Rodičovský príspevok predstavuje kľúčovú štátnu sociálnu dávku, ktorou štát prispieva oprávnenej osobe na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa. Jeho cieľom je poskytnúť finančnú podporu rodičom, aby mohli zabezpečiť potreby svojho dieťaťa v ranom veku. Z tohto dôvodu je nevyhnutné rozumieť nielen podmienkam nároku a výplaty rodičovského príspevku, ale aj jeho daňovým aspektom a súvisiacim povinnostiam, ktoré môžu viesť k významným úsporám na daniach. Tento článok poskytuje ucelený prehľad o rodičovskom príspevku, materskom, tehotenskom a ich vplyve na daňové povinnosti, vrátane možností uplatnenia nezdaniteľných častí základu dane, ako aj noviniek v oblasti poukázania dane.
Rodičovský Príspevok - Základné Informácie a Podmienky Nároku
Rodičovský príspevok, upravený zákonom č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku, je štátnou sociálnou dávkou, ktorá má za úlohu prispievať rodičom na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa. Tento príspevok je určený na podporu rodín s deťmi do troch rokov veku dieťaťa, alebo do šiestich rokov veku, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav. Dôležité je vedieť, že nárok na rodičovský príspevok má len jedna oprávnená osoba, ktorá je určená podľa dohody osôb, ktoré sa o dieťa starajú. Rodičovský príspevok sa vypláca oprávnenej osobe určenej podľa dohody oprávnených osôb.
Pre získanie nároku na rodičovský príspevok je potrebné podať žiadosť. Žiadosť o rodičovský príspevok obsahuje meno, priezvisko, dátum narodenia, rodné číslo, ak je pridelené, a adresu pobytu oprávnenej osoby dieťaťa, na ktoré sa uplatňuje nárok na rodičovský príspevok. Na výzvu platiteľa je oprávnená osoba povinná doplniť ďalšie nevyhnutné údaje potrebné na konanie o nároku na rodičovský príspevok. Nárok žiadateľa na rodičovský príspevok posudzuje príslušný úrad práce, sociálnych vecí a rodiny podľa zákona č. 71/1967 Zb. o správnom konaní okrem § 18 ods. 3 a § 33 ods. 2. K žiadosti je potrebné priložiť potvrdenie o nároku na materské na účely poskytovania rodičovského príspevku (získate ho na pobočke Sociálnej poisťovne) a kópiu rodného listu dieťaťa. Pokiaľ vám nevznikol nárok na materskú dávku, budete poberať od začiatku iba rodičovský príspevok.
Výška rodičovského príspevku v roku 2021 predstavuje 275,90 € alebo 378,10 €. Vyššiu sumu (378,10 €) poberá oprávnená osoba v prípade, ak sa jej pred poberaním rodičovského príspevku vyplácalo materské alebo obdobná dávka. Počas trvania rodičovskej dovolenky oprávnená osoba poberá tzv. rodičovský príspevok.
Platiteľ má právo navštíviť oprávnenú osobu v mieste jej pobytu a požadovať od všetkých zúčastnených právnických a fyzických osôb informácie a vysvetlenia súvisiace s podmienkami trvania nároku na rodičovský príspevok. Zároveň je oprávnená osoba povinná preukázať skutočnosti, ktoré majú vplyv na vznik nároku, výšku a výplatu rodičovského príspevku, a do ôsmich dní ich písomne oznámiť príslušnému úradu práce, sociálnych vecí a rodiny. Platiteľ je povinný zachovávať mlčanlivosť o skutočnostiach, ktoré sa dozvedel v súvislosti s poskytovaním rodičovského príspevku.
V niektorých prípadoch môže dôjsť k zníženiu alebo zastaveniu výplaty rodičovského príspevku. Ak oprávnená osoba nedbá najmenej tri po sebe nasledujúce kalendárne mesiace o riadne plnenie povinnej školskej dochádzky ďalšieho dieťaťa v jej starostlivosti, rodičovský príspevok sa zníži o 50 %. Vyplácanie sa obnoví, ak oprávnená osoba preukáže, že zanikli dôvody, pre ktoré sa jeho výplata zastavila. Podobne sa obnoví vyplácanie príspevku, ak príslušná inštitúcia iného členského štátu rozhodla o neposkytnutí rodičovského príspevku alebo o poskytnutí rodičovského príspevku v nižšej sume, ako v sume 203,20 €. V takomto prípade sa výška príspevku zvýši od kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dieťa začalo riadne plniť povinnú školskú dochádzku. Ak je to odôvodnené, platiteľ môže určiť obec, v ktorej má oprávnená osoba pobyt, alebo inú osobu ako osobitného príjemcu. Osobitný príjemca zabezpečí účelné využitie rodičovského príspevku.
Materská Dovolenka a Materská Dávka - Rozdiely a Súvislosti s Tehotenským
Je dôležité rozlišovať medzi materskou dovolenkou a materskou dávkou, nazývanou aj „materské“, keďže ide o dve odlišné, no súvisiace formy podpory. Na materskú dovolenku má nárok každá zamestnaná matka, resp. po 6 týždňoch od pôrodu aj otec dieťaťa. Materská dovolenka trvá štandardne 34 týždňov a možno na ňu nastúpiť najskôr 8 týždňov pred plánovaným pôrodom, pričom sa zväčša nastupuje v 6. týždni pred pôrodom. V prípade osamelej ženy (slobodná, ovdovená či rozvedená) trvá materská dovolenka 37 týždňov. Ak žena porodí dvojčatá či viac detí, dĺžka materskej dovolenky je 43 týždňov.
Materská dávka, čiže „materské“, je peňažná pomoc v materstve. Na tú má matka alebo otec nárok po splnení zákonných podmienok, ak ide o zamestnanca, povinne nemocensky poistenú SZČO (samostatne zárobkovo činná osoba), dobrovoľne nemocensky poistenú osobu alebo fyzickú osobu, ktorej vznikol nárok na materské po zániku nemocenského poistenia v ochrannej lehote. U matiek živnostníčok platí rovnaké časové obdobie, no s tým rozdielom, že im nevzniká nárok na materskú dovolenku ako takú. Po splnení podmienok však 34 týždňov (alebo v špeciálnych prípadoch dlhšie) môžu poberať materskú dávku. O túto dávku je potrebné požiadať, pričom žiadosť vystaví ošetrujúci lekár zväčša 6-8 týždňov pred očakávaným dňom pôrodu.
Výška materskej dávky nie je u každého rovnaká a vypočítava sa podľa vzorca: Denný vymeriavací základ (DVZ) alebo predpokladaný denný vymeriavací základ (PDVZ) * 75 %. Maximálna výška materskej dávky v roku 2021 nesmie presiahnuť sumu 53,8521 € na deň, ktorá je vypočítaná z denného vymeriavacieho základu vo výške 71,8028 €. Mesačne to predstavuje cca 1 615,60 € - 1 669,50 € v závislosti od počtu dní v mesiaci.
Plynulý prechod matky z materskej na rodičovskú dovolenku, alebo ak bol namiesto matky na „materskej“ dovolenke otec, sa nazýva rodičovskou dovolenkou. Táto dovolenka začína vtedy, keď o ňu zamestnanec požiada zamestnávateľa, a môže trvať až do 3. roku života dieťaťa, v osobitných prípadoch aj dlhšie. Rodič pritom nemusí byť na rodičovskej dovolenke po celý čas, môže ju aj prerušiť a znovu na ňu nastúpiť - to je však povinný konzultovať so zamestnávateľom a písomne mu to oznámiť, resp. o ňu požiadať.
Novinkou pre tehotné ženy je tehotenská dávka, ktorá má slúžiť na kompenzáciu zvýšených výdavkov v tehotenstve. Vypláca sa od 13. týždňa tehotenstva ženám, ktoré sú zamestnankyne, povinne nemocensky poistené SZČO, dobrovoľne nemocensky poistené, ktorým vznikol nárok na tehotenské v ochrannej lehote alebo poistenkám, ktoré čerpajú rodičovskú dovolenku alebo poberajú rodičovský príspevok. Aj o túto dávku je potrebné požiadať Sociálnu poisťovňu. Tlačivo vystaví gynekológ na prvej preventívnej prehliadke na začiatku 2. trimestra, keďže nárok na tehotenské vzniká iba ženám, ktorých tehotenstvo nebolo ukončené k 27. týždňu pred očakávaným dňom pôrodu. Výška tehotenského v roku 2021 predstavuje 15 % z denného vymeriavacieho základu alebo z predpokladaného denného vymeriavacieho základu, s minimálnou sumou 7,18028 € na deň a maximálnou sumou 10,77042 € na deň.
MATERSKÁ, OTCOVSKÁ A RODIČOVSKÁ DOVOLENKA, poistenie v zamestnaní (EI) v Kanade
Rodičovský a Materský Príspevok z Hľadiska Dane z Príjmov
V slovenskom daňovom systéme je kľúčové rozumieť právnemu rámcu zdaňovania príjmov. Podľa zákona o dani z príjmov sa za príjem považuje peňažné i nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby. Nie každý príjem však automaticky podlieha dani. Pri fyzických osobách je dôležité rozlišovať medzi príjmami, ktoré sú predmetom dane, príjmami, ktoré nie sú predmetom dane, a príjmami, ktoré sú od dane oslobodené.
Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, sú definované v § 3 ods. 2 a § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov, prípadne nie sú uvedené v § 16 pre daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou. Oslobodené príjmy sú upravené v § 5 ods. 7 a § 9 zákona o dani z príjmov, ako aj v medzinárodných zmluvách. Príjmy oslobodené od dane sa nezahŕňajú do základu dane a neuvádzajú sa v daňovom priznaní, s výnimkou príjmov z redemácie podielových listov nadobudnutých do 31. 12. 2003, ktoré sú oslobodené podľa § 52b ods. 11 a § 52.
Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka. Medzi príjmy oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb patria aj príjmy z tzv. sociálnych dávok a určitej pomoci štátu vybraným skupinám daňovníkov. Rodičovský príspevok, ktorým štát prispieva rodičom na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku, spadá do tejto kategórie. V zmysle § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov je rodičovský príspevok oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb. To znamená, že poberateľ ho nemusí uvádzať vo svojom daňovom priznaní, a nezapočítava sa do základu dane.
Podobne je to aj s materskou dávkou. Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala osoba v zamestnaní. Napriek tomu je materské príjem, ktorý je od dane oslobodený a nemusí ho daňovník uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Keby si daňové priznanie podávala sama, materské do príjmu nezapočíta.
Avšak, oslobodenie týchto dávok od dane pre ich poberateľa neznamená, že sú úplne irelevantné pre daňové povinnosti celej domácnosti. Najmä materské sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel. Toto je kľúčový rozdiel, pretože rodičovský príspevok, ako štátna sociálna dávka, sa do posudzovania príjmu manželky na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane nezapočítava.
Zdaňovanie Rodičovského Príspevku Poberaného zo Zahraničia
V súčasnosti nie je nezvyčajné, že daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou, teda rezident Slovenskej republiky, poberá rodičovský príspevok zo zahraničia, napríklad z Českej republiky alebo Rakúska. Otázkou zostáva, ako sa k takýmto príjmom pristupuje z hľadiska slovenskej dane z príjmov.
Rodičovský príspevok poskytovaný zo zahraničia sa z hľadiska dane z príjmu posudzuje rovnako ako obdobná dávka poskytovaná na území Slovenskej republiky, ktorou je rodičovský príspevok podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Keďže rodičovský príspevok poskytovaný podľa slovenského zákona je oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb, tak aj rodičovský príspevok poskytovaný zo zahraničia nepodlieha na území Slovenskej republiky dani z príjmu.
Tento princíp platí pre príjmy z Českej republiky aj Rakúska. Ak je daňovníkovi vyplácaný rodičovský príspevok a prídavok na dieťa v Českej republike podľa českých vnútroštátnych predpisov, pri zdanení sa postupuje aj podľa Zmluvy medzi Slovenskou republikou a Českou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku č. 238/2003 Z. z. Podľa tejto zmluvy má právo na zdanenie predmetného rodičovského príspevku a prídavku na dieťa Slovenská republika podľa slovenských vnútroštátnych právnych predpisov. Avšak, keďže § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov oslobodzuje od dane štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi, a rodičovský príspevok z ČR je obdobnou dávkou, rovnako je oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb na Slovensku. Toto ustanovenie nehovorí o plneniach rovnakého druhu vyplácaných zo zahraničia, ako to upravujú iné ustanovenia, avšak celkový prístup je taký, že obdobné dávky sú posudzované rovnako. Podobne sa posudzuje aj rodičovský príspevok poskytovaný z Rakúska, kde platí rovnaká zásada, že nepodlieha dani z príjmu v Slovenskej republike.
Daňové Priznanie Počas Materskej a Rodičovskej Dovolenky
Počas materskej a rodičovskej dovolenky sa mení štruktúra príjmov a s ňou aj daňové povinnosti. Hoci väčšine rodičov v tomto období nevznikne povinnosť podať daňové priznanie, z hľadiska predpokladaného daňového preplatku to môže byť výhodné. Aj napriek tomu, že si na materskej alebo rodičovskej dovolenke a v predchádzajúcom roku si ešte pracoval/a, je dôležité poznať pravidlá týkajúce sa podávania daňového priznania.
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Je dôležité pripomenúť, že nemocenské dávky a štátne sociálne dávky, kam patrí aj materské a rodičovský príspevok, sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov, ktoré sa do stanovenej sumy pre povinnosť podať daňové priznanie nezahrňujú.
Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2025 (lehota je stanovená na 15. februára, ale vzhľadom na to, že tento dátum pripadá na nedeľu, lehota sa posúva na najbližší pracovný deň).
Ak daňovník dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.
Ak daňovník bol na materskej, resp. rodičovskej dovolenke iba časť roka a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti (t.j. zo zamestnania) na území Slovenskej republiky, z ktorého mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v roku 2025 nepresiahol sumu 2 876,90 eur. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Väčšine rodičov nevznikne povinnosť podať si daňové priznanie, avšak z hľadiska predpokladaného daňového preplatku to môže byť výhodné. Podanie daňového priznania, aj keď nemáte povinnosť, môže viesť k vráteniu časti zaplatenej dane, ak ste si uplatnili plné sumy nezdaniteľných častí základu dane a daňové bonusy.
Materská dávka je oslobodená od dane z príjmov, a preto sa do daňového priznania neuvádza. Ak však matka alebo otec získali v zdaňovacom období ďalší príjem, hoci len niekoľko mesiacov mzdy pred nástupom na materské alebo príjmy z prenájmu, stále sa musia riadiť všeobecnými limitmi. Pre rok 2025 má nezdaniteľná časť základu dane výšku 5 753,79 €. Povinnosť podať priznanie vzniká, ak zdaniteľné príjmy presiahnu polovicu tejto sumy, teda 2 876,90 €. Materské sa nedokladuje, lebo sa do priznania neuvádza, ale je dobré odložiť si rozhodnutie Sociálnej poisťovne.
Využitie Nezdaniteľnej Časti Základu Dane na Manželku/Manžela
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku môže výrazne znížiť základ dane daňovníka, ktorý podáva daňové priznanie. Na daniach môže daňovník ušetriť stovky eur. Daňové zvýhodnenie vás čaká aj v prípade, ak s manželkou/manželom žijete v spoločnej domácnosti a manželka/manžel sa stará o maloleté dieťa do 3 rokov, v špeciálnych prípadoch do 6 rokov. Keďže je pravdepodobné, že jeden z rodičov bude na materskej či rodičovskej dovolenke, a teda sa bude starať o dieťa do 3 rokov, podmienka vzniku nároku bude splnená. Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku sa odvíja od výšky základu dane daňovníka (manžela) a od výšky vlastného príjmu manželky.
Tu je kľúčový rozdiel v posudzovaní materského a rodičovského príspevku. Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka a do posudzovania príjmu manželky sa nezapočítava. Pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku je v takom prípade manželka bez príjmu. Naopak, materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala v zamestnaní. Hoci je materské od dane oslobodené pre jej poberateľa, tento príjem sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel.
Ukážeme si uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku na troch konkrétnych príkladoch.
Príklad 1: Manželka poberala materské a následne rodičovský príspevok
Anna je zamestnancom a v januári 2020 nastúpila na materskú dovolenku, pričom poberala materské vo výške 200 € mesačne. Následne po 34 týždňoch, od augusta 2020, začala poberať rodičovský príspevok a prídavky na dieťa. Manžel Jozef si chce na ňu uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže Anna spĺňa podmienku starostlivosti o dieťa do 3 rokov. Základ dane Jozefa je 10 000 € (pred uplatnením akýchkoľvek daňových zvýhodnení).
Anna od januára 2020 poberala 34 týždňov materské. Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala v zamestnaní. Materské je pritom príjem, ktorý je od dane oslobodený a nemusí ho uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Keby si daňové priznanie podávala sama, materské do príjmu nezapočíta. Avšak tento príjem sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel Jozef. Až keď prestane poberať materské a prejde na rodičovský príspevok, bude pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku bez príjmu od septembra 2020, keďže rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka a do posudzovania príjmu manželky sa nezapočítava. Za obdobie, kedy poberala len rodičovský príspevok a prídavok na dieťa, bude manžel uvádzať nulové príjmy manželky.
Manžel si v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2020 vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o manželke, na ktorú si chce uplatniť daňové zvýhodnenie. Jozef v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku materského 200 x 8 = 1 600 €, ktoré poberala Anna počas materskej dovolenky. Rodičovský príspevok neuvedie. Vlastný príjem manželky zadá za 8 mesiacov. Jozefovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 1 623,90 €. Jozef si uplatní odpočet na seba vo výške 4 414,20 € a na manželku vo výške 1 623,90 €. Základ dane tak zníži o 6 038,10 €. Z pôvodného základu dane 10 000 € bude zdaniteľných 3 961,90 €.
Príklad 2: Manželka poberala celý rok iba rodičovský príspevok
Eva je zamestnancom a v januári 2020 nastúpila na rodičovskú dovolenku. Manžel Adam si chce na ňu uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže spĺňa podmienku starostlivosti o dieťa do 3 rokov. Základ dane Adama je 10 000 € (pred uplatnením akýchkoľvek daňových zvýhodnení).
Eva od januára 2020 poberala rodičovský príspevok, ktorý sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky, pretože rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka. Pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku je Eva bez príjmu. Za obdobie, kedy poberala len rodičovský príspevok, bude manžel uvádzať nulové príjmy manželky.
Adam si v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2020 vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o manželke, na ktorú si chce uplatniť daňové zvýhodnenie. Adam v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku vlastného príjmu manželky 0 € za 12 mesiacov. Adamovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 4 035,84 €. Adam si uplatní odpočet na seba vo výške 4 414,20 € a na manželku vo výške 4 035,84 €. Základ dane tak zníži o 8 450,04 €. Z pôvodného základu dane 10 000 € bude zdaniteľných 1 549,96 €.
Príklad 3: Manželka prekročila limit pre vlastný príjem
Zuzana je zamestnancom s hrubým príjmom 700 € mesačne. V októbri 2020 nastúpila na materskú dovolenku a poberala materské vo výške 200 € mesačne. Manžel Ján si chce na ňu uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže spĺňa podmienku starostlivosti o dieťa do 3 rokov. Základ dane Jána je 10 000 € (pred uplatnením akýchkoľvek daňových zvýhodnení).
Zuzana od októbra 2020 poberala materské. Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala v zamestnaní. Materské je pritom príjem, ktorý je od dane oslobodený a nemusí ho uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Avšak tento príjem sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel Ján.
Manžel si v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2020 vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o manželke, na ktorú si chce uplatniť daňové zvýhodnenie. Ján v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku materského (700 x 9 mesiacov) + (200 x 3 mesiace) = 6 300 € + 600 € = 6 900 €, ktoré poberala Zuzana počas trvania pracovného pomeru a materskej dovolenky. Vlastný príjem manželky zadá za 12 mesiacov. Keďže Zuzana presiahla limit pre priznanie nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (ktorý je pre daný rok obmedzený), manželovi Jánovi nevznikne nárok na odpočet na manželku. Ján si uplatní odpočet na seba vo výške 4 414,20 € a na manželku vo výške 0 €. Základ dane tak zníži o 4 414,20 €.
Podnikanie (SZČO) a Privyrábanie Počas Materskej a Rodičovskej
Mamičky, či už živnostníčky alebo zamestnankyne, sa často zaujímajú o možnosti privyrábania alebo pokračovania v podnikaní počas materskej a rodičovskej dovolenky. Je dôležité poznať nielen odvodové povinnosti do Sociálnej a zdravotnej poisťovne, ale aj súvisiace daňové aspekty.
Nárok na materskú a rodičovskú dovolenku u živnostníčky (SZČO)Nakoľko v zákone č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce je materská dovolenka upravená v postavení zamestnanca, živnostníčke nevzniká nárok na materskú dovolenku ako takú. Ak živnostníčka splní podmienky nároku na materské (napr. bola povinne nemocensky poistená), môže ho poberať, pričom v tomto období nemusí svoju živnosť ani rušiť, či pozastavovať. Môže dokonca vykonávať činnosť a dosahovať tak príjmy zo živnosti.
Z hľadiska sociálnych a zdravotných odvodov platí niekoľko špecifických pravidiel. Počas poberania materského nevzniká živnostníčke povinnosť platiť žiadne odvody do Sociálnej poisťovne. Čo sa týka zdravotného poistenia, živnostníčka má nulovú výšku preddavkov do zdravotnej poisťovne. Túto skutočnosť môže preukázať potvrdením zo Sociálnej poisťovne o poberaní materského. Avšak pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia môže vzniknúť nedoplatok, ak v danom období dosahovala príjmy zo živnosti.
Počas poberania rodičovského príspevku sa situácia mierne mení. Ak má živnostníčka prerušené povinné poistenie SZČO, taktiež neplatí žiadne odvody do Sociálnej poisťovne. V prípade zdravotného poistenia je situácia obdobná ako pri materskom, živnostníčka poberajúca rodičovský príspevok môže platiť preddavky do zdravotnej poisťovne vo výške 0 €. O prípadnej zmene odvodových povinností do Sociálnej poisťovne sa posúdi až k 1.7., resp. k 1.10. nasledujúceho roka. Ak počas poberania rodičovského príspevku nepresiahne živnostníčka hranicu príjmov, na živnostníčku sa nevzťahuje minimálny vymeriavací základ, a preto sa odvody do Sociálnej poisťovne neplatia, resp. platia sa v ľubovoľnej výške.
Daňové priznanie pri podnikaní počas materskej/rodičovskej
Vo chvíli, keď počas materskej nadviažete podnikaním, hoci len predajom handmade výrobkov cez online bazár, vzniká nový zdroj príjmu podľa § 6 zákona o dani z príjmov. V takom prípade materská dávka a daňové priznanie znamenajú, že podávate formulár typ B. Príjmy z podnikania znížite o paušálne 60 % výdavky alebo reálne náklady, a až potom skúmate limit 2 876,90 €.
Ak ste pred materskou vykonávali podnikanie ako hlavnú činnosť a zároveň si platili sociálne poistenie, takže máte nárok na nemocenskú dávku materské, počas jej poberania môžete podnikať bez obmedzení. Nie je vôbec potrebné, aby ste živnosť kvôli materskej pozastavili alebo zrušili. Daňové priznanie podávate, pretože potrebujete zdaniť príjmy. Výnimkou by bola jedine situácia, ak by vaše zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) a zároveň by ste nevykázali daňovú stratu. Vtedy daňové priznanie podať nemusíte.
Pokiaľ ste pred materskou dovolenkou boli zamestnaná, podnikanie mali ako vedľajšiu činnosť (prípadne v ňom pokračujete) a zamestnaním a podnikaním ste si zarobili spolu viac ako 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) alebo ste vykázali daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie. Spomínaná suma označuje váš hrubý príjem zo zamestnania (hrubá mzda) a podnikania (hrubé príjmy), nie vašu čistú mzdu a čistý zisk (príjmy − výdavky). Ak ste si zamestnaním a vedľajším podnikaním zarobili najviac 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a nevykázali daňovú stratu, daňové priznanie podávať nemusíte.
Pozrime sa na situáciu, keď začínate podnikať až na materskej. Boli ste zamestnaná, nastúpili ste na materskú dovolenku a nanovo rozbiehate podnikanie. V takom prípade je podnikanie vašou vedľajšou činnosťou popri materskej dovolenke.
- Príklad 1: Petra bola zamestnaná ako kaderníčka. V júli 2023 nastúpila na materskú dovolenku. Po pár mesiacoch si chce privyrobiť. V januári 2024 si zriadi živnostenské oprávnenie a stane sa SZČO. Na jar 2024 daňové priznanie za rok 2023 nepodáva, pretože v roku 2023 ešte nepodnikala. Svoje prvé daňové priznanie podá až na jar 2025 a aj to len vtedy, ak za rok 2024 dosiahne zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 823,24 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2024) alebo vykáže daňovú stratu.
- Príklad 2: Čo keby Petra začala podnikať skôr? Napríklad už v októbri 2023. Ak by si celkovo zamestnaním a podnikaním zarobila viac ako 2 461,41 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2023) alebo vykázala daňovú stratu, musí na jar 2024 podať daňové priznanie. Od svojho zamestnávateľa by do 10. marca 2024 získala potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, pretože do priznania musí uviesť všetky svoje príjmy - tie zo zamestnania aj z podnikania. Materskú Petra do daňového priznania neuvádza, pretože táto dávka nepodlieha dani z príjmov.
- Príklad 3: Keby Petra začala podnikať v októbri 2023, ale do konca roka by si celkovo zamestnaním a podnikaním nezarobila viac ako 2 461,41 eura a nevykázala daňovú stratu, nemusí na jar 2024 podať daňové priznanie.
Ak popri materskej dovolenke vezmete brigádu na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce (DPČ alebo DVP), tak váš zamestnávateľ z vašej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov. To znamená, že váš príjem je už zdanený a preto ak zamestnávateľa po skončení roka požiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane, nemusíte kvôli nemu podávať daňové priznanie. Ak o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľa nepožiadate, musíte podať daňové priznanie, ale len ak vaše príjmy presiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak zamestnávateľa nepožiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane a vzhľadom na nízke príjmy ani nemáte povinnosť podať daňové priznanie, môže byť pre vás výhodné si ho podať. Uplatníte si v ňom plné sumy nezdaniteľných častí základu dane a daňové bonusy a pokiaľ vám vyjde preplatok, dostanete časť zaplatenej dane späť.
Pozor však! Pri privyrábaní počas poberania materskej si dajte pozor na to, aby ste si neprivyrábali na základe toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého ste si uplatnili nárok na materské. Stratili by ste naň nárok. Môžete však uzatvoriť nový pracovný pomer alebo novú dohodu u toho istého zamestnávateľa alebo u iného zamestnávateľa.
Rodičovský Príspevok a Pomoc v Hmotnej Núdzi
Pri posudzovaní nároku na pomoc v hmotnej núdzi sa príjem posudzuje podľa zákona č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi. Počas rodičovskej dovolenky (vrátane obdobia poberania rodičovského príspevku či materského) a počas práceneschopnosti (PN) sa mení štruktúra príjmov a s ňou aj daňové povinnosti. Cieľom je zrozumiteľne vysvetliť, ktoré platby a dávky môže bežný daňovník stretnúť, ako sa k nim z pohľadu daní pristupuje, čo s ročným zúčtovaním, kedy podať daňové priznanie a ako pracovať s daňovými bonusmi v domácnosti.
Medzi príjmy, ktoré sa započítavajú pri posudzovaní nároku na pomoc v hmotnej núdzi, patria napríklad príjmy podľa § 4 zákona č. 601/2003 Z. z., štipendium študenta v doktorandskom študijnom programe v dennej forme, alebo 25 % zo starobného dôchodku bez jeho zvýšenia na sumu minimálneho dôchodku a z predčasného starobného dôchodku. Dôchodcovi, ktorý získal obdobie dôchodkového poistenia viac ako 25 rokov, sa táto suma zvyšuje o 1 % priznaného starobného dôchodku bez jeho zvýšenia na sumu minimálneho dôchodku a predčasného starobného dôchodku podľa osobitného predpisu a vyplácaného starobného dôchodku a predčasného starobného dôchodku podľa osobitného predpisu za každý ďalší rok dôchodkového poistenia.
Praktická zásada hovorí, že každý „typ peňazí“ (mzda, náhrada, dávka, bonus, príjem z dohody) môže mať iný daňový režim. Je preto nevyhnutné mať prehľadnú evidenciu príjmov a vopred sa dohodnúť v domácnosti, kto uplatní deti a aké úľavy, a včas si vybrať medzi ročným zúčtovaním a daňovým priznaním. Nezdaniteľná časť na daňovníka sa uplatňuje voči zdaniteľným aktívnym príjmom (napr. mzde). Daňový bonus na dieťa v peňažnom vyjadrení je viazaný na splnenie zákonných podmienok a minimálneho zdaniteľného príjmu za rok. Striedavé uplatňovanie počas roka je možné, napr. v júli sa rodičia dohodnú na zmene. Prémie, 13. a 14. platy a ročné odmeny vyplatené za obdobie pred nástupom na rodičovskú či PN sa spravidla zdaňujú ako mzda v mesiaci výplaty. Rozdeľte bonusy a nezdaniteľné časti podľa toho, kto má stabilný zdaniteľný príjem. Uplatnenie detí: uplatňujte konzistentne po celý rok u jedného rodiča, pokiaľ nie je cieľom zámerná zmena (návrat do práce).
Novinka v Poukázaní 2% Dane pre Rodičov (od 2026)
Rok 2026 prináša významnú novinku v oblasti poukázania dane. Daňovníci - fyzické osoby budú môcť po prvýkrát poukázať 2 % zo zaplatenej dane aj svojim rodičom. Súčasne môže daňovník poukázať 2 % (resp. 3 %, ak v predchádzajúcom roku odpracoval aspoň 40 hodín dobrovoľníckej činnosti) pre vybranú právnickú osobu. Spolu tak môže daňovník poukázať až 6 % (resp. 7 %) zo zaplatenej dane.
Táto možnosť vyplýva priamo zo § 50aa zákona č. 595/2003 Z. z. a prináša daňovníkom ďalšiu cestu, ako podporiť svojich blízkych. Pre uplatnenie tejto možnosti je potrebné splniť určité podmienky. Rodič musí byť k 31.12.2025 poberateľom starobného, invalidného, výsluhového dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku. Ak bol daňovník v danom roku zverený do náhradnej starostlivosti, musí k vyhláseniu priložiť rozhodnutie príslušného orgánu, ktoré to potvrdzuje.
Poukázať podiel zaplatenej dane je možné dvoma spôsobmi. Buď v daňovom priznaní podanom do 31. marca 2026, alebo na samostatnom tlačive (VYHLÁSENIE o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov FO) do 30. apríla 2026, ak daňovníkovi zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie. Vyhlásenie musí obsahovať identifikačné údaje rodiča/rodičov, a to meno, priezvisko a rodné číslo. Daňový úrad prevedie podiel zaplatenej dane určený rodičom prostredníctvom Sociálnej poisťovne. Rodič má právo na vyplatenie tohto podielu dane, ktoré zaniká jeho úmrtím.
Táto novinka je ďalším príkladom, ako Finančná správa, moderný a proklientsky orientovaný orgán štátnej správy v oblasti daní, poplatkov a colníctva, prispôsobuje legislatívu potrebám daňovníkov s cieľom zabezpečiť príjmy do štátneho rozpočtu SR a EÚ a zároveň poskytnúť možnosti podpory rodinným príslušníkom.
tags: #zdanuje #sa #rodicovsky #prispevok