Daňový bonus na dieťa predstavuje významné daňové zvýhodnenie, ktoré si uplatňujú rodičia alebo iné oprávnené osoby na maloleté či školopovinné dieťa. Toto zvýhodnenie pomáha rodinám znižovať daňové zaťaženie a je kľúčovou súčasťou štátnej podpory. Napriek všeobecnému princípu však v praxi často nastávajú špecifické situácie, najmä ak rodičia dieťaťa nežijú v spoločnej domácnosti, sú rozvedení, alebo je dieťa zverené do striedavej starostlivosti. Pochopenie podmienok uplatnenia daňového bonusu v týchto prípadoch je pre mnohých daňovníkov nevyhnutné.
Základné podmienky nároku na uplatnenie daňového bonusu
Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa je nevyhnutné splniť niekoľko kľúčových podmienok, ktoré sú definované v zákone. Rodič, ktorý si chce daňový bonus uplatniť, musí s dieťaťom žiť v spoločnej domácnosti. Táto podmienka je jednou z najdôležitejších a zároveň najčastejšie nesprávne interpretovaných. Spoločná domácnosť sa pritom definuje podľa § 115 Občianskeho zákonníka ako spoločenstvo fyzických osôb, ktoré spolu trvalo žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby.
Okrem podmienky spoločnej domácnosti musí daňovník počas príslušného obdobia splniť aj ďalšie kritériá:
- Poberá príjem zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov), z podnikania alebo zo samostatne zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov).
- Je rezidentom Slovenskej republiky.
- Ak je nerezidentom Slovenskej republiky, jeho príjem zo Slovenska musí tvoriť minimálne 90 % celosvetových príjmov.
Pre daňovníka, ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, vzniká nárok na daňový bonus. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu, avšak musí byť zachovaná podstata spoločnej domácnosti.
Kto je považovaný za vyživované dieťa na účely daňového bonusu?
Definícia vyživovaného dieťaťa je kľúčová pre správne uplatnenie daňového bonusu. Za vyživované dieťa sa považuje:
- Vlastné dieťa daňovníka.
- Osvojené dieťa.
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, čo zahŕňa aj pestúnsku starostlivosť. Ak boli maloleté deti súdnou cestou zverené daňovníkovi do pestúnskej starostlivosti, má daňovník nárok na daňový bonus.
- Dieťa druhého z manželov.
Tieto deti sa musia považovať za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov.Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom, a to:
- Do skončenia povinnej školskej dochádzky.
- Najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku.
- Ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole (okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov). Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia.
- Plnoleté nezaopatrené dieťa, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku (okrem prípravných kurzov poskytovaných podľa zákona č. 5/2004 Z. z.).
Dôležité je, že ak daňovník spĺňa podmienky stanovené na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem.Sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole. To znamená, že daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. napríklad do 31. augusta daného roka, bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, alebo sa zamestná, alebo začne dosahovať príjmy z podnikania.
Zánik nároku na daňový bonus v súvislosti s nezaopatrenosťou dieťaťa
Sú situácie, kedy dieťa prestane byť považované za nezaopatrené, čo má za následok zánik nároku na daňový bonus.
Prípad invalidného dôchodku:Ak dieťaťu bol rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok, za nezaopatrené dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti ho už nemožno považovať. Rovnako je to v prípade, ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku na výplatu daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom. Zánik nároku nastáva od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Príklad: Dieťaťu bol dňa 24. januára rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok. Nárok na daňový bonus zaniká od 1. februára.Príklad s retroaktivitou: Ak dieťaťu bol dňa 24. januára rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11. marca predchádzajúceho roka, daňový bonus bol uplatnený neoprávnene za obdobie, v ktorom dieťa už nemalo byť považované za nezaopatrené. Daňovník bude musieť daňový bonus vrátiť za tie mesiace, kedy bol neoprávnene uplatnený. Nárok na daňový bonus zanikol od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vydania rozhodnutia.
Prípad vydatej dcéry:Na daňový bonus má vplyv aj manželský stav dieťaťa, aj keď študuje. Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na dcéru, ktorá je študentkou denného štúdia vysokej školy, aj keď je vydatá, za predpokladu, že žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a manžel dcéry nedosiahne v zdaňovacom období zdaniteľný príjem presahujúci stanovenú sumu (napríklad 4 922,82 eura). V takom prípade si otec dieťaťa uplatní daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti a spĺňalo ostatné podmienky.
Uplatnenie daňového bonusu po rozvode manželov
Po rozvode manželstva sa situácia s uplatnením daňového bonusu stáva komplexnejšou, avšak princíp spoločnej domácnosti zostáva prioritný. Daňový bonus na dieťa si uplatňuje ten rodič, ktorý žije s dieťaťom v spoločnej domácnosti a zároveň spĺňa všetky ostatné podmienky pre priznanie daňového bonusu. To znamená, ak súd zveril dieťa do starostlivosti napríklad matke, daňový bonus si uplatňuje ona, pretože dieťa žije s ňou v spoločnej domácnosti. Nárok na daňový bonus si otec detí nemôže uplatniť, nakoľko deti s ním nežijú v spoločnej domácnosti, a to i napriek tomu, že si riadne voči deťom plní vyživovaciu povinnosť. Platenie výživného samo o sebe nie je postačujúce pre nárok na daňový bonus.
Špecifické situácie a riešenia
V praxi nastávajú aj špecifické situácie, ktoré si vyžadujú podrobnejšie objasnenie.
Príklad: Daňový bonus v novej rodineMária sa po rozvode druhýkrát vydala za Jána. Dieťa z prvého manželstva jej bolo zverené do starostlivosti. S Jánom majú spoločné dieťa. Ak Mária a Ján žijú v spoločnej domácnosti, môžu si uplatniť daňový bonus na obe deti, ak spĺňajú podmienky na získanie bonusu. Nie je pritom podstatné, či ide o spoločné, alebo osvojené deti, alebo dieťa druhého z manželov. Bonus na obe deti si však môže mesačne uplatniť len jeden z nich. Môžu sa dohodnúť, že si bonus rozdelia v priebehu roka, napríklad Mária si uplatňuje bonus každý párny mesiac a Ján každý nepárny, alebo pol roka Mária a pol roka Ján. Kľúčové je, že v dané mesiace si musí každý z nich uplatniť bonus na všetky deti, o ktoré sa starajú a ktoré žijú v ich spoločnej domácnosti.
Príklad: Nesprávne uplatnený daňový bonus otcomPetra a Marek sú rodičmi dieťaťa, ktoré bolo súdom zverené do starostlivosti matke Petre. Marek sa o dieťa nestará a neplatí výživné. Napriek tomu si daňový bonus uplatňuje on. V takomto prípade si Marek bonus uplatňuje neoprávnene, keďže dieťa s ním nežije v spoločnej domácnosti. Nárok na bonus má Petra, ak spĺňa všetky podmienky. Petra si bonus môže uplatniť spätne aj za obdobie, kedy ho neoprávnene poberal Marek. Marek bude musieť vrátiť neoprávnene vyplatený bonus. Petra by mala oznámiť túto skutočnosť svojmu zamestnávateľovi. Ak nezaopatrené dieťa žije s matkou v domácnosti, matka má príjem a spĺňa všetky podmienky na uplatnenie daňového bonusu, zatiaľ čo otec nežije v domácnosti, nestará sa a neprispieva, ale napriek tomu si uplatňuje daňový bonus neoprávnene u zamestnávateľa, matka má plné právo si bonus uplatniť v daňovom priznaní. Otec nemá nárok na daňový bonus, ak nevyživuje dieťa vo svojej domácnosti. Zamestnávateľ otca by mal, po oznámení uvedenej skutočnosti, dať zamestnancovi podpísať Vyhlásenie, s tým že daňový bonus si v priebehu zdaňovacieho obdobia nebude uplatňovať. V prípade, ak nárok na daňový bonus zanikol skôr, zamestnávateľ ho vyberie pri vykonaní ročného zúčtovania alebo uplatní postup podľa ustanovenia § 40 zákona o dani z príjmov, pričom sa zohľadňuje zavinenie zamestnanca alebo zamestnávateľa.
Daňový bonus a striedavá starostlivosť
Striedavá osobná starostlivosť predstavuje osobitnú kategóriu v rámci uplatňovania daňového bonusu. Ak je dieťa zverené do striedavej starostlivosti, nárok na uplatnenie daňového bonusu vzniká matke aj otcovi, pretože každý z nich žije s dieťaťom v spoločnej domácnosti, hoci len časť mesiaca či roka. Obidvaja rodičia spĺňajú podmienku žitia v domácnosti s dieťaťom. Znamená to, že takéto dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, t.j. matka aj otec.
Dohoda rodičov je kľúčová
Aj keď majú nárok obaja rodičia, daňový bonus si môžu uplatňovať (ak spĺňajú aj ďalšie podmienky), nie však za ten istý kalendárny mesiac. V takýchto prípadoch je dôležitá vzájomná dohoda rodičov. Daňový bonus si v jednom kalendárnom mesiaci môže uplatniť len jeden z rodičov.
Príklad: Rozdelenie mesiacovSilvia a Richard sú rodičmi dieťaťa v striedavej starostlivosti. Ak si Silvia uplatňuje bonus za január, nemôže si ho za daný mesiac uplatniť aj Richard. Ak si obaja rodičia chcú uplatňovať bonus, musia sa dohodnúť na rozdelení mesiacov. Napríklad, Silvia si daňový bonus uplatní za každý párny mesiac a Richard za nepárny mesiac. Existuje viacero kombinácií dohôd, napr. môžu si ho uplatniť striedavo za každé dva mesiace. Tiež sa môžu dohodnúť, že daňový bonus si uplatní len jeden z nich. Pri súdom určenej striedavej starostlivosti po vzájomnej dohode môžu obidvaja rodičia vo vyhláseniach u zamestnávateľa uviesť, že si budú uplatňovať daňový bonus jeden v párne mesiace roka a druhý v nepárne mesiace.
Príklad: Nedohoda rodičovPeter a Katarína sú rodičmi dieťaťa v striedavej starostlivosti. Dieťa má žiť jeden mesiac s Katarínou a druhý s Petrom. Na uplatnení daňového bonusu sa nedohodli a chcú si ho uplatniť obaja. Ak sa rodičia vzájomne nedohodnú, nárok na daňový bonus si v prvom rade uplatňuje matka (Katarína), potom otec (Peter) a následne iná oprávnená osoba. Ak by Katarína nespĺňala podmienky na jeho uplatnenie (napr. ak nemá príjem), môže si ho uplatniť Peter.
Príklad: Postup pri dohode a oznamovaní zamestnávateľoviJán a Simona sú rodičmi dieťaťa v striedavej starostlivosti. Dieťa má žiť jeden mesiac so Simonou a druhý s Jánom. Na uplatnení daňového bonusu sa dohodli a chcú o neho požiadať striedavo za mesiace, počas ktorých sa o dieťa starajú. V takom prípade musia Ján a Simona túto informáciu oznámiť svojmu zamestnávateľovi. V tlačive „Vyhlásenie o uplatnení nezdaniteľnej časti a daňového bonusu” uvedú mesiace, za ktoré si uplatňujú daňový bonus na dieťa. Je nevyhnutné, aby si rodičia neuplatnili daňový bonus na dieťa za rovnaké mesiace. Pri uplatnení daňového bonusu nie je podstatné, ktoré dni v mesiaci žije dieťa s rodičom, dôležité je, že s ním žije v spoločnej domácnosti počas príslušného obdobia. Miroslav aj Lucia majú nárok na uplatnenie bonusu za časť roka, kedy žijú s dieťaťom, aj keď sa o dieťa starajú dva týždne v mesiaci. Je na rodičoch, aby sa dohodli, ktorý z nich si uplatní daňový bonus, pričom časť roka môže daňový bonus uplatniť matka a časť roka otec.
Príklad: Rodič na rodičovskej dovolenkeIvan a Erika sú rodičmi dieťaťa v striedavej starostlivosti. Dieťa má žiť dva týždne s Erikou a ďalšie dva s Ivanom. Erika je na rodičovskej dovolenke a nemá iný príjem, preto si daňový bonus nemôže uplatniť, keďže nespĺňa príjmové podmienky. V takom prípade si nárok môže uplatniť Ivan, ak spĺňa všetky podmienky.
Daňový bonus pre (nevlastného) manžela/manželku
Je možné, aby si daňový bonus na dieťa z predchádzajúceho vzťahu uplatňoval aj manžel, ktorý nie je biologickým rodičom dieťaťa. Ak dieťa žije v spoločnej domácnosti s matkou a jej novým manželom, a dieťa je súdom zverené do osobnej starostlivosti matky, nový manžel si môže uplatniť daňový bonus na toto dieťa, hoci nie je jeho biologickým otcom. Je však podstatné, aby dieťa žilo v ich spoločnej domácnosti a aby nový manžel spĺňal aj príjmové podmienky podľa zákona. Ak matka nastupuje na materskú dovolenku a nebude mať nárok na daňový bonus, môže ho poberať jej manžel.
Časté omyly a objasnenie podmienky spoločnej domácnosti
V súvislosti s daňovým bonusom a situáciami, kedy rodičia nežijú v spoločnej domácnosti, sa objavuje viacero mylných predstáv. Jednou z najčastejších je presvedčenie, že podmienka spoločnej domácnosti už neplatí.
Vyvrátenie mýtu:"Je pravda, že od roku 2022 už neplatí podmienka spoločnej domácnosti pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa?" NIE, nie je to pravda, podmienka spoločnej domácnosti stále platí. Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len ten z rodičov, s ktorým dieťa žije v spoločnej domácnosti (podľa § 33 zákona o dani z príjmov a § 115 Občianskeho zákonníka). Ak rodičia nežijú spolu a dieťa je u matky (napríklad na materskej dovolenke), otec si bonus uplatniť nemôže, pokiaľ dieťa s ním netvorí domácnosť alebo dieťa nie je zverené do jeho osobnej starostlivosti. Pre uplatnenie tohto zvýhodnenia musia byť splnené všetky zákonné podmienky. Jednou zo stanovených podmienok pre uplatnenie nároku na daňový bonus je žitie v spoločnej domácnosti. To znamená, že daňovník vyživuje dieťa v domácnosti len vtedy, ak je súčasťou domácnosti aj dieťa aj daňovník. Preto nie je možné spísať s matkou dieťaťa dohodu, aby daňový bonus poberal otec, ak nespĺňa podmienku spoločnej domácnosti, ani namiesto platenia výživného uplatňovať daňový bonus.
Proces uplatnenia daňového bonusu
Daňový bonus si daňovník môže uplatniť viacerými spôsobmi v závislosti od jeho príjmov a zamestnaneckého pomeru.
- Mesačne u zamestnávateľa: Väčšina zamestnancov si uplatňuje daňový bonus mesačne pri výpočte mzdy. Aby si ho mohli uplatniť, musia o to požiadať zamestnávateľa a doručiť mu potrebné doklady (napríklad kópiu rodného listu dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa). Ak sa rodičia v striedavej starostlivosti dohodli na rozdelení mesiacov, musia túto informáciu oznámiť svojmu zamestnávateľovi v tlačive „Vyhlásenie o uplatnení nezdaniteľnej časti a daňového bonusu”, kde uvedú mesiace, za ktoré si uplatňujú daňový bonus na dieťa.
- V ročnom zúčtovaní dane: U zamestnanca, ktorý si daňový bonus neuplatňuje v mzde mesačne, sa bonus uplatní buď v ročnom zúčtovaní dane, o ktorého vykonanie požiada svojho zamestnávateľa, alebo v daňovom priznaní k dani z príjmov. Tento postup je vhodný aj v prípadoch, keď sa podmienky pre uplatnenie daňového bonusu menia v priebehu roka, alebo keď daňovník má nárok na bonus len za niekoľko kalendárnych mesiacov. Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno znížiť daň len o sumu daňového bonusu za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.
- V daňovom priznaní: Daňovníci s príjmami z podnikania alebo samostatne zárobkovej činnosti, prípadne tí, ktorí si bonus neuplatnili mesačne ani v ročnom zúčtovaní, si ho uplatňujú pri podaní daňového priznania. Podmienky je možné overiť až po skončení zdaňovacieho obdobia. Ak zamestnanec vyhlási, že nemá zdaniteľné príjmy zo zahraničia, môže byť pre neho výhodnejšie počkať na ročné zúčtovanie.
Krátenie daňového bonusu: Nové pravidlá a limity
S účinnosťou od určitých dátumov (napr. od 1. januára 2023, s ďalšími zmenami do roku 2026) bol daňový bonus upravený s cieľom podporiť rodiny a umožniť im uplatniť si vyšší daňový bonus. Avšak s týmito zmenami sa zaviedli aj pravidlá krátenia, resp. percentuálneho limitu základu dane, ktoré môžu ovplyvniť konečnú sumu daňového bonusu. Nárok na daňový bonus podľa § 33 ods. zákona o dani z príjmov vzniká oprávnenej osobe, ktorá má príjmy podľa § 5 (zo závislej činnosti) alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 (z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti).
Percentuálne obmedzenie daňového bonusu
Pravidlá krátenia daňového bonusu boli implementované s cieľom spravodlivejšieho rozdelenia tohto zvýhodnenia. Výška daňového bonusu, ktorý je možné uplatniť, je obmedzená percentuálnym limitom základu dane daňovníka. Ak daňovník dosiahne dostatočne vysoký základ dane, môže si uplatniť daňový bonus v plnej výške. Ak je základ dane nižší, daňový bonus sa môže krátiť. Pre správne posúdenie nároku na daňový bonus je dôležité poznať aktuálne znenie § 33 ods. zákona o dani z príjmov, ktoré definuje tieto limity a súvisiace ustanovenia, ako napríklad § 33 ods. 11 a § 33 ods. 8 zákona.
Príklady krátenia daňového bonusu:
- Všeobecný princíp: Ak Jozef, s hrubou mzdou napríklad 1 500 eur, má nárok na daňový bonus na dve dcéry vo veku 8 a 15 rokov, pričom plná výška bonusu na obe deti by bola napríklad 200 eur, jeho konečná suma bonusu bude závisieť od percentuálneho limitu základu dane. Ak by bol jeho základ dane príliš nízky, bonus by mohol byť krátený.
- Prepočet krátenia: Pre rok 2026 sa napríklad uvažuje s priemernou mesačnou mzdou z roku 2024 (napr. 1 524 eur). Výška daňového bonusu môže dosiahnuť napríklad 2 700 eur, čo znamená rozdiel v mesačnej mzde v porovnaní s rokom 2025.
- Príklad s konkrétnym výpočtom: Daňovník s ročným základom dane napríklad 30 000 eur má dve deti, jedno vo veku 6 rokov a druhé vo veku 17 rokov. Predpokladajme, že suma daňového bonusu je napríklad 50 eur mesačne na každé dieťa. Za rok by to bolo 12 * 50 = 600 eur. Ak by percentuálny limit bol napríklad 256,80 eur, rozdiel by bol 343,20 eur (12 * 50 - 256,80), čo by predstavovalo krátenie daňového bonusu. V takýchto situáciách sa môže započítať aj čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby (napríklad druhého rodiča), čo môže pomôcť uplatniť daňový bonus v plnej výške a zabrániť jeho kráteniu z dôvodu vysokého príjmu jedného z daňovníkov. Tento postup sa uplatní napríklad, ak rodičia nežijú s deťmi v spoločnej domácnosti počas celého roka, ale iba časť roka, a daňový bonus sa uplatňuje len za mesiace, kedy boli podmienky splnené.
Tieto pravidlá krátenia sú dôležité a je potrebné ich dôkladne preštudovať v aktuálnom znení zákona o dani z príjmov, aby sa predišlo chybám pri uplatňovaní daňového bonusu.
Dôležité poznámky a úvahy
Ak dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si uplatniť daňový bonus mesačne na každé vyživované dieťa len jeden z nich. To je princíp, ktorý sa opakuje pri rozvedených rodičoch aj pri striedavej starostlivosti. Pri uplatnení daňového bonusu sa berie do úvahy aj skutočnosť, či má daňovník zdaniteľné príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky.
Poberanie daňového bonusu je dôležitým príspevkom pre rodiny. Je však nevyhnutné vždy dôkladne preveriť splnenie všetkých zákonných podmienok, najmä podmienky spoločnej domácnosti a definície vyživovaného dieťaťa, aby sa predišlo neoprávnenému uplatňovaniu a následným komplikáciám. V prípade akýchkoľvek pochybností je vhodné vyhľadať odbornú pomoc alebo konzultáciu, aby sa zabezpečilo správne uplatnenie tohto daňového zvýhodnenia.
tags: #danovy #bonus #na #dieta #ak #neziju