Daňový bonus na nezaopatrené dieťa predstavuje jeden z kľúčových nástrojov štátnej podpory rodín na Slovensku. Jeho primárnym cieľom je priamo ovplyvniť čistý príjem zamestnancov a daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí vychovávajú deti alebo sa o ne starajú. Tento daňový bonus je detailne upravený v §33 Zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Vzhľadom na to, že novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2025 priniesla niektoré významné zmeny týkajúce sa podmienok jeho uplatnenia a aj jeho výšky, je nevyhnutné sa s nimi dôkladne oboznámiť.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na uplatnenie daňového bonusu na dieťa má primárne rodič, alebo osoba, ktorej bolo dieťa zverené do starostlivosti. Táto možnosť sa vzťahuje na zamestnancov, ktorí dosahujú príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 Zákona o dani z príjmov, ale aj na podnikateľov - fyzické osoby (SZČO), ktorí inkasujú príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 Zákona o dani z príjmov. Dôležité je poznamenať, že nejde výlučne o príjmy zo živnosti, ale aj o iné druhy aktívnych príjmov.
Daňový bonus na dieťa (alebo deti) si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov. V prípade, ak nárok na bonus spĺňajú obaja rodičia, je nevyhnutné, aby sa na jeho uplatnení vzájomne dohodli. Alternatívnym riešením je aj možnosť postupovať tak, že pomernú časť daňového bonusu počas určitého obdobia roka si uplatní jeden z rodičov na všetky svoje vyživované deti, a počas zostávajúcej časti roka druhý z rodičov.
Nárok na daňový bonus vzniká už mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí. Jeho platnosť zaniká dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa. V prípade, ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole, nárok na daňový bonus môže trvať až do veku 25 rokov dieťaťa (táto lehota sa vzťahuje na daňový bonus za rok 2024 a nasledujúce roky, pričom pre rok 2024 platí, že nárok na bonus sa uplatňuje do veku 18 rokov, resp. 25 rokov pri sústavnej príprave na povolanie).
Uplatnenie daňového bonusu v praxi
Zamestnanec, ktorý si chce uplatniť daňový bonus u svojho zamestnávateľa naraz za celý kalendárny rok, je povinný tak urobiť do 15. februára nasledujúceho roka. V tomto termíne musí požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane a zároveň predložiť všetky potrebné podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak ich nepredložil počas roka. Zamestnávateľ má následne povinnosť vykonať ročné zúčtovanie dane najneskôr do 31. marca.
V prípade, že zamestnanec o ročné zúčtovanie dane v stanovenom termíne nepožiadal, je povinný podať daňové priznanie fyzickej osoby typu A. V tomto daňovom priznaní si môže daňový bonus na dieťa uplatniť sám. Ak by suma daňového bonusu presiahla jeho celkovú daňovú povinnosť, rozdiel si môže nárokovať na vyplatenie od daňového úradu priamo v podanom daňovom priznaní. Vyplatenie môže prebehnúť buď prevodom na bankový účet uvedený v priznaní, alebo zaslaním na adresu daňovníka.
Medzi dôležité prílohy k daňovému priznaniu patria:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie od zamestnávateľa/zamestnávateľov.
- Rodný list dieťaťa. V prípade osvojenia dieťaťa je to rozhodnutie súdu o osvojení. V prípade zverenia dieťaťa do náhradnej starostlivosti je to príslušné rozhodnutie súdu. Ak ide o dieťa druhého z manželov, je potrebné predložiť sobášny list a rodný list dieťaťa.
- V prípade, ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, je potrebné predložiť potvrdenie o návšteve školy. Toto potvrdenie nie je potrebné predkladať, ak dieťa študuje na škole na území Slovenskej republiky.
Výpočet výšky daňového bonusu a jeho obmedzenia
Pri spracovaní ročného zúčtovania zamestnancov, ako aj pri podávaní daňového priznania (typu A pre zamestnancov, typu B pre SZČO), je kľúčové správne vypočítanie výšky daňového bonusu. Táto výška sa mení v závislosti od veku dieťaťa.
Dôležité je poznamenať, že výška daňového bonusu na dieťa, ktoré dovŕši 15 rokov (resp. 18 rokov v prípade daňového bonusu za rok 2024), sa v plnej výške uplatní naposledy v tom mesiaci, v ktorom dieťa dosiahne príslušný vek.
Nárok na daňový bonus je však limitovaný. Môže byť uplatnený najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 Zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti) alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 Zákona o dani z príjmov, prípadne ich úhrnu. Táto podmienka znamená, že nie každý daňovník si bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške, ak jeho základ dane nedosiahne požadovanú úroveň.
Zamestnávatelia musia preto pozorne sledovať všetky legislatívne zmeny, aby boli schopní správne uplatniť daňový bonus pri výpočte miezd svojich zamestnancov. V tomto procese im môže výrazne pomôcť účtovný systém, ktorý automaticky aplikuje legislatívne zmeny v správnom čase.
Zmeny v daňovom bonuse od 1. januára 2025
S účinnosťou od 1. januára 2025 nastali v oblasti daňového bonusu na nezaopatrené dieťa viaceré významné zmeny, ktoré priniesol Zákon č. 278/2024 Z. z. a následne spresnil Zákon č. 26/2025 Z. z.
Kľúčové zmeny zahŕňajú:
- Vekové obmedzenie: Nárok na daňový bonus sa bude uplatňovať na nezaopatrené dieťa v zmysle Zákona o prídavku na dieťa, avšak len do dovŕšenia veku 18 rokov. Toto pravidlo priamo vyplýva z § 33 ZDP.
- Sústavná príprava na povolanie: Aj naďalej platí, že za nezaopatrené dieťa sa považuje aj plnoleté dieťa, ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie. Avšak, s účinnosťou od 1. januára 2025 sa obmedzuje doba uplatnenia daňového bonusu na dieťa do 18 rokov veku dieťaťa. V prípade štúdia na strednej alebo vysokej škole, kde dieťa dovŕši 18 rokov počas štúdia, nárok na daňový bonus v plnej výške skončí dosiahnutím tohto veku. Je potrebné si však uvedomiť, že definícia "sústavnej prípravy na povolanie" podľa Zákona o prídavku na dieťa zostáva v platnosti.
- Podmienka 90 % príjmov zo SR: Daňovník si môže uplatniť daňový bonus len v prípade, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky za rok tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, ktoré plynú zo zdrojov na území SR aj v zahraničí.
- Limitácia výšky bonusu podľa základu dane: Nárok na daňový bonus je limitovaný najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 Zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu.
- Zohľadnenie základu dane druhej oprávnenej osoby: Po novom sa pri podávaní daňového priznania (za rok 2025 a nasledujúce) môže vziať do úvahy aj príslušný základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP, alebo ich úhrn druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti. Toto opatrenie bolo zavedené aj na základe kritiky, že doterajšie úpravy bonusu najviac pomohli rodinám, ktoré to menej potrebovali.
- Výška daňového bonusu: Výška daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 36 % zo základu dane, maximálne však 100 eur mesačne. Na dieťa staršie ako 15 rokov do 18 rokov je to 29 % zo základu dane, maximálne však 50 eur mesačne. Tieto sumy platia pre rok 2025 a nasledujúce.
Daňový bonus na dieťa 2025
Príklady z praxe - ilustrácia výpočtu
Aby sme lepšie pochopili, ako sa daňový bonus počíta a aké sú jeho obmedzenia, pozrime sa na niekoľko konkrétnych príkladov:
Príklad č. 1: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov mesačne. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Jej nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur, čo predstavuje 360 eur. Maximálna mesačná suma bonusu na jedno dieťa do 15 rokov je 100 eur, teda na dve deti je to 200 eur. V tomto prípade si môže uplatniť daňový bonus vo výške 200 eur.
Príklad č. 2: Zamestnanec pracujúci na dohodu si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov mesačne. Za október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Jeho nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur, čo je 95,70 eur. Keďže táto suma nepresahuje maximálnu mesačnú výšku bonusu na dieťa do 15 rokov (100 eur), môže si uplatniť daňový bonus vo výške 95,70 eur.
Príklad č. 3: Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 a 19 rokov. Dieťa vo veku 19 rokov už nedosahuje podmienku sústavnej prípravy na povolanie v zmysle zákona, preto naň nárok na daňový bonus nevzniká. Zamestnankyňa si uplatňuje bonus na dve deti do 15 rokov. Pri výpočte sumy bonusu sa použije percento príslušné k dvom deťom, teda 36 %.
Príklad č. 4: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla základ dane z príjmov zo závislej činnosti vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Ročný základ dane presahuje sumu 25 740 eur (1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy). Suma daňového bonusu sa bude znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane (27 500 eur) a sumou 25 740 eur. Rozdiel je 1 760 eur. Zníženie predstavuje 176 eur. Maximálny ročný daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov je 1 200 eur (12 x 100 eur). Po zohľadnení zníženia bude nárok na daňový bonus 1 024 eur.
Príklad č. 5: Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov. Maximálna mesačná suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur. Jej mesačný základ dane presahuje sumu 2 145 eur (limit pre plnú výšku bonusu). Suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane (2 400 eur) a sumou 2 145 eur. Rozdiel je 255 eur. Zníženie predstavuje 25,50 eur. Nárok na daňový bonus za september je teda 100 eur - 25,50 eur = 74,50 eur.
Príklad č. 6: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. V marci 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Jeho základ dane presahuje sumu 2 145 eur. Suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane (2 550 eur) a sumou 2 145 eur. Rozdiel je 405 eur. Zníženie predstavuje 40,50 eur. Nárok na daňový bonus na dieťa do 15 rokov je 100 eur - 40,50 eur = 59,50 eur. Na dieťa od 15 do 18 rokov je nárok 50 eur - 40,50 eur = 9,50 eur. Celkový mesačný daňový bonus je 59,50 + 9,50 = 69 eur.
Príklad č. 7: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov mesačne. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na daňový bonus z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol 25 500 eur. Zamestnávateľ mu počas roka priznal daňový bonus vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada o ročné zúčtovanie. Ročný základ dane 25 500 eur nepresahuje limit 25 740 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je 2 400 eur (12 x 200 eur). Zamestnávateľ mu v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur. Keďže už bolo vyplatených 2 200 eur, zamestnancovi bude doplatených zvyšných 200 eur.
Príklad č. 8: Zamestnanec si v roku 2025 mesačne uplatňoval daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, čo predstavuje 1 200 eur za rok. Ak za rok 2025 dosiahol základ dane 26 350 eur, jeho nárok na daňový bonus sa zníži. Pri ročnom zúčtovaní dane mu zamestnávateľ vypočíta nárok na daňový bonus v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur)). Nakoľko mu pri ročnom zúčtovaní vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého základu dane) ako suma, ktorú mu zamestnávateľ počas roka priznal (1 200 eur), zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Vyživované dieťa - definícia a podmienky
Daňový bonus je možné uplatňovať len na vyživované dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa, ktoré je definované v § 3 Zákona o prídavku na dieťa.
Za nezaopatrené dieťa sa považuje:
- Dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky.
- Po jej skončení do 25. roku života, ak sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
- Dieťa, ktoré je oslobodené od povinnosti dochádzať do školy.
- Dieťa, ktoré sa vzdeláva v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením.
- Dieťa, ktoré je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie zahŕňa:
- Denné štúdium na strednej škole.
- Denné štúdium na vysokej škole.
- V prípadoch vymedzených v zákone, aj iné obdobia, napr. obdobie medzi ukončením strednej školy a zápisom na vysokú školu, alebo medzi ukončením prvého a druhého stupňa vysokoškolského štúdia, pokiaľ sú dodržané stanovené časové lehoty.
Je dôležité poznamenať, že dieťa, ktoré skončí denné štúdium na strednej škole v júni, sa považuje za nezaopatrené do konca školského roka, t.j. do 31. augusta. Ak sa dieťa zapíše na vysokú školu, nárok na daňový bonus môže pokračovať. Rovnako, ak dieťa ukončí prvý stupeň vysokoškolského štúdia a zapíše sa na ďalšie štúdium, môže si uplatniť nárok na bonus.
Časté otázky týkajúce sa daňového bonusu
1. Môže si daňový bonus uplatniť aj daňovník pracujúci v zahraničí?Áno, daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu, ak jeho príjem za daný rok v zahraničí presahuje zákonom stanovenú minimálnu hranicu (pre rok 2025 ide o minimálnu mzdu a podmienku 90% príjmov zo SR). Dôležité je, aby daňovník splnil všetky zákonom určené podmienky týkajúce sa jeho príjmov a vyživovania dieťaťa.
2. Dokedy má daňovník nárok na daňový bonus, ak dieťa nedokončí štúdium v riadnom termíne?V prípade, ak študent vysokej školy neskončí štúdium v riadnom termíne (napr. v máji), považuje sa za študenta do konca akademického roka, teda do 31. augusta. Daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu na toto dieťa naposledy za mesiac august príslušného roka.
3. Je možné, aby si daňový bonus uplatnili obaja rodičia súčasne?Nie, daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov. Ak deti žijú s oboma rodičmi v spoločnej domácnosti a obaja spĺňajú podmienky, musia sa dohodnúť, ktorý z nich si bonus uplatní.
tags: #danovy #bonus #na #nezaopatrene #dieta