Príchod nového člena do rodiny je bezpochyby jedným z najradostnejších okamihov v živote, avšak zároveň predstavuje aj značnú finančnú záťaž. Slovenské daňové a sociálne systémy preto poskytujú rôzne formy podpory pre rodičov, ktoré majú za cieľ zmierniť túto záťaž a podporiť tak rast populácie. V tomto článku sa zameriame predovšetkým na daňové úľavy a bonusy, ktoré sa týkajú rodičovstva, s dôrazom na zmeny platné od roku 2025.
Príspevok pri narodení dieťaťa: Prvá finančná pomoc
Jednou z prvých a najvýznamnejších finančných podpôr pri narodení dieťaťa je jednorazový príspevok. Tento príspevok, upravený zákonom č. 383/2013 Z. z., je určený na pokrytie počiatočných výdavkov spojených s novorodencom.
Od 28. marca 2023, po schválení novely zákona, sa výška príspevku upravila nasledovne:
- 829,86 € pre prvé až štvrté dieťa.
- 151,37 € pre piate a každé ďalšie dieťa.
V prípade, že sa rodičom narodili trojčatá alebo viac detí naraz, alebo sa stali dvakrát rodičmi dvojičiek či viacerých detí súčasne v priebehu dvoch rokov, majú nárok na Príspevok na viac súčasne narodených detí. Tento príspevok vo výške 110,36 € na jedno dieťa sa vypláca raz ročne, a to od prvého do pätnásteho roku života dieťaťa.
Dôležitou zmenou, ktorá nadobudla účinnosť od 1. apríla 2022, je zjednodušenie procesu žiadania o príspevok pri narodení dieťaťa. Ak sa dieťa narodilo na Slovensku a má slovenského pediatra, prípadne matka navštevovala slovenské poradne, nie je potrebné podávať osobitnú žiadosť a predkladať doklady. Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR) si potrebné informácie zistí sám. V minulosti bol nárok na príspevok obmedzený na šesť mesiacov od pôrodu, avšak táto lehota bola zrušená.
Daňový bonus na dieťa: Kľúčová daňová úľava
Daňový bonus na dieťa predstavuje formu daňového zvýhodnenia, ktoré si môžu uplatniť rodičia, ktorí dosahujú aktívne zdaniteľné príjmy. Je dôležité zdôrazniť, že daňový bonus nie je sociálna dávka, ale priama daňová úľava. V praxi to znamená, že ak daňový bonus prevyšuje vypočítanú daň z príjmov, štát vám túto "prebytočnú" sumu vyplatí.
Zmeny v daňovom bonuse od roku 2025
Od 1. januára 2025 dochádza k významným zmenám v sumách a podmienkach uplatnenia daňového bonusu na dieťa, ktoré vyplývajú najmä z konsolidačného zákona č. 278/2024 Z. z. a predchádzajúcich noviel. Tieto zmeny reflektujú snahu o cielenejšiu podporu rodín s nižšími a strednými príjmami a zároveň prispôsobujú pravidlá aktuálnej ekonomickej situácii.
Prehľad zmien v sumách daňového bonusu:
Do 15 rokov veku dieťaťa:
- Do 31. 12. 2024: Maximálna suma daňového bonusu je 140 € mesačne.
- Od 1. 1. 2025: Maximálna suma daňového bonusu klesá na 100 € mesačne.
Od 15 do 18 rokov veku dieťaťa:
- Do 31. 12. 2024: Maximálna suma daňového bonusu je 50 € mesačne.
- Od 1. 1. 2025: Maximálna suma daňového bonusu zostáva 50 € mesačne.
Je dôležité poznamenať, že nárok na daňový bonus sa uplatňuje maximálne do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov. Tieto percentá sa tiež menia s účinnosťou od 1. januára 2025, pričom sa zvyšujú v závislosti od počtu detí.
Tabuľka: Percentuálny limit základu dane (ČZD) a minimálna suma ČZD pre vznik nároku na plnú sumu DB (deti do 18 rokov)
| Počet detí | Percentuálny limit ČZD (do 31. 12. 2024) | Minimálna suma ČZD pre vznik nároku na plnú sumu DB (do 31. 12. 2024) | Percentuálny limit ČZD (od 1. 1. 2025) | Minimálna suma ČZD pre vznik nároku na plnú sumu DB (od 1. 1. 2025) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 20% | 700 € | 29% | 345 € |
| 2 | 27% | 960 € | 36% | 278 € |
| 3 | 34% | 1 220 € | 43% | 233 € |
| 4 | 41% | 1 480 € | 50% | 200 € |
| 5 | 48% | 1 740 € | 57% | 175 € |
| 6 a viac | 55% | 2 000 € | 64% | 156 € |
Poznámka: Minimálna suma základu dane pre vznik nároku na plnú sumu DB sa vypočítava ako mesačná suma, ktorá zodpovedá maximálnej výške bonusu vydelenej príslušným percentom.
Krátenie nároku na daňový bonus
Princíp krátenia nároku na daňový bonus na základe výšky základu dane (čiastkového základu dane) z aktívnych príjmov je kľúčový. Daňový bonus nie je nárokovateľný bez obmedzenia, ale je naviazaný na dosiahnuté príjmy daňovníka.
Od 1. januára 2025 sa zavádza dodatočné krátenie pre rodiny s vyššími príjmami. Nárok na daňový bonus sa začne znižovať, ak základ dane z aktívnych príjmov presiahne špeciálne stanovenú hranicu. Táto hranica je v roku 2025 definovaná ako 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si daňovník uplatňuje nárok. Pre rok 2025 táto hranica predstavuje 25 740 eur ročne.
Pri výpočte sa od sumy daňového bonusu odpočíta 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane daňovníka a spomínanou hranicou 25 740 eur.
Príklad krátenia daňového bonusu od 1.1.2025:
Zamestnankyňa má jedno dieťa do 15 rokov. Za rok 2025 dosiahla základ dane z príjmov vo výške 27 500 eur.Maximálna ročná suma daňového bonusu na jedno dieťa do 15 rokov je 1 200 € (12 mesiacov x 100 €).Základ dane zamestnankyne (27 500 €) presahuje hranicu 25 740 €.Zníženie daňového bonusu: 1/10 * (27 500 € - 25 740 €) = 1/10 * 1 760 € = 176 €.Nárok na daňový bonus po znížení: 1 200 € - 176 € = 1 024 €.
Významné zmeny pre nízkopríjmové a neúplné rodiny
Zvýšenie percentuálneho limitu základu dane v závislosti od počtu detí od roku 2025 predstavuje významnú pomoc pre rodičov s nižšími príjmami, najmä pre neúplné rodiny (jednorodičovské domácnosti). Títo rodičia často nemôžu aplikovať ustanovenie § 33 ods. 8 ZDP, ktoré umožňuje prihliadať aj na základ dane z iných typov príjmov, ak je to pre nich výhodnejšie. Osamelý rodič (napr. vdova, vdovec, slobodná matka, rozvedená osoba, ktorej je dieťa zverené do výlučnej starostlivosti) nemôže využiť tento mechanizmus. Analogicky to platí aj pre rodiny, kde jeden z partnerov nedosahuje žiadne aktívne zdaniteľné príjmy (napr. poberateľ invalidného dôchodku). Zvýšený limit im umožní uplatniť si plnú sumu daňového bonusu aj pri nižších aktívnych príjmoch.
Daňový bonus na dieťa 2025
Podmienka 90% príjmov zo SR
Na uplatnenie daňového bonusu je potrebné, aby aspoň 90 % celkových zdaniteľných príjmov daňovníka (vrátane zahraničných) pochádzalo zo zdrojov na území Slovenskej republiky. Táto podmienka má zabrániť zneužívaniu daňového bonusu osobami s prevažujúcimi zahraničnými príjmami.
Kedy si môžem uplatniť daňový bonus a do akého veku dieťaťa?
Nárok na daňový bonus na vyživované dieťa si môže uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.
Vek dieťaťa:
- Do 18 rokov: Uplatňuje sa vyššia suma daňového bonusu (v roku 2025 do 15 rokov 100 €, od 15 do 18 rokov 50 €).
- Od 18 rokov: Nárok na daňový bonus už nevzniká, pokiaľ dieťa neštuduje dennou formou na strednej alebo vysokej škole, kde sa nárok predlžuje do 25 rokov veku.
Uplatnenie:
- Mesačne: Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus mesačne na základe podpísaného vyhlásenia u zamestnávateľa.
- Ročne: Daňovník si môže uplatniť daňový bonus aj pri ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.
Dôležité upozornenie: V roku 2025 sa mení aj veková hranica pre uplatnenie vyššej sumy daňového bonusu. Kým v roku 2024 platilo, že vyššia suma (140 €) sa vzťahovala na deti do 18 rokov, v roku 2025 sa táto hranica posúva na dovŕšenie 15 rokov veku dieťaťa. Na deti vo veku od 15 do 18 rokov bude platiť nižšia suma (50 €).
Môžu mať daňový bonus obidvaja rodičia?
Ak vyživované dieťa žije v domácnosti s viacerými daňovníkmi, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu, môže si ho uplatniť vždy len jeden z nich. Je však možné si bonus rozdeliť pomernou časťou počas zdaňovacieho obdobia.
Výpočet a uplatnenie daňového bonusu zamestnancom
Zamestnanec, ktorý si chce mesačne uplatniť daňový bonus, musí u zamestnávateľa podpísať tlačivo vyhlásenia podľa § 36 ods. 6 zákona o dani z príjmov (vzor VYH36v25). Týmto vyhlásením potvrdzuje okrem iného aj to, že jeho zdaniteľné príjmy v danom zdaňovacom období plynú len zo zdrojov na území SR.
Príklady z praxe:
Príklad 1 (Mesačný výpočet pre zamestnanca v roku 2025):Zamestnankyňa si uplatňuje mesačný daňový bonus na dve deti do 15 rokov. Za január 2025 dosiahla základ dane 1 000 €.Nárok na mesačný daňový bonus: 36 % z 1 000 € = 360 €. Maximálna suma na dve deti do 15 rokov je 200 € (100 € x 2).V tomto prípade vzniká nárok na plnú sumu bonusu vo výške 200 €.
Príklad 2 (Krátenie bonusu v roku 2025):Zamestnanec má jedno dieťa do 15 rokov. V septembri 2025 dosiahol základ dane 2 400 €.Maximálna mesačná suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 €.Základ dane zamestnanca (2 400 €) presahuje sumu 2 145 € (ktorá zodpovedá 29 % z 100 € mesačne, ak by išlo o vyšší základ dane).Zníženie daňového bonusu: 1/10 * (2 400 € - 2 145 €) = 1/10 * 255 € = 25,50 €.Nárok na mesačný daňový bonus po znížení: 100 € - 25,50 € = 74,50 €.
Príklad 3 (Ročné zúčtovanie a krátenie v roku 2025):Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov (celkom 1 200 € za rok). Za rok 2025 dosiahol základ dane 26 350 €.Pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom mu vznikne nárok na daňový bonus v sume:1 200 € (maximálny nárok) - 0,1 * (26 350 € - 25 740 €) = 1 200 € - 0,1 * 610 € = 1 200 € - 61 € = 1 139 €.V tomto prípade zamestnanec počas roka poberal mesačne bonus 100 €, čo predstavuje spolu 1 200 €. Nakoľko mu pri ročnom zúčtovaní vyšiel nižší nárok (1 139 €) ako suma vyplatená počas roka, je povinný vrátiť rozdiel 61 €.
Rodičovský príspevok a iné dávky
Okrem daňových úľav poskytuje štát aj ďalšie sociálne dávky, ktoré pomáhajú rodinám s deťmi:
- Rodičovský príspevok: Vypláca sa do 3 rokov veku dieťaťa (prípadne do 6 rokov pri dlhodobo nepriaznivom zdravotnom stave). V súčasnosti je jeho výška stanovená na 351,80 € mesačne. V prípade trojčiat alebo viac detí naraz sa suma zvyšuje.
- Prídavok na dieťa: mesačný príspevok vo výške 24,95 € na nezaopatrené deti do 25 rokov, ktoré absolvujú školskú dochádzku alebo štúdium.
- Príspevok na starostlivosť o dieťa: Určený pre rodičov, ktorí pracujú alebo študujú a ich dieťa navštevuje jasle, materskú školu alebo je v starostlivosti profesionálnej opatrovateľky.
- Materské: Dávka vyplácaná Sociálnou poisťovňou počas materskej dovolenky, zvyčajne vo výške 75 % vymeriavacieho základu.
Daňové úľavy pre SZČO
Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) si môžu uplatniť daňové úľavy raz ročne pri podaní daňového priznania. Okrem daňového bonusu na dieťa, ktoré sa tiež mení od roku 2025 (vek dieťaťa a výška bonusu), môžu SZČO využiť aj ďalšie nezdaniteľné časti základu dane:
- Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: V roku 2025 sa jej maximálna výška mierne zvýši.
- Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela: Uplatňuje sa za podmienky, že manžel/manželka má nízke príjmy a spĺňa ďalšie kritériá (starostlivosť o dieťa, nezamestnanosť, zdravotné postihnutie).
- Nezdaniteľná časť základu dane v podobe príspevkov na dôchodkové sporenie: Maximálna výška je v rokoch 2024 a 2025 stanovená na 180 € ročne.
Daňový bonus na zaplatené úroky z úveru na bývanie
Pre osoby splácajúce hypotéku existuje možnosť uplatniť si daňový bonus na zaplatené úroky. Podmienky a výška bonusu sa líšia v závislosti od dátumu uzatvorenia úverovej zmluvy:
- Zmluvy uzatvorené do 31. 12. 2023: 50 % zo zaplatených úrokov, maximálne 400 € ročne.
- Zmluvy uzatvorené od 1. 1. 2024: 50 % zo zaplatených úrokov, maximálne 1 200 € ročne.
Tento bonus je možné uplatňovať najviac päť rokov od začiatku úročenia úveru. Na jeho získanie je potrebné splniť aj vekové (18-35 rokov) a príjmové kritériá.
Záver
Legislatívne zmeny v oblasti daňových úľav a sociálnych dávok pri narodení dieťaťa na Slovensku smerujú k cielenejšej podpore rodín, najmä tých s nižšími a strednými príjmami. Zatiaľ čo príspevok pri narodení dieťaťa zostáva stabilnou jednorazovou podporou, daňový bonus na dieťa prechádza úpravami, ktoré od roku 2025 zohľadňujú najmä vek dieťaťa a výšku príjmov rodičov. Je preto nevyhnutné sledovať aktuálne legislatívne zmeny a správne si uplatňovať všetky nároky, aby rodičia mohli efektívne využiť dostupné formy štátnej podpory.
tags: #nas #slovenskiu #dane #sa #znizuju #pri