Daňový bonus na dieťa patrí medzi často uplatňované daňové zvýhodnenia, ktoré priamo ovplyvňuje čistý príjem rodín na Slovensku. Tento inštitút je v súlade s § 9 ods. 2 písm. zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov („zákon o dani z príjmov“) oslobodený od dane. Jeho cieľom je podpora rodín a umožnenie im uplatniť si vyšší daňový bonus, čím sa znižuje celková daňová povinnosť daňovníka.
Definícia vyživovaného dieťaťa a podmienky domácnosti
Jednou zo stanovených podmienok pre uplatnenie nároku na daňový bonus je žitie v spoločnej domácnosti. Daňový bonus je daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Tzn., že daňovník vyživuje dieťa v domácnosti len vtedy, ak je súčasťou domácnosti aj dieťa aj daňovník. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, sa považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa. Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je štúdium (na strednej alebo vysokej škole) v dennej forme. Dieťa, ktoré skončí denné štúdium na strednej škole, sa bude považovať pre účely uplatnenia nároku na daňový bonus za nezaopatrené do konca školského roka, v ktorom skončilo denné štúdium na strednej škole.
Mechanizmus uplatnenia nároku
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, môže si uplatniť daňový bonus. Daňový bonus si môže uplatniť aj daňovník, ktorý v zdaňovacom období nedosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, ak v tomto zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2.
Ak dieťa (deti) vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Pri použití ustanovenia § 33 ods. 4 môže uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
U zamestnanca, ktorý si daňový bonus neuplatňuje v mzde mesačne, si daňový bonus zamestnanec uplatní buď v ročnom zúčtovaní dane, o ktorého vykonanie požiada svojho zamestnávateľa, alebo v daňovom priznaní k dani z príjmov. Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
Ako si uplatniť daňový príspevok na vyživovanú osobu v roku 2026
Percentuálny limit a krátenie daňového bonusu
Maximálna možná suma daňového bonusu sa určuje z čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 ZDP alebo čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2. Základom dane (čiastkovým základom dane) SZČO z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 je rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Ak mala SZČO príjmy aj podľa § 6 ods. 1 a 2, aj príjmy zo závislej činnosti podľa § 5, vychádza sa zo súčtu čiastkových základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2.
Pravidlá krátenia daňového bonusu boli upravené prostredníctvom zákona č. 26/2025 Z. z. V prípade, ak je suma dane vypočítaná za príslušné zdaňovacie obdobie nižšia ako suma uplatňovaného daňového bonusu, daňovník, ktorý podáva daňové priznanie, požiada miestne príslušného správcu dane o vyplatenie sumy vo výške rozdielu medzi sumou daňového bonusu a sumou dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak daňovník v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy len v niektorých kalendárnych mesiacoch a zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, priznal v týchto kalendárnych mesiacoch daňový bonus, nestráca nárok na už priznaný daňový bonus.
Osobitné prípady a zmeny počas zdaňovacieho obdobia
Podľa § 33 ods. 10 ZDP, ak počas roka dôjde k zmene počtu vyživovaných detí (ak sa napríklad daňovníkovi počas roka narodilo dieťa, prípadne naopak, ak dieťa doštudovalo), tak sa ohraničenie sumy daňového bonusu prepočíta. Ak ďalšia oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu len časť roka, započíta sa pomerná časť čiastkového základu dane ďalšej oprávnenej osoby podľa počtu mesiacov, na začiatku ktorých ďalšia oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu.
Je nevyhnutné sledovať aj status nezaopatrenosti. V súlade s § 3 ods. 3 písm. a) zákona o prídavku na dieťa nezaopatreným dieťaťom nie je dieťa s priznaným invalidným dôchodkom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku. Zamestnanec musí pri uplatňovaní bonusu deklarovať, že nemá zdaniteľné príjmy zo zahraničia, ktoré by mohli ovplyvniť daňovú povinnosť. V prípade nejasností alebo zmeny podmienok môže správca dane priznávanie daňového bonusu pozastaviť až do vyjasnenia skutočností po skončení zdaňovacieho obdobia.
Finančné riaditeľstvo SR usmerňuje zamestnávateľov tak, že počet percent sa má určiť podľa počtu detí vo veku do 18 rokov. Odporúča sa postupovať podľa tohto názoru, aj keď je v § 33 ods. 11 zákona o dani z príjmov stanovený špecifický rámec pravidiel. Pre daňovníkov je kľúčové správne identifikovať všetky príjmy, ktoré vstupujú do výpočtu čiastkového základu dane, pretože od nich závisí výška daňového bonusu, na ktorú majú v danom roku nárok. Započítanie čiastkového základu dane druhej oprávnenej osoby (napr. rodiča) je možné v prípadoch, ak by bol daňový bonus krátený z dôvodu vysokého príjmu alebo iných zákonných obmedzení.
tags: #danoveho #zvyhodnenia #na #vyzivovane #dieta #podla