Daňový bonus na dieťa predstavuje významnú daňovú úľavu pre rodičov, ktorá im pomáha zmierniť finančné bremeno spojené s výchovou a vzdelávaním ich detí. Pôvodne zavedený v roku 2004, tento bonus prešiel v posledných rokoch viacerými úpravami, ktoré zásadne zmenili jeho pravidlá a podmienky uplatnenia. Zatiaľ čo v minulosti bol proces získania daňového bonusu relatívne priamočiary, od roku 2022 a najmä s nadchádzajúcimi zmenami od roku 2025 sa situácia pre mnohých daňovníkov skomplikovala. Tento článok sa zameriava predovšetkým na špecifické výzvy a zmeny týkajúce sa daňového bonusu na dieťa, ktoré študuje alebo žije v zahraničí, a na nové obmedzenia spojené s príjmami zo zahraničia.
Kto má nárok na daňový bonus a základné podmienky
Základné pravidlá pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa ustanovuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). Daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom si môže uplatniť daňovník, ktorý spĺňa nasledujúce podmienky:
- Príjmy zo závislej činnosti: Daňovník musí mať v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) vo výške najmenej 6-násobku minimálnej mzdy platnej v danom zdaňovacom období. Pre rok 2013 to bola suma 2 026,20 €.
- Príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti: Alternatívne, daňovník, ktorý mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) vo výške najmenej 6-násobku minimálnej mzdy a zároveň vykázal z týchto príjmov základ dane (čiastkový základ dane).
Výška daňového bonusu na vyživované dieťa sa upravuje rovnakým koeficientom a za rovnaké kalendárne mesiace zdaňovacieho obdobia ako životné minimum. Napríklad, s účinnosťou od 1. júla 2012 sa mesačná suma daňového bonusu zvýšila z 20,51 € na 21,03 €. To znamená, že v mesiacoch január až jún 2012 patril bonus v sume 20,51 € a v mesiacoch júl až december 2012 v sume 21,03 €.
Definícia vyživovaného dieťaťa
Podľa § 33 ods. 2 ZDP sa za vyživované dieťa považuje:
- Vlastné dieťa.
- Osvojené dieťa.
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
- Dieťa druhého z manželov, ktoré je podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o prídavku na dieťa“) považované za nezaopatrené dieťa.
🚨 Daňový bonus na dieťa vo výške 2 200 USD v roku 2025: NOVÉ PRAVIDLÁ, kto má nárok a ako získať vrátenie dane
Zmeny pravidiel od roku 2025: 90% vs 10% pravidlo pre príjmy zo zahraničia
Najvýraznejšou zmenou, ktorá zásadne ovplyvní možnosť uplatnenia daňového bonusu, je pravidlo platné od roku 2025. Podľa novely zákona o dani z príjmov, daňovník - fyzická osoba, ktorý mal v danom roku príjmy zo zdrojov v zahraničí presahujúce 10 % z jeho celkových zdaniteľných príjmov, nebude mať nárok na daňový bonus v žiadnej výške. Toto pravidlo dramaticky komplikuje situáciu pre slovenských daňových rezidentov, ktorí pracujú v zahraničí, podnikajú so zahraničnými klientmi alebo majú iné príjmy zo zahraničných zdrojov.
Čo sú "príjmy zo zdrojov v zahraničí"?
Pojem "príjmy zo zdrojov v zahraničí" je často nejasný a môže viesť k nesprávnym interpretáciám. V kontexte daňového bonusu je dôležité pochopiť, že nejde len o príjmy z podnikania založeného v zahraničí, ale aj o príjmy plynúce z tzv. "fiktívnej stálej prevádzkarne". Táto situácia môže vzniknúť, ak sa daňovník (napr. živnostník) zdržiava dlhší čas v zahraničí a vykonáva tam svoju činnosť, čím sa mu na základe určitých okolností môže de facto vytvoriť firma v zahraničí s povinnosťou zdaňovať príjmy miestnou daňou. Príkladom môže byť slovenský živnostník pracujúci na stavbe v Nemecku po dobu niekoľkých mesiacov, alebo reklamný špecialista pracujúci priamo u klienta v Írsku po dobu niekoľkých mesiacov.
Ďalšou kategóriou sú príjmy z licenčných poplatkov či autorských odmien zo zahraničia, napríklad predaj licencie na knihu britskému vydavateľstvu.
Mesačné vs. ročné uplatnenie daňového bonusu
Od roku 2025 sa mení aj spôsob uplatňovania daňového bonusu. Ak ste slovenský daňový rezident a chcete si uplatniť daňový bonus na mesačnej báze (priamo vo mzde alebo konateľskej odmene), budete musieť zamestnávateľovi už na začiatku roka, prípadne pracovného pomeru, vyhlásiť, že máte výlučne príjmy zo zdrojov v SR. Ak túto podmienku splníte, môžete bonus poberať mesačne.
Ak si nie ste istí svojimi celoročnými príjmami zo zahraničia, alebo ak predpokladáte, že prekročia 10% limit, daňový bonus na mesačnej báze poberať nemôžete. V takom prípade si budete musieť počkať na koniec roka. Ak vaše celoročné zdaniteľné príjmy zo zdrojov v SR napokon presiahnu 90 % z celkových príjmov, daňový bonus si môžete uplatniť dodatočne v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní.
Pre daňových rezidentov iných krajín, ktorí si chcú na Slovensku uplatniť daňový bonus (čo je menej časté), platí, že si ho môžu uplatniť iba po skončení roka, ak je jasné, že ich zdaniteľné príjmy zo zdrojov v SR tvoria viac ako 90 % z ich celosvetových zdaniteľných príjmov.
Dôležitosť zdaniteľnosti príjmov v zahraničí
Pri analýze zahraničných príjmov je kľúčové posúdiť, či boli tieto príjmy v zahraničí zdaniteľné. Napríklad, príjem z prenájmu alebo predaja nehnuteľnosti v Dubaji nemusí byť v danej krajine pre fyzickú osobu zdaniteľný. V takom prípade, ak tieto príjmy nie sú zdaniteľné v zahraničí, nemajú vplyv na priznanie slovenského daňového bonusu. Zamestnávateľ by preto nemal pozastaviť priznanie a výplatu daňového bonusu zamestnancovi, ktorý je napríklad na päťdňovej služobnej ceste v Poľsku, ak jeho príjem z tejto cesty je zdaňovaný v SR.
Komplikácie a príklady z praxe
Zložitosť pravidiel, najmä v súvislosti s príjmami zo zahraničia, vytvára priestor pre nejasnosti a potenciálne chyby. Mnohí daňovníci si nemusia byť vedomí všetkých dôsledkov svojich zahraničných príjmov. Neznalosť zákona síce neospravedlňuje, ale v praxi to môže viesť k situáciám, kedy si daňovník neoprávnene uplatní daňový bonus.
Príklad 1: Zamestnanec pracujúci v Rakúsku
Pán Milan pracuje ako zamestnanec v Rakúsku a za rok 2023 dosiahol zdaniteľný príjem vo výške 35 000 eur. Daň z príjmu platil v Rakúsku a na Slovensku žiadne zdaniteľné príjmy nemal. Jeho manželka, pani Milada, si podáva daňové priznanie typu A. V priznaní si zapíše do príslušných riadkov údaje manžela a jeho čiastkový základ dane (35 000 eur). Vďaka tomu ich spoločný čiastkový základ dane dosiahne 35 000 eur. Ak by napríklad pani Milada mala nárok na daňový bonus na tri deti vo výške 140 € mesačne, čo predstavuje ročne 5 040 €, a jej vlastný základ dane by na plnú výšku bonusu nestačil, jej manželov základ dane z rakúskeho príjmu jej umožní bonus v plnej výške 5 040 € získať. Toto je príklad, kedy sú príjmy zo zahraničia (zdanené v zahraničí) relevantné pre výpočet daňového bonusu na Slovensku, ak sú zohľadnené v daňovom priznaní.
Príklad 2: Freelancer s klientmi v Írsku
Freelancer, ktorý fakturuje klientom v Írsku a služby dodáva zo Slovenska, zvyčajne nedosahuje príjmy zo zdrojov v zahraničí v tom zmysle, aby to ovplyvnilo jeho nárok na daňový bonus. Jeho príjmy sú zdaňované na Slovensku, kde má sídlo jeho živnosť alebo spoločnosť. Problém by nastal, ak by sa napríklad na dlhšiu dobu zdržiaval priamo v Írsku a pracoval z kancelárie klienta, čím by sa mohla vytvoriť stála prevádzkareň.
Príklad 3: Vodič medzinárodnej kamiónovej dopravy
Vodič medzinárodnej kamiónovej dopravy v rámci EÚ, ktorého príjmy sú zdaňované v SR, si môže naďalej uplatňovať daňový bonus mesačne, pokiaľ splní podmienku vyhlásenia o výlučne slovenských príjmoch. Ak by však jeho príjmy boli zdaňované v zahraničí (napr. v krajine, kde vykonáva prácu), mesačné uplatňovanie bonusu by bolo komplikované a skôr by prichádzalo do úvahy len ročné zúčtovanie po splnení podmienky 90% slovenských príjmov.
Príklad 4: Študent v Japonsku
Dvadsaťročný študent, ktorý od 1. septembra 2023 začal študovať v Japonsku na vysokej škole dennou formou, spĺňa podmienku sústavnej prípravy na povolanie. Posúdenie štúdia v zahraničí spočíva v overení, či jeho rozsah a úroveň zodpovedajú štúdiu na strednej alebo vysokej škole v SR. Ak áno, rodičia si na takéto dieťa môžu uplatniť daňový bonus, pričom mesačné uplatnenie bude závisieť od splnenia podmienky príjmov zo zdrojov v SR.
Štúdium v zahraničí a jeho vplyv na daňový bonus
Štúdium dieťaťa v zahraničí samo o sebe nezbavuje rodičov nároku na daňový bonus. Kľúčovým faktorom je, či štúdium spĺňa definíciu "sústavnej prípravy na povolanie" podľa slovenského zákona o prídavku na dieťa. Posúdenie štúdia v zahraničí sa vykonáva individuálne, pričom sa overuje, či štúdium na zahraničnej vzdelávacej inštitúcii je svojím rozsahom a úrovňou postavené na úroveň štúdia na strednej alebo vysokej škole v SR.
Ak dieťa ukončí štúdium na strednej škole v júni 2023 a od 1. júla 2023 sa zamestná, rodičia majú nárok na daňový bonus do konca júna 2023, pretože obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole je považované za sústavnú prípravu na povolanie.
V prípade, ak dieťa ukončí štúdium na strednej škole v júni 2023 a na vysokú školu sa zapíše až v októbri 2023, rodičia majú nárok na daňový bonus aj počas letných mesiacov (jún-august 2023), pretože toto obdobie sa tiež považuje za sústavnú prípravu na povolanie.
Zhrnutie a dôležité aspekty
Zmeny v legislatíve týkajúce sa daňového bonusu, najmä s účinnosťou od roku 2025, si vyžadujú zvýšenú pozornosť daňovníkov. Pravidlo 90% vs 10% pre príjmy zo zahraničia zásadne mení pravidlá hry a môže viesť k strate nároku na daňový bonus pre mnohých, ktorí pracujú alebo podnikajú medzinárodne. Je nevyhnutné dôkladne analyzovať všetky svoje príjmy, ich zdroj a zdaniteľnosť v zahraničí. V prípade nejasností alebo komplikovaných situácií je vždy odporúčané konzultovať situáciu s daňovým poradcom, aby ste sa vyhli prípadným sankciám a zabezpečili si maximálne využitie daňových úľav.
V súvislosti s poberaním dávok, ako je ošetrovné, je dôležité poznamenať, že od roku 2024 došlo k zvýšeniu viacerých sociálnych dávok. Maximálna denná suma ošetrovného je v roku 2024 47,16 eura, čo umožňuje dosiahnuť za dva týždne maximálne 660,30 eura. Pri dlhodobom ošetrovaní môže mesačná suma dosiahnuť až 1 462 eur. Pre nárok na ošetrovné je nevyhnutné lekárske potvrdenie.
tags: #danovy #bonus #na #dieta #studujuce #v