Daňové zvýhodnenie na dieťa, často označované ako daňový bonus, predstavuje významnú formu štátnej podpory pre rodiny a nezanedbateľnú položku, ktorá znižuje celkovú daň z príjmov fyzických osôb. Hoci ide o dlhodobú záležitosť, jeho výška a podmienky uplatnenia sa v nedávnej minulosti opakovane menili, pričom ďalšie úpravy sú naplánované aj na roky 2024 a 2025. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňovom bonuse na vyživované dieťa, s dôrazom na podmienky jeho uplatnenia, zmeny v rokoch 2024 a 2025, a praktické rady pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO).
Daňový bonus: Základná charakteristika a jeho výška
Daňový bonus je zľavou z dane, nie položkou, ktorá znižuje iba základ dane. To znamená, že priamo znižuje sumu dane, ktorú daňovník zaplatí. V prípade, že po započítaní daňového zvýhodnenia na dieťa vyjde záporná suma, má daňovník nárok na vyplatenie daňového bonusu.
Výška daňového bonusu sa líši v závislosti od počtu detí a ich veku. Pre rok 2024 platí nasledovné:
- 140 eur mesačne: pre dieťa, ktoré nedovŕšilo 18 rokov veku.
- 50 eur mesačne: pre dieťa, ktoré dovŕšilo 18 rokov veku.
V roku 2025 dôjde k zmenám:
- 100 eur mesačne: pre dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov veku.
- 50 eur mesačne: pre dieťa, ktoré dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku.
Dôležité je poznamenať, že od roku 2025 sa daňový bonus na deti staršie ako 18 rokov už nebude poskytovať vôbec, pokiaľ nespĺňajú špecifické podmienky súvisiace so sústavnou prípravou na povolanie alebo zdravotným postihnutím.
Obmedzenie výšky daňového bonusu a jeho výpočet
Nárok na daňový bonus je možné uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta zo základu dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo ich úhrnu. Tieto percentuálne limity sa tiež menia medzi rokmi 2024 a 2025:
Percentuálne limity pre rok 2024:
- 1 dieťa: 20 %
- 2 deti: 27 %
- 3 deti: 34 %
- 4 deti: 41 %
- 5 detí: 48 %
- 6 a viac detí: 55 %
Percentuálne limity pre rok 2025:
- 1 dieťa: 29 %
- 2 deti: 36 %
- 3 deti: 43 %
- 4 deti: 50 %
- 5 detí: 57 %
- 6 a viac detí: 64 %
Príklad obmedzenia výšky:Napríklad zamestnanec s hrubou mzdou 750 eur s jedným dieťaťom do 18 rokov si bude môcť v roku 2024 uplatniť daňový bonus len vo výške 129,90 eura mesačne (20 % z jeho základu dane z príjmov, ak predpokladáme základ dane vo výške cca 650 eur).
Navýšenie základu dane pre uplatnenie plnej výšky bonusu
Pre daňovníkov s nižšími príjmami, ktorí si uplatňujú daňový bonus a nemajú dostatočne vysoký základ dane na jeho plné uplatnenie, existuje možnosť navýšenia základu dane. Túto možnosť je možné využiť len podaním daňového priznania. Daňovník si môže na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus navýšiť svoj základ dane z príjmov o základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti druhej oprávnenej osoby (typicky druhého rodiča), ktorá vyživuje dieťa v domácnosti.
Podmienky pre uplatnenie daňového zvýhodnenia na dieťa
Zákon o dani z príjmov stanovuje niekoľko kľúčových podmienok pre uplatnenie daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa:
- Vyživované dieťa: Musí ísť o nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa. Za vyživované dieťa sa považuje vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov. Nezaopatrené dieťa je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz. Sústavnou prípravou na povolanie je štúdium, ktoré sa organizuje na strednej škole dennou formou alebo sa uskutočňuje na vysokej škole dennou formou. Príkladom zániku nároku na daňový bonus je priznanie invalidného dôchodku dieťaťu, čím prestáva byť nezaopatreným dieťaťom.
- Spoločná domácnosť: Dieťa musí žiť v domácnosti s daňovníkom. Podľa Občianskeho zákonníka domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
- Uplatnenie bonusu: Daňový bonus si môže na všetky deti po všetky kalendárne mesiace roka uplatniť len jeden z rodičov. V prípade rozvedených rodičov je to ten rodič, s ktorým dieťa žije v spoločnej domácnosti, alebo ktorému bolo dieťa zverené do výhradnej starostlivosti. Ak dieťa vyživujú obaja rodičia, môžu si uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia.
- Doba vyživovania: Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden kalendárny mesiac alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno poskytnúť daňové zvýhodnenie za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.
- Príjmová hranica: Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Daňový bonus a manželstvo dieťaťa
V prípade, keď vyživované dieťa uzavrie manželstvo, je potrebné zohľadniť špeciálne ustanovenia. Rodič dieťaťa si môže po uplynutí zdaňovacieho obdobia uplatniť daňový bonus na toto dieťa, ak dieťa s ním žije v domácnosti a ak manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu zodpovedajúcu 21-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného roka. Teda, ak manžel alebo manželka dieťaťa nedosiahne príjmy presahujúce túto hranicu, rodič si môže daňový bonus naďalej uplatniť.
Zmeny v rokoch 2024 a 2025: Rozdiely a novinky
Medzi rokmi 2024 a 2025 dochádza k viacerým významným zmenám:
- Zmena vekových hraníc: V roku 2024 je možné si daňový bonus na dieťa uplatniť najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku dieťaťa (pri splnení podmienok sústavnej prípravy na povolanie), zatiaľ čo v roku 2025 je to najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku dieťaťa, s výnimkou prípadov uvedených v zákone.
- Zmena percentuálnych limitov: Ako bolo uvedené vyššie, menia sa percentuálne limity základu dane z príjmov, do ktorých je možné daňový bonus na dieťa uplatniť. V roku 2025 sú tieto limity navýšené.
- Zavedenie krátenia daňového bonusu od roku 2025: Od roku 2025 dochádza k znižovaniu nároku na daňový bonus, ak je základ dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrn vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Pre daňový bonus v roku 2025 je dôležitá priemerná mesačná mzda za rok 2023 vo výške 1 430 eur, ktorej 18-násobok je 25 740 eur. Nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane a 25 740 eur.
Príklad zníženia daňového bonusu v roku 2025:Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla základ dane z príjmov zo závislej činnosti vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne (27 500 eur) a sumou 25 740 eur. Rozdiel je 1 760 eur, z čoho 1/10 predstavuje 176 eur, o ktoré sa daňový bonus zníži.
Ako získať daňové zvýhodnenie na dieťa ako SZČO?
Ak podnikáte ako SZČO, uplatňujete si daňové zvýhodnenie na dieťa sami pri podaní daňového priznania. Na rozdiel od zamestnancov, ktorí si bonus môžu uplatňovať mesačne, SZČO získajú daňový bonus na dieťa iba raz za rok, po podaní daňového priznania.
Potrebné dokumenty pre SZČO:Aby ste si mohli daňové zvýhodnenie na dieťa uplatniť, v prílohách daňového priznania je potrebné doložiť:
- Kópiu rodného listu dieťaťa, výpisu z rodného listu dieťaťa, dokladu o osvojení dieťaťa, dokladu o prevzatí dieťaťa do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov alebo sobášneho listu (podľa situácie). Tieto doklady nie je potrebné prikladať k daňovému priznaniu, ak už boli priložené k niektorému z predchádzajúcich daňových priznaní a odvtedy nedošlo k zmene údajov v nich uvedených.
- Potvrdenie školy, že dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo potvrdenie úradu práce o poberaní prídavku na vyživované dieťa. Tieto doklady nie sú potrebné vtedy, ak dieťa navštevuje školu na Slovensku.
- V prípade dieťaťa, ktoré sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, doložte k daňovému priznaniu potvrdenie príslušného úradu alebo potvrdenie úradu práce o poberaní prídavku na vyživované dieťa.
Ak ste tieto doklady v minulosti už doložili a nič sa v nich nemenilo, nemusíte ich znovu prikladať.
Daňové zvýhodnenie na dieťa verzus nezdaniteľná časť základu dane
Je dôležité odlišovať daňové zvýhodnenie na dieťa (daňový bonus) od nezdaniteľných častí základu dane. Nezdaniteľné časti základu dane znižujú len základ dane z príjmov, zatiaľ čo daňový bonus znižuje už výslednú daň z príjmov. Daňový bonus sa uplatňuje až po odpočítaní všetkých nezdaniteľných častí základu dane a vypočítaní dane z príjmov.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)
Rovnaké pravidlá pre všetkých platia aj pre daňové zvýhodnenie na manžela/manželku. Podmienkou je, aby manželia žili v spoločnej domácnosti a bola splnená aspoň jedna zo zákonných podmienok: staranie sa o vyživované maloleté dieťa žijúce v spoločnej domácnosti, poberanie peňažného príspevku na opatrovanie, zaradenie do evidencie uchádzačov o zamestnanie, alebo status občana so zdravotným postihnutím.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) za rok 2024 závisí od výšky základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky (manžela).
- Ak daňovník dosiahol základ dane nepresahujúci 47 537,98 eura a jeho manželka (manžel) v tomto zdaňovacom období nemala žiadny vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je 5 162,50 eura. Ak mala vlastný príjem, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi 5 162,50 eura a jej vlastným príjmom.
- Ak daňovník dosiahol základ dane presahujúci 47 537,98 eura a jeho manželka (manžel) nemala žiadny vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je rozdiel medzi 17 046,99 eura a 1/4 základu dane. Ak mala vlastný príjem, táto suma sa ešte zníži o vlastný príjem manželky (manžela).
Daňové bonusy: Zníženie daňovej povinnosti
Okrem daňového bonusu na dieťa existujú aj ďalšie formy daňových bonusov, ktoré môžu znížiť daňovú povinnosť.
Daňový bonus na zaplatené úroky
- Pre zmluvy o úvere na bývanie uzavreté do 31.12.2023: Daňovým bonusom je 50 % zo zaplatených úrokov, najviac však 400 eur ročne. Bonus sa počíta z úveru do výšky 50 000 eur na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie.
- Pre zmluvy o úvere na bývanie uzavreté od 01.01.2024: Daňovým bonusom je 50 % zo zaplatených úrokov, najviac však 1 200 eur ročne. Tento bonus sa vzťahuje na úver na bývanie, ktoré slúži výlučne na vlastné trvalé bývanie daňovníka alebo spolu s blízkymi osobami.
Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká počas piatich po sebe nasledujúcich rokov. Existujú aj vekové a príjmové obmedzenia pre jeho uplatnenie.
Daňové priznanie pre SZČO: Základné informácie
Všetci SZČO musia raz ročne zaplatiť daň z príjmov a na tento účel používajú formulár typu B. Daňové priznanie sa podáva vždy, bez ohľadu na to, či ide o hlavnú alebo vedľajšiu činnosť, a aj v prípade nulovej daňovej povinnosti.
Výpočet dane z príjmov SZČO:Základ dane z príjmov fyzickej osoby sa skladá z piatich čiastkových základov dane. Na súčet čiastkových základov dane z príjmov zo zamestnania, z prenájmu a z ostatných príjmov sa uplatňuje sadzba dane 19 % (do výšky 47 537,98 eura v roku 2024) a 25 % z presahujúcej časti. Na čiastkový základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti SZČO, ktorá nepresiahne 60 000 eur, sa uplatňuje sadzba dane 15 %. V opačnom prípade platí sadzba 19 % a 25 %.
Určenie základu dane z príjmov SZČO:V podvojnom účtovníctve sa základ dane určí ako súčet výnosov po odpočítaní nákladov a úprave o pripočítateľné a odpočítateľné položky. Pri jednoduchom účtovníctve a daňovej evidencii je potrebné starostlivo evidovať príjmy a výdavky. Podnikatelia často využívajú metódu paušálnych výdavkov, ktoré sú vo výške 60 % z úhrnu príjmov, najviac však do výšky 20 000 eur.
Návod ako vypísať daňové priznanie k nehnuteľnosti - BYT
Vyživovacia povinnosť rodičov voči deťom
Základným prameňom rodinného práva je zákon č. 36/2005 Z. z. - Zákon o rodine, ktorý upravuje aj vyživovaciu povinnosť rodičov voči ich deťom. Táto povinnosť trvá do času, kým dieťa nie je schopné samo sa živiť. Minimálne výživné je stanovené zákonom vo výške 30 % zo sumy životného minima na nezaopatrené dieťa.
Výška výživného nie je v zákone presne daná a pri jej určovaní súd prihliada na schopnosti, možnosti a majetkové pomery oboch rodičov, ako aj na životnú úroveň dieťaťa. Výživné má prednosť pred inými výdavkami rodičov. V prípade omeškania s platením výživného má oprávnený rodič právo požadovať úroky z omeškania.
Vyživovacia povinnosť môže trvať aj po dosiahnutí plnoletosti dieťaťa, napríklad v prípade sústavnej prípravy na povolanie (štúdium na vysokej škole) alebo ak plnoleté dieťa trpí zdravotným postihnutím, ktoré mu znemožňuje samostatne sa živiť. Prerušenie štúdia automaticky neznamená zánik vyživovacej povinnosti, ak dieťa stále nie je schopné sa živiť.
V prípade, ak si povinná osoba neplní vyživovaciu povinnosť, má oprávnená osoba právo požiadať o náhradné výživné na príslušnom Úrade práce, sociálnych vecí a rodiny.
Experimenty zamerané na nadmerné čerpanie daňového bonusu
Finančná správa realizovala experimenty zamerané na zníženie nadmerného čerpania daňového bonusu na dieťa. Výsledky ukázali, že zaslanie upozornenia daňovníkom, ktorí si daňový bonus uplatnili nesprávne, zvýšilo mieru vrátenia neoprávnene čerpanej sumy. Najúčinnejší bol list s istejšou formuláciou, ktorý jednoznačne pomenovával situáciu bez podmieňovacích formulácií.
Tento komplexný prehľad poskytuje základné informácie o daňovom bonuse na dieťa a súvisiacich témach, ktoré sú dôležité pre rodiny a SZČO na Slovensku. Je však vždy odporúčané konzultovať konkrétnu situáciu s daňovým poradcom alebo odborníkom na dané témy.
tags: #vyzivovane #malolete #dieta #charakteristika