjmu nezapočíta. Avšak tento príjem sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel Ján. Ján v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku materského (700 € x 9 mesiacov) + (200 € x 3 mesiace) = 6 900 €, ktoré poberala Zuzana počas trvania pracovného pomeru a materskej dovolenky. Vlastný príjem manželky zadá za 12 mesiacov. Keďže Zuzana presiahla limit pre priznanie nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, manželovi Jánovi nevznikne nárok na odpočet na manželku. Ján si uplatní odpočet: na seba vo výške 4 414,20 € a na manželku vo výške 0 €.
Odlišná je už situácia pani Jany. Tá bola celý minulý rok doma s dieťaťom, poberala materské a potom rodičovský príspevok. Keďže nemala od svojho zamestnávateľa žiadny zdaniteľný príjem, nemusí podávať žiadosť o ročné zúčtovanie preddavkov, ani daňové priznanie. Jej manžel si však môže uplatniť odpočítateľnú položku na manželku. Odpočítateľnú položku (napr. 98 496 korún z historického príkladu) však musí znížiť o materské, pretože v tomto prípade sa materské započítava do vlastného príjmu manželky. Rodičovský príspevok sa, naopak, nezahŕňa do vlastného príjmu.
Pani Viktória poberala za minulý rok len rodičovský príspevok. V máji však predala byt, v ktorom mala trvalý pobyt šesť rokov. Byt patril do výlučného vlastníctva manželky. Okrem rodičovského príspevku a sumy za byt iný príjem nemala. Jej manžel si nemôže v danom prípade uplatniť nezdaniteľnú položku na manželku. Prečo? Rodičovský príspevok sa za vlastný príjem nepovažuje, príjem z predaja bytu však už áno.
Praktické tipy a dokumenty k daňovému priznaniu
Počas rodičovskej či PN sa mení mix príjmov; daňovo najviac pomáha mať prehľadnú evidenciu, vopred sa dohodnúť v domácnosti, kto uplatní deti a aké úľavy, a včas si vybrať medzi ročným zúčtovaním a daňovým priznaním. Daňové prahové hodnoty, limity a detailné podmienky bonusov sa menia, preto je pri významných sumách alebo pri súbehoch príjmov vhodné využiť aktuálne metodické usmernenie finančnej správy alebo konzultáciu s daňovým poradcom.
Na podanie daňového priznania budete potrebovať:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo zamestnania. Pokiaľ išlo o brigádu, zamestnávateľ vystaví Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované dieťa podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov za zdaňovacie obdobie. Tento dokument je potvrdením o zrážke dane a tvorí prílohu daňového priznania.
- V prípade podnikania: evidenciu príjmov a výdavkov, faktúry, bločky.
- V prípade príjmov z prenájmu: doklady o príjmoch a súvisiacich výdavkoch.
- Rodný list dieťaťa (pre uplatnenie daňového bonusu).
- Rozhodnutie Sociálnej poisťovne o poberaní materského (niekedy vyžadované zamestnávateľom pri ročnom zúčtovaní).
Lehota na podanie daňového priznania za rok 2025 uplynie štandardne 31. marca 2026. Rodičia na materskej môžu lehotu predĺžiť o tri mesiace oznámením správcovi dane. Ak súčasťou príjmov sú aj príjmy zo zahraničia, predĺženie môže byť až na šesť mesiacov.
Chyby pri vypĺňaní priznania vznikajú najčastejšie pre nesprávne uvedenú výšku nezdaniteľnej časti alebo zabudnuté prílohy k žiadosti o daňový bonus. Ak si nie ste istí, oplatí sa využiť elektronický formulár portálu Finančnej správy, ktorý kontroluje logické súvislosti.
Príklad vyplnenia daňového priznania typu A (Beáta Nováková, rok 2013)
Beáta Nováková pracovala od 1. 1. 2013 do 10. 5. 2013 na základe pracovnej zmluvy. Od 11. 5. 2013 nastúpila na materskú dovolenku. Dňa 3. 7. 2013 sa jej narodila dcéra Kristína. Do novembra poberala materské dávky a v decembri rodičovský príspevok. V roku 2013 dosiahla príjmy zo závislej činnosti vo výške 4 050 €, čo je suma vyššia ako 1 867,97 €, preto má povinnosť podať daňové priznanie. Svojho zamestnávateľa nepožiadala do 17. 2. 2014 o vykonanie ročného zúčtovanie dane. Keďže všetky príjmy dosiahla zo závislej činnosti, bude vypĺňať daňové priznanie fyzickej osoby - typ A.
Informácie o daňovníkovi:
- Meno a priezvisko: Beáta Nováková
- Rodné číslo: 855303/433
- Trvalé bydlisko: Štefanovičova 6, Bratislava
- Meno dieťaťa: Kristína Nováková
- Rodné číslo dieťaťa: 135703/0014
- Príjem zo závislej činnosti: 4 050 €
- Preddavok na daň z príjmu: 449,35 €
- Výdavky na sociálne poistenie: 389,92 €
- Preddavky na zdravotné poistenie: 171,20 €
- Úhrn poplatkov na poistné: 561,12 €
Keďže daňovníčka mala len príjmy zo závislej činnosti, vypĺňa daňové priznanie typ A vydané Ministerstvom financií SR č. MF20227/2013-721.
POSTUP VYPLNENIA PRIZNANIA TYP A:
- I. ODDIEL - ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI: Riadok č. 01 - uvedie svoje rodné číslo. Riadky č. 03 až 10 vyplní daňovník podľa predtlače.
- II. ODDIEL - ÚDAJE O ZÁKONNOM ZÁSTUPCOVI, DEDIČOVI ALEBO ZÁSTUPCOVI: nevypĺňa.
- III. ODDIEL - ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE: nevypĺňa.
- IV. ODDIEL - ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU: Riadok 30 - uvedie meno, priezvisko, rodné číslo dieťaťa a počet mesiacov, za ktoré uplatňuje daňový bonus, t. j. mesiace 7 - 12.
- V. ODDIEL - VÝPOČET ZÁKLADU DANE Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI:
- Riadok č. 32 - vyplnia sa podľa údajov uvedených v potvrdení o všetkých príjmoch zo závislej činnosti, t. j. 4 050 €.
- Riadok č. 32a - nevyplní, lebo nemala príjmy na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.
- Riadok č. 33 - poistné preukázateľne zaplatené, t. j. 561,12 €.
- Riadok 33a - vyplní sumu 389,92 €, poistné sociálne poistenie.
- Riadok 33b - vyplní sumu 171,20 €, poistné na zdravotné poistenie.
- Riadok č. 34 - rozdiel riadkov 32 - 33 = 3 488,88 €.
- VI. ODDIEL - VÝPOČET DANE:
- Riadok č. 36 - vypočíta sa základ dane ako súčet riadkov 34 a 35 = 3 488,88 €.
- Riadok č. 37 - uvádza sa suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorá sa môže vypočítať v XII. oddiele priznania typ A. Na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa môže použiť pomôcka, ktorá je súčasťou poučenia na vyplnenie priznania typ A. Daňovníčka má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane vo výške 3 735,94 €.
- Riadok č. 40 - 3 735,94 €.
- Riadok č. 41 - vypočítaná suma základu dane z r. 36 je nižšia ako nezdaniteľná časť základu dane z r. 40, preto píšeme 0 €.
- Riadok č. 42 - daň sa vypočíta zo základu dane uvedeného na riadku č. 41, a to sadzbou dane 19 %, vypočítaná suma dane sa zaokrúhli na eurocenty nadol. T. j. 19 % z 0 € = 0 €.
- Riadok 55 - uvádzame 0 €.
- Riadok 56 - uvádzame nárok na daňový bonus za mesiace 7 až 12, t. j. 6 x 21,41 = 128,46 €.
- Riadok 57 - uvádzame 0 €.
- Riadok 59 - uvádzame 128,46 €.
- Riadok 60 - uvádzame sumu daňového bonusu na poukázanie správcom dane, t. j. 128,46 €.
- Riadok 63 - uvádzame 449,35 € (zaplatená suma preddavkov na daň z príjmu).
- Riadok 65 - uvádzame preplatok na dani vo výške 449,35 €.
- VII. ODDIEL - ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIA: Riadky č. 66 až 73 - nevypĺňa, lebo nepodáva dodatočné daňové priznanie.
- VIII. ODDIEL - VYHLÁSENIE O POUKÁZANÍ PODIELU ZAPLATENEJ DANE (2% alebo 3 %): nevypĺňa.
- IX. ODDIEL - MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA:
- X. ODDIEL - ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU: Riadok 78 - uvedie počet príloh 2: potvrdenie o zdaniteľnej mzde a zrazených preddavkoch na zdanenie príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti, rodný list dieťaťa. Na strane 6 sa daňovníčka podpíše a uvedie dátum.
- XI. ODDIEL - ŽIADOSŤ O VYPLATENIE DAŇOVÉHO BONUSU O VRÁTENIE DAŇOVÉHO PREPLATKU A VYPLATENIE ZAMESTNANECKEJ PRÉMIE: Zaškrtne, že žiada o vyplatenie daňového bonusu a o vrátenie daňového preplatku a uvedie spôsob, či majú byť peniaze zaslané poštovou poukážkou alebo na účet. V prípade zaslania na účet vyplní údaje o bankovom účte.
- XII. ODDIEL - POMOCNÉ VÝPOČTY: nevypĺňa.
Rodičovský príspevok ako sociálna dávka: Administratívne aspekty
Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorou štát prispieva oprávnenej osobe na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa do troch rokov veku alebo do šesť rokov veku, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav. Nárok na rodičovský príspevok má len jedna oprávnená osoba určená podľa dohody osôb, ktoré sa o dieťa starajú. Rodičovský príspevok sa vypláca oprávnenej osobe určenej podľa dohody oprávnených osôb. Žiadosť o rodičovský príspevok obsahuje meno, priezvisko, dátum narodenia, rodné číslo, ak je pridelené, a adresu pobytu oprávnenej osoby dieťaťa, na ktoré sa uplatňuje nárok na rodičovský príspevok. Na výzvu platiteľa oprávnená osoba doplní ďalšie nevyhnutné údaje potrebné na konanie o nároku na rodičovský príspevok. Nárok žiadateľa na rodičovský príspevok posudzuje príslušný úrad práce, sociálnych vecí a rodiny podľa zákona č. 71/1967 Zb. o správnom konaní okrem § 18 ods. 3, § 33 ods. 2.
V určitých prípadoch môže dôjsť k zníženiu alebo zastaveniu výplaty rodičovského príspevku. Ak oprávnená osoba nedbá najmenej tri po sebe nasledujúce kalendárne mesiace o riadne plnenie povinnej školskej dochádzky ďalšieho dieťaťa v jej starostlivosti, rodičovský príspevok sa zníži o 50 %. Platiteľ obnoví vyplácanie, ak oprávnená osoba preukáže, že zanikli dôvody, pre ktoré sa jeho výplata zastavila. Taktiež obnoví vyplácanie príspevku, ak príslušná inštitúcia iného členského štátu rozhodla o neposkytnutí rodičovského príspevku alebo o poskytnutí rodičovského príspevku v nižšej sume, ako v sume 203,20 €. Osobitným príjemcom môže byť obec, v ktorej má oprávnená osoba pobyt, alebo ak je to odôvodnené, iná osoba. Osobitný príjemca zabezpečí účelné využitie rodičovského príspevku. Ak zaniknú dôvody, pre ktoré sa rodičovský príspevok vypláca vo výške 50 %, suma príspevku sa zvýši od kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dieťa začalo riadne plniť povinnú školskú dochádzku. Oprávnená osoba je povinná preukázať skutočnosti, ktoré majú vplyv na vznik nároku, výšku a výplatu rodičovského príspevku a do ôsmich dní ich písomne oznámiť príslušnému úradu práce, sociálnych vecí a rodiny. Platiteľ môže navštíviť oprávnenú osobu v mieste jej pobytu a požadovať od všetkých zúčastnených právnických a fyzických osôb informácie a vysvetlenia súvisiace s podmienkami trvania nároku na rodičovský príspevok. Platiteľ je povinný zachovávať mlčanlivosť o skutočnostiach, ktoré sa dozvedel v súvislosti s poskytovaním rodičovského príspevku.
tags: #co #sa #rata #do #zdanitelneho #prijmu