Daňový bonus predstavuje dôležitú formu podpory pre rodiny s deťmi na Slovensku. Ide o daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú vlastné alebo zverené dieťa. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus priamo znižuje vypočítanú daň z príjmov. Tento článok sa zameriava na podmienky nároku na daňový bonus, jeho výpočet a uplatnenie, a to aj v kontexte poberania nemocenských dávok (PN).
Daňový bonus je daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú:
- Vlastné dieťa
- Osvojené dieťa
- Dieťa druhého z manželov
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov
Podmienkou je, že dieťa spĺňa definíciu nezaopatreného dieťaťa podľa zákona o dani z príjmov, najčastejšie do veku 25 rokov, ak študuje. Daňový bonus je formou daňového výdavku. Na rozdiel od daňových príjmov, kde je prijímateľom peňazí štátny rozpočet, pri daňovom bonuse je prijímateľom peňazí osoba, platiteľ daní, aj keď administruje daňový úrad. Kategória daňového výdavku bola vytvorená z dôvodu možnosti porovnania daňovo-odvodovo-dávkových systémov jednotlivých krajín.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus má fyzická osoba, ktorá dosahuje príjmy:
- Zo závislej činnosti (zamestnanie)
- Z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČO) - príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Dôležité: Daňový bonus si môže uplatniť iba ten, kto mal v danom roku viac ako 90 % príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky. Pozor teda na príjmy zo zahraničných zamestnaní, zahraničnej živnosti, autorských či licenčných odmien vyplácaných zo sveta či napríklad dividend zo zahraničných akcií.
Vznik nároku na daňový bonus
Podmienky nároku na daňový bonus
Na získanie daňového bonusu musí daňovník spĺňať niekoľko podmienok:
- Príjem: Na získanie daňového bonusu stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
- Limit príjmu: Čím vyšší je príjem, tým vyšší môže byť aj daňový bonus. U SZČO sa berú do úvahy podnikateľské príjmy mínus daňové výdavky. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak sa od podnikateľských príjmov odpočíta 60 % z týchto príjmov a zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne.
- Limit daňového bonusu: Od roku 2023 platí, že lepšie zarábajúci rodičia majú sumu daňového bonusu limitovanú. Ak je celoročný čiastkový základ dane vyšší ako 1,5-násobok priemernej mzdy spred 2 rokov, daňový bonus sa znižuje. Zníženie predstavuje 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a 1,5-násobkom priemernej mzdy.
Ako sa uplatňuje daňový bonus?
Daňový bonus sa neuplatňuje priamo ako vyplatená suma, ale znižuje sa oň daň z príjmov.
Zamestnanci
- Mesačne: O sumu mesačného daňového bonusu sa znižuje preddavok na daň zo mzdy. Ak je bonus vyšší ako preddavok na daň, zamestnanec dostane "prečnievajúcu" sumu ako plusovú položku na výplatnej páske.
- Ročne: Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus až v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní k dani z príjmov. Ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát vyplatí rozdiel. Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka.
SZČO
Daňový bonus sa uplatňuje iba ročne v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré sa podáva v marci, apríli, máji alebo júni po skončení zdaňovacieho obdobia. Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania. Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov príde daňový bonus priamo na účet (preto je potrebné vo formulári priznania vyplniť aj žiadosť o jeho vyplatenie vrátane čísla bankového účtu).
Daňový bonus a PN (nemocenské dávky)
Počas čerpania PN (pracovnej neschopnosti) alebo ošetrovného je pracovný príjem nižší. To má vplyv aj na nárok na daňový bonus. Ak je rodič na OČR (ošetrovaní člena rodiny) a jeho príjem je 0 €, daňový bonus za daný mesiac nedostane. Ak bolo dieťa celý mesiac choré a rodič naň čerpal dávku pre ošetrovanie člena rodiny (OČR), pracovný príjem rodiča je 0 €, teda nedostane daňový bonus. Ak sa príjem rodiča neskôr zvýši, daňový bonus sa zvýši, ale za obdobie PN/OČR sa nedoplatí.
Príklad: Pán Jozef je zamestnaný a poberá mesačný daňový bonus na dve deti. V mesiaci máj bol celý mesiac na PN a nepoberal mzdu. Za mesiac máj mu nebude vyplatený daňový bonus. V nasledujúcich mesiacoch, keď už bude opäť pracovať, mu bude daňový bonus vyplácaný štandardne.
Môže manželka poberať daňový bonus počas PN manžela? Áno, manželka môže poberať daňový bonus na dieťa počas obdobia, keď je manžel na PN a nemá príjem. Manželka doloží potvrdenie alebo čestné vyhlásenie za aké obdobie poberala daňový bonus.
Zmeny v daňovom bonuse od roku 2025
Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Tieto zmeny budú mať negatívny dopad na čistý príjem rodín, najmä tých s viacerými deťmi. Napríklad rodina s dvomi deťmi vo veku od 15 do 18 rokov môže očakávať pokles čistého mesačného príjmu až o 84 eur, čo sa premietne do ročného poklesu o približne 1008 eur.
Sumy daňového bonusu platné od 1. januára 2025
- 100 eur na dieťa vo veku do 15 rokov
- 50 eur na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov
Súčasne je daňový bonus najviac:
- 29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati
- 36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch
- 43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch
- 50 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch
- 57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch
- 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch
Pri určovaní percentuálnej výšky čiastkového základu dane rozhoduje počet vyživovaných detí, čo znamená, že sa počítajú aj deti, na ktoré sa daňový bonus nemusí uplatňovať. Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania, si môže nárok uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane.
Praktické príklady výpočtu daňového bonusu
Zamestnanec (2024 vs. 2025)
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné. Jeho zdaniteľný príjem je v sume 900 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 120,60 eur. Čiastkový základ dane je 779,40 eur.
- Výpočet pre rok 2024: Nárok na DB je 280 eur. Výška ČZD pri dvoch deťoch je max. 27 % ČZD a teda zamestnanec nedostane celý daňový bonus, ale iba do výšky 210,44 €.
- Výpočet pre rok 2025: Nárok na DB je 150 eur. Výška ČZD pri dvoch deťoch je max 36 % ČZD a teda zamestnanec má nárok na daňový bonus v plnej výške 150 eur.
SZČO (2024 vs. 2025)
SZČO má hrubý príjem 12 000 eur a má dve deti vo veku 2 a 5 rokov.
- Výpočet pre rok 2024: Čiastkový základ dane je 1 032,80 €. Hranica pre DB je 27 % z čiastkového základu dane, teda 278,86 eur.
- Výpočet pre rok 2025: Čiastkový základ dane je 668,70 €. Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 240,73 eur.
Ktorému z rodičov sa viac oplatí požiadať o daňový bonus?
Výška daňového bonusu je obmedzená percentom zo základu dane rodiča a zároveň sa znižuje samotná výška daňového bonusu, čiže od roku 2025 budú mať nárok na plnú sumu daňového bonusu aj rodičia s nižšími príjmami oproti tomu ako to bolo v roku 2024. POZOR, výška daňového bonusu bude zároveň ohraničená aj zhora. Ak budete v priemere zarábať viac ako 2470 € mesačne, bude sa Vám daňový bonus krátiť o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane daňovníka a 1,5 - násobkom priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred 2 rokov. Naopak, ak je Váš príjem veľmi nízky, stále bude možné si v daňovom priznaní navýšiť svoj čiastkový základ dane o čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby (napríklad druhého rodiča), aby ste mohli dosiahnuť plnú výšku daňového bonusu.
Legislatíva a potrebné doklady
Daňový bonus je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie od zamestnávateľa, rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov) a ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, tak aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa.
Pre presný výpočet daňového bonusu a posúdenie individuálnej situácie sa odporúča kontaktovať mzdovú účtovníčku alebo iného odborníka. Pre informatívny výpočet je možné použiť Rodinnú kalkulačku (od Inštitútu finančnej politiky). Ak počas roka dôjde k zmene počtu vyživovaných detí, tak sa ohraničenie sumy daňového bonusu prepočítava pomerne podľa mesiacov. Keďže daňový bonus má byť príjmom detí, nepodlieha exekúcii.
tags: #danovy #bonus #na #dieta #pocas #pn