Daňový bonus na dieťa predstavuje dôležitý nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí vyživujú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Pri daňovom bonuse ide vlastne o zníženie si vypočítanej dane z príjmov, a teda môžeme hovoriť o daňovom bonuse ako o daňovom zvýhodnení. Na rozdiel od nezdaniteľných častí neznižuje základ dane z príjmov, ale až samotnú vypočítanú daň. Tento daňový bonus je upravený v §33 zákona číslo 595 z roku 2003 Zbierky zákonov o dani z príjmov v znení neskorších zmien a predpisov, ako aj v novších zneniach. Tento bonus na dieťa si uplatňuje rodič buď mesačne alebo ročne. Jeho pochopenie a správne uplatnenie je kľúčové pre optimalizáciu rodinného rozpočtu.
Kto má nárok na daňový bonus na dieťa? Všeobecné podmienky a oprávnené osoby
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len fyzická osoba. Nárok má zamestnanec, resp. osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov, čo predstavuje tzv. závislú činnosť. Rovnako aj podnikateľ - fyzická osoba, resp. SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, čiže nejde iba o príjmy zo živnosti, ale aj napríklad z prenájmu alebo z autorských honorárov.
Daňový bonus je daňové zvýhodnenie rodičov alebo iných osôb, ktorí vyživujú vlastné či iné dieťa. Daňovník si môže uplatniť bonus na dieťa v týchto prípadoch:
- Ak sa stará o vlastné dieťa.
- Ak sa stará o osvojené dieťa.
- Ak je dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
- Ak sa stará o dieťa druhého z manželov, ktoré žije s ním v domácnosti a ktoré dieťa sa považuje za nezaopatrené.
Tieto podmienky zabezpečujú, že daňový bonus je dostupný pre širokú škálu rodinných usporiadaní, vrátane tých, kde daňovník vyživuje nevlastné dieťa. Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov.
Dôležitou podmienkou pre uplatnenie daňového bonusu je aj dosiahnutie minimálnych zdaniteľných príjmov. Daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, si môže uplatniť daňový bonus. Na získanie daňového bonusu tak nie je podmienkou "príjem v akejkoľvek výške", ako sa niekedy chybne interpretuje, ale konkrétny minimálny príjemový prah.
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť aj nerezident, teda občan s obmedzenou daňovou povinnosťou, a to za podmienky, že úhrn jeho zdaniteľných príjmov na území Slovenskej republiky tvorí viac ako 90% všetkých jeho príjmov.
Daňový bonus na dieťa 2025
Kľúčové podmienky pre uplatnenie daňového bonusu: Spoločná domácnosť a vek dieťaťa
Medzi základné podmienky pre priznanie daňového bonusu na dieťa patrí predovšetkým starostlivosť o dieťa, ktoré žije s daňovníkom v jednej domácnosti. Žitie v spoločnej domácnosti je jednou zo stanovených podmienok pre uplatnenie nároku na daňový bonus. To znamená, že daňovník vyživuje dieťa v domácnosti len vtedy, ak je súčasťou domácnosti aj dieťa, aj daňovník. Táto podmienka je zásadná a jej nedodržanie vylučuje nárok na daňový bonus, hoci v praxi dochádza k častým nedorozumeniam. Hoci sa objavili informácie, že od roku 2022 už neplatí podmienka spoločnej domácnosti pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa, nie je to pravda. Podmienka spoločnej domácnosti stále platí podľa § 33 ZDP a § 115 Občianskeho zákonníka. Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len ten z rodičov, s ktorým dieťa žije v spoločnej domácnosti. Ak rodičia nežijú spolu a dieťa je u matky (napríklad na materskej dovolenke), otec si bonus uplatniť nemôže, pokiaľ dieťa s ním netvorí domácnosť alebo dieťa nie je zverené do jeho osobnej starostlivosti. Podstatné je v koho domácnosti žije dieťa.
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodilo. Pokiaľ ide o dieťa osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, nárok vzniká v kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo dieťa osvojené alebo prevzaté do starostlivosti. Ak dieťa začína sústavnú prípravu na budúce povolanie, nárok vzniká v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa táto príprava začína.
Daňový bonus na dieťa je možné uplatniť maximálne do dovŕšenia 25. roku veku, ak dieťa študuje na strednej alebo vysokej škole denným štúdiom. Nárok na daňový bonus zaniká dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Ak dieťa splnilo povinnú školskú dochádzku a sústavne sa pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou, čo znamená, že povinná školská dochádzka je desaťročná a trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16. rok života, podmienka je splnená. Výška daňového bonusu pre dieťa, ktoré dovŕši hranicu 15 rokov (resp. 18 rokov v prípade daňového bonusu za rok 2024), sa v uvedenej sume uplatní naposledy v tom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek.
Výška daňového bonusu a jej limity
Výška daňového bonusu na dieťa závisí od veku dieťaťa, ale aj od príjmu daňovníka. Poznáme dve kategórie daňových bonusov: do 18 rokov a nad 18 rokov. Napríklad, maximálny daňový bonus na dieťa do 18 rokov je 140 eur mesačne. Daňový bonus na dcéru, ktorá má 10 rokov, je tak v absolútnej sume 140 EUR mesačne.
Je však dôležité si uvedomiť, že daňový bonus je obmedzený percentuálnym limitom čiastkového základu dane. Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti) alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2. Vzhľadom na percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške. Čím vyšší príjem (resp. základ dane) daňovník dosiahne, tým vyšší bonus si môže uplatniť, no zároveň musí rešpektovať spomínané limity. V podstate nie každý dostane plnú sumu tohto daňového bonusu.
Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Tieto zmeny je potrebné pozorne sledovať, aby bolo možné bonus uplatniť správne v príslušnom zdaňovacom období.
Ilustratívne príklady výpočtu daňového bonusu
Pre lepšie pochopenie si ukážeme, ako môže výpočet daňového bonusu vyzerať v praxi.
Príklad pre zamestnankyňu:
Predstavme si pani Annu, ktorá vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu a je zamestnankyňa s hrubou mesačnou mzdou 1 500 EUR. Jej daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 140 EUR mesačne.Pre zamestnanca platí percentuálny limit čiastkového základu dane. Pri jednom dieťati musí byť daňový bonus nižší ako 20 % zo sumy mesačného čiastkového základu dane. Ak by bol čiastkový základ dane napríklad 1 299 EUR, horná hranica pre daňový bonus by bola 20 % z 1 299 EUR, čo je 259,80 EUR. Keďže 140 EUR je menej ako 259,80 EUR, daňový bonus je možné uplatniť v plnej výške 140 EUR.Ak by bol preddavok na daň z príjmov pani Anny napríklad 168,86 EUR, jej výsledný preddavok na daň z príjmov po uplatnení bonusu by bol 168,86 EUR - 140 EUR, t. j. 28,86 EUR. Čistá mzda, resp. suma na výplatnej páske by bola o hodnotu daňového bonusu vyššia.
Príklad pre samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO):
Skúsme teraz prípad, kedy je rovnaká pani Anna tentoraz pre zmenu živnostníčkou (SZČO) a jej mesačný príjem z podnikania je rovnakých 1 500 EUR. Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci, resp. apríli, máji či júni po skončení predmetného roka.
Pre zjednodušenie uvažujme, že jej ročný príjem z podnikania je 12 x 1 500 EUR = 18 000 EUR. Ak si uplatňuje paušálne výdavky, napríklad 60 % z príjmov (10 800 EUR) plus zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne (napríklad 3 426 EUR ročne), jej čiastkový základ dane by bol 18 000 EUR - 10 800 EUR - 3 426 EUR = 3 774 EUR.Maximálna možná suma daňového bonusu na dcéru za celý rok by bola 140 EUR x 12, t. j. 1 680 EUR. Túto sumu je však potrebné otestovať na 20 % z čiastkového základu dane. Ak je čiastkový základ dane 3 774 EUR, 20 % z 3 774 EUR je 754,80 EUR. Horným limitom pre uplatnenie daňového bonusu je teda suma 754,80 EUR.Pani Anne patrí daňový bonus len 754,80 EUR, aj keď by teoreticky mohla mať nárok na 1 680 EUR. V tomto prípade vidno, že SZČO - najmä vzhľadom na paušálne výdavky - môžu byť pri daňovom bonuse znevýhodnené, pretože nízky základ dane obmedzuje výšku daňového bonusu. Ak je daňová povinnosť nulová, štát túto sumu bonusu Anne pošle.
Ako si daňový bonus uplatniť? Proces a potrebné doklady
Spôsob uplatnenia daňového bonusu sa líši v závislosti od toho, či je daňovník zamestnancom alebo samostatne zárobkovo činnou osobou.
Uplatnenie daňového bonusu zamestnancami
Ak si uplatňuje zamestnanec (rezident SR) daňový bonus u svojho zamestnávateľa, môže sa rozhodnúť, či si tento nárok uplatní už v priebehu zdaňovacieho obdobia (mesačne) alebo po jeho skončení (ročne).
Mesačné uplatnenie:
Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia podpíše zamestnanec u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu". Zároveň preukáže nárok príslušnými dokladmi. Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže. Ak je bonus vyšší ako preddavok na daň, „prečnievajúca“ suma daňového bonusu zamestnancovi pristane na výplatnej páske ako plusová suma, t. j. štát mu ju vyplatí. Zamestnanec je povinný oznámiť svojmu zamestnávateľovi v listinnej podobe (ak sa nedohodnú na elektronickom doručovaní) všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus, napríklad ukončenie štúdia dieťaťa alebo zmenu bydliska.
Ročné uplatnenie (prostredníctvom ročného zúčtovania dane):
Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca. Ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát sumu bonusu vyplatí.
Uplatnenie prostredníctvom daňového priznania:
Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu. Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov príde daňový bonus priamo na účet, preto je potrebné vo formulári priznania vyplniť aj žiadosť o jeho vyplatenie vrátane čísla bankového účtu.
Uplatnenie daňového bonusu samostatne zárobkovo činnými osobami (SZČO)
Živnostník a iné SZČO si daňový bonus uplatňujú len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci, resp. apríli, máji či júni po skončení predmetného roka. Štát bonus vyplatí najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania - ak si ho podnikateľ podáva do 31. marca, bonus príde do 10. mája. Ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát sumu bonusu vyplatí.
Potrebné doklady pre uplatnenie daňového bonusu
Preukázanie nároku na daňový bonus vyžaduje predloženie príslušných dokladov. Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie od zamestnávateľa/zamestnávateľov (ak ide o zamestnanca). K tomu sa vždy prikladá rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti). Ak ide o dieťa druhého z manželov, prikladá sa sobášny list a rodný list dieťaťa. Ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, je potrebné doložiť aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa. Potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku, pretože daňový úrad si vie tieto informácie overiť. Daňový úrad skúma nárok prostredníctvom potvrdenia o nároku na rodinné prídavky.
Pri spracovaní ročného zúčtovania zamestnancov, ale aj pri podaní daňového priznania fyzickej osoby k dani z príjmov, či už typu A (ak daňové priznanie podáva zamestnanec) alebo typu B (ak daňové priznanie podáva SZČO), je potrebné správne vypočítať výšku daňového bonusu, ktorý sa mení podľa veku dieťaťa.
Špecifické situácie a časté otázky týkajúce sa daňového bonusu na nevlastné dieťa
V praxi sa stretávame s rôznymi rodinnými situáciami, ktoré môžu ovplyvniť nárok na daňový bonus, najmä v súvislosti s nevlastnými deťmi.
Rozvedení rodičia a uplatnenie daňového bonusu
Ako bolo už spomenuté, kľúčovou podmienkou je spoločná domácnosť.Predstavme si situáciu, kde sú manželia rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti. Dieťa bolo súdom zverené matke. Otec platí na dieťa výživné. Matka je nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus na dieťa. V takom prípade o uplatnenie daňového bonusu požiada u svojho zamestnávateľa otec. Napriek tomu, že dieťa je zverené do starostlivosti matky, vo vzťahu k otcovi sa nič nemení, stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.
Avšak, situácia je iná, ak rozvedení rodičia nežijú v spoločnej domácnosti. Napríklad, ak otec s ex-partnerkou nežije v spoločnej domácnosti a platí výživné. Ak má otec vyšší príjem a vždy poberal daňový bonus, ale matka teraz žiada, aby bol bonus prehlásený na ňu, je dôležité zopakovať, že na uplatnenie tohto zvýhodnenia musia byť splnené všetky zákonné podmienky. Jednou zo stanovených podmienok pre uplatnenie nároku na daňový bonus je žitie v spoločnej domácnosti. V takomto prípade, ak dieťa nežije v domácnosti s otcom, otec si bonus uplatniť nemôže. Nie je možné spísať žiadnu dohodu s matkou dieťaťa, ktorá by obišla túto zákonnú podmienku. Tzn., že daňovník vyživuje dieťa v domácnosti len vtedy, ak je súčasťou domácnosti aj dieťa, aj daňovník. Otec dieťaťa nemôže namiesto platenia výživného uplatniť daňový bonus, ak dieťa s ním nežije v jednej domácnosti.
Manžel a dieťa manželky z predchádzajúceho vzťahu (nevlastné dieťa)
Veľmi častou otázkou je, či si manžel môže uplatniť daňový bonus na dieťa svojej manželky z predchádzajúceho vzťahu, teda na svoje nevlastné dieťa. Áno, je to možné. Váš manžel si môže uplatniť daňový bonus aj na dieťa z Vášho predchádzajúceho vzťahu, hoci nie je jeho biologickým otcom. Podmienkou je, že ide o dieťa jeho manželky a že žijete všetci v spoločnej domácnosti. Vo vašom prípade, ak je dieťa zverené do vašej osobnej starostlivosti a vy po nástupe na materskú dovolenku pravdepodobne nebudete mať na bonus nárok (z dôvodu nízkeho príjmu), môže ho poberať manžel, ak spĺňa aj príjmové podmienky podľa zákona.
Nezosobášení partneri a deti partnerky z predchádzajúceho vzťahu
Situácia sa mení, ak partneri nie sú zosobášení. Žena má napríklad dve deti z prvého manželstva, je rozvedená a žije s iným mužom, s ktorým má spoločné dieťa, no nie sú zosobášení. Je na materskej dovolenke a nemá nárok na bonus pre nízky príjem. Môže si na prvé dve deti jej priateľ, s ktorým má to tretie dieťa a s ktorým žijú v spoločnej domácnosti, uplatniť bonus?V tomto prípade by daňový bonus na prvé dve deti nebol možný pre priateľa, pretože nie sú jeho „vlastné“ a nie sú ani zosobášení. Zákon o dani z príjmov v §33 definuje kto a za akých podmienok má nárok na daňový bonus. Daňový bonus by bol v tom prípade na prvé dve deti, keby boli jeho „vlastné“ alebo keby boli zosobášení. V tom prípade by bola splnená podmienka „deti manžela“. Ak priateľ nie je manželom matky detí, nemôže si na tieto deti uplatniť daňový bonus, aj keď žijú v spoločnej domácnosti.
Podpora účtovných systémov a dôležité upozornenia
Sledovanie zmien v legislatíve a správne uplatňovanie daňového bonusu môže byť pre zamestnávateľov a SZČO náročné. Veľkou pomocou je účtovný systém, ktorý tieto zmeny aplikuje v správnom čase. Jedným z takýchto účtovných systémov s modulom mzdovej agendy je systém Money S3 alebo Money S4, ktoré po zadaní údajov do mzdovej agendy zamestnanca prepočítavajú nárok na daňový bonus a jeho výšku podľa dokumentov poskytnutých zamestnancom. Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby ich vedeli správne uplatniť pri výpočte miezd svojich zamestnancov.
Na záver je dôležité zdôrazniť, že daňová problematika môže byť zložitá a situácie individuálne. Konkrétnu situáciu odporúčame riešiť so mzdovou účtovníčkou, prípadne iným profesionálom. V rámci tohto článku nedokážeme vyriešiť všetky špecifické prípady. Pre informatívny výpočet môžete použiť Rodinnú kalkulačku, napríklad od Inštitútu finančnej politiky, ktorá vám môže poskytnúť orientačné výsledky.
tags: #danovy #bonus #na #nevlastne #dieta