Daňový bonus je dôležitým nástrojom štátu, ktorý má priamy vplyv na čistý príjem zamestnancov alebo na daňovú povinnosť podnikateľov, či už ide o živnostníkov alebo iné fyzické osoby, ktoré sú rodičmi detí alebo sa o ne starajú. Tento finančný príspevok je koncipovaný tak, aby uľahčil rodinám finančné zaťaženie spojené s výchovou a vzdelávaním detí, čím podporuje rodinnú politiku a zlepšuje životnú úroveň mnohých domácností. Daňový bonus je detailne upravený v § 33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z., ktorý pravidelne prechádza zmenami s cieľom optimalizovať jeho fungovanie a rozsah.
Základné princípy a účel daňového bonusu
Daňový bonus predstavuje sumu, o ktorú si môže daňovník znížiť svoju vypočítanú daň z príjmov. V prípade, že daňová povinnosť daňovníka je nižšia ako výška daňového bonusu, štát tento rozdiel vyplatí daňovníkovi. Týmto spôsobom daňový bonus zabezpečuje, že aj daňovníci s nižšími príjmami môžu získať prospech z tohto nástroja. Nárok na daňový bonus je uplatniteľný na každé vyživované dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Toto je kľúčová podmienka, ktorá sa musí splniť. Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou si ako zamestnanec nemôže uplatniť tento nárok už pri výpočte mesačných preddavkov na daň, ale musí počkať na ročné zúčtovanie, respektíve na podanie daňového priznania, kde si nárok uplatní.
Daňový bonus je primárne určený pre rodičov alebo osoby, ktoré majú dieťa zverené do starostlivosti. Oprávnenosť na daňový bonus sa týka zamestnancov, teda osôb s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov, známych ako príjmy zo závislej činnosti. Zároveň sa vzťahuje aj na podnikateľov - fyzické osoby, respektíve samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), ktoré dosahujú príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. To znamená, že nejde iba o príjmy zo živnosti, ale aj o príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Pre daňového rezidenta sa uznáva aj príjem podľa § 5 ZDP alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.
Daňový bonus na dieťa 2025
Kto má nárok na daňový bonus: Oprávnené osoby a príjmové podmienky
Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 aspoň vo výške šesťnásobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 aspoň vo výške šesťnásobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2. Táto podmienka výšky zdaniteľného príjmu sa musí splniť buď z príjmov podľa § 5 ZDP, alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP. Ak má daňovník aj príjmy podľa § 5 ZDP, aj podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, podmienka sa musí splniť z úhrnu týchto príjmov.
Zamestnávateľ prizná zamestnancovi daňový bonus za každý kalendárny mesiac, za ktorý jeho zdaniteľný príjem dosiahne aspoň polovicu minimálnej mzdy. Pre rok 2019 to bola suma polovice z 520 eur, čo predstavovalo 260 eur. Pritom nie je dôležitá forma zamestnania - je jedno, či ide o zamestnanie v pracovnom pomere, na dohodu, poberanie odmeny štatutárom, spoločníkom vo vlastnej s.r.o. a podobne.
Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. V prípade, ak druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu len v časti roka, základ dane daňovníka, ktorý si bonus uplatňuje, sa zvýši len o pomernú časť základu dane druhej oprávnenej osoby. Uplatniť takýto postup je možné v daňovom priznaní fyzickej osoby, a to po prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2023. Je potrebné v treťom oddiele uviesť nové údaje pre správne uplatnenie nároku na daňový bonus. Ak sa rozhodne daňovník uplatniť tento postup, musí k nemu priložiť doklad, ktorý preukazuje oprávnenosť nároku na priznanie bonusu druhou oprávnenou osobou.
Definícia vyživovaného a nezaopatreného dieťaťa
Podstatné pre uplatnenie daňového bonusu je, aby dieťa bolo považované za vyživované a nezaopatrené. Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, ako aj dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov. Od 1.1.2018 je nárok na daňový bonus aj na plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.
Ďalšou kľúčovou podmienkou je, že dieťa musí byť posudzované ako nezaopatrené podľa spomínaného zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa. To zahŕňa aj dieťa, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku, s výnimkou prípravných kurzov poskytovaných podľa zákona č. 5/2004 Z. z. Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia.
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie pri štúdiu na vysokej škole sa začína odo dňa zápisu na vysokoškolské štúdium prvého stupňa alebo na vysokoškolské štúdium druhého stupňa a trvá do skončenia štúdia. Dôležité je poznamenať, že skončenie štúdia nastáva dňom vykonania štátnych záverečných skúšok (štátnice), nie do konca akademického roka. Nárok na daňový bonus tak končí v mesiaci, v ktorom dieťa získalo vysokoškolské vzdelanie 2. stupňa, čo v praxi znamená v mesiaci, v ktorom dieťa urobilo poslednú štátnicu na 2. stupni.
Podľa § 19 ods. 2 zákona č. 245/2008 Z. z. školského zákona je povinná školská dochádzka desaťročná a trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16. rok veku. Žiak skončil plnenie povinnej školskej dochádzky, ak od začiatku plnenia povinnej školskej dochádzky absolvoval desať rokov vzdelávania v školách podľa tohto zákona alebo dňom 31. augusta príslušného školského roka, v ktorom žiak dovŕšil 16. rok veku. Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom, a to do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie však do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole. Táto podmienka má určité výnimky, ktoré sa týkajú štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov.
Keďže sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. do 31. augusta príslušného roka. Toto platí bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, zamestná sa, alebo začne dosahovať príjmy z podnikania. Okrem toho, za nezaopatrené dieťa nemožno považovať dieťa, ktoré je oslobodené od povinnosti dochádzať do školy podľa § 19 ods. 9 zákona č. 245/2008 Z. z. alebo dieťa vzdelávajúce sa v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením podľa § 97 zákona č. 245/2008 Z. z.
Špecifické situácie a výnimky pri uplatňovaní daňového bonusu
Podmienka spoločnej domácnosti je opakovane zdôrazňovaná v zákone. Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len ten z rodičov, s ktorým dieťa žije v spoločnej domácnosti, v súlade s § 33 ZDP a § 115 Občianskeho zákonníka. Aj keď sa v minulosti šírili informácie, že od roku 2022 už neplatí podmienka spoločnej domácnosti pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa, táto informácia nie je pravdivá a podmienka spoločnej domácnosti stále platí. To znamená, že daňovník vyživuje dieťa v domácnosti len vtedy, ak je súčasťou domácnosti aj dieťa, aj daňovník. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti však nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
V prípade rozvedených rodičov je situácia často predmetom nejasností. Ak sú manželia rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti, dieťa je zverené súdom matke a otec platí na dieťa výživné, pričom matka je nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus na dieťa, môže o uplatnenie daňového bonusu požiadať u svojho zamestnávateľa otec. Dieťa je zverené síce do starostlivosti matky, ale vo vzťahu k otcovi sa nič nemení, stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa. Ak rozvedení rodičia naďalej vedú spoločnú domácnosť a podieľajú sa spoločne na nákladoch aj napriek skutočnosti, že ich spoločné deti boli zverené do starostlivosti matky, a tá je napríklad nezamestnaná alebo na rodičovskej dovolenke, môže si otec dieťaťa uplatniť nárok na daňový bonus. Na deti z rozvedeného manželstva si pri dohode bývalých manželov na striedavej starostlivosti môžu uplatniť nárok na daňový bonus obaja rodičia bez ohľadu na harmonogram striedania starostlivosti o deti. Samozrejme, za jednotlivé mesiace si môže nárok na daňový bonus uplatniť len jeden z rodičov. Pokiaľ by však mali striedavú starostlivosť, tu to spravidla určí súd v rozsudku, ktorým deti zveruje do striedavej starostlivosti oboch rodičov. Ak dieťa bolo súdom zverené do osobnej starostlivosti matky a otec platí výživné, ale nežije s dieťaťom v jednej domácnosti, nespĺňa podmienku žitia dieťaťa v spoločnej domácnosti s otcom, a teda si nemôže uplatniť nárok na daňový bonus, ani napriek súhlasu matky.
Ďalšou špecifickou situáciou je uplatňovanie daňového bonusu na dieťa partnera/partnerky. Nárok na daňový bonus nie je možné uplatniť si na dieťa partnera/partnerky, ak rodičia nie sú zosobášení. Avšak, ak ide o dieťa manželky, napríklad z predchádzajúceho vzťahu, a žijete všetci v spoločnej domácnosti, manžel si môže uplatniť daňový bonus, hoci nie je jeho biologickým otcom. To platí najmä v prípade, ak matka dieťaťa nastupuje na materskú dovolenku a nebude mať naďalej nárok na daňový bonus na syna z predchádzajúceho vzťahu. Za týchto okolností ho môže poberať manžel, ak spĺňa aj príjmové podmienky podľa zákona.
Podľa § 33 ods. 3 ZDP, ak dieťa, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus a s ktorým žije v spoločnej domácnosti, má manžela/manželku, daňovník, ktorý je rodič dieťaťa alebo u ktorého ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu (náhradné rodiny), si môže uplatniť daňový bonus až po uplynutí roka, teda pri ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania. Podmienkou je, že manžel/manželka tohto dieťaťa má za príslušný rok zdaniteľné príjmy najviac do výšky sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP. Napríklad, ak daňovník si chce uplatniť daňový bonus na dcéru (nar. 2001), ktorá je študentkou denného štúdia VŠ, a dcéra sa v roku 2021 vydala za študenta VŠ, pričom otec si daňový bonus uplatňoval aj v roku 2021, 2022 a 2023. Ak v roku 2023 dcérin manžel prerušil štúdium a pracuje v zahraničí, pričom nedosiahne v zdaňovacom období roku 2023 zdaniteľný príjem presahujúci sumu 4 922,82 eura, otec dieťaťa si uplatní daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti.
Priznanie invalidného dôchodku dieťaťu je dôvodom zániku nároku na výplatu daňového bonusu, pretože dieťa prestalo byť nezaopatreným. Nárok zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku. Napríklad, ak bolo dieťaťu 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11.3.2024, nárok na daňový bonus zanikol od 1.2.2025. Rovnako, za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok.
Ak daňovník spĺňa podmienky stanovené na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem. Toto ustanovenie je dôležité, pretože umožňuje rodičom uplatniť si bonus aj vtedy, ak ich študujúce dieťa má brigádu alebo iný príjem, ktorý ho formálne nečiní "zaopatreným" v zmysle zákona.
Výška daňového bonusu a jej zmeny v čase
Výška daňového bonusu prešla v priebehu rokov viacerými zmenami, ktoré odrážajú meniace sa ekonomické podmienky a vládne priority. Od 1.4.2019 sa daňový bonus na dieťa vo veku do 6 rokov zvýšil na sumu dvojnásobku „štandardného“ daňového bonusu a dosahoval 44,34 eura mesačne na jedno dieťa vo veku do 6 rokov. Tieto sumy sú dynamické a pravidelne sa prehodnocujú.
Podľa novších informácií je výška daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, 50 eur mesačne, ak dieťa dovŕšilo 18 rokov. Za dieťa pod 18 rokov je bonus 140 eur mesačne. Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa. Pre rok 2024 je však stanovená výnimka, kedy môže nárok trvať až do dovŕšenia 25 rokov dieťaťa, pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
Je však dôležité poznamenať, že nárok na daňový bonus je možné uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti) alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Bonus je možné nárokovať do určitého percenta základu dane z príjmov podľa počtu vyživovaných detí. Pri jednom vyživovanom dieťati je to 20 %, pri dvoch deťoch 27 %, pri troch deťoch 34 %. Vzhľadom na percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške.
Výška daňového bonusu pre dieťa, ktoré dovŕši hranicu 15 rokov (respektíve 18 rokov v prípade daňového bonusu za rok 2024), sa v uvedenej sume uplatní naposledy v tom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek. Tieto pravidlá a limity sú kľúčové pre správny výpočet a uplatnenie daňového bonusu. Novelou zákona o dani z príjmov, účinnou od 1. januára 2025, sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška, čo si vyžaduje neustále sledovanie aktuálnej legislatívy.
Praktické aspekty uplatnenia daňového bonusu
Uplatnenie nároku na daňový bonus sa líši v závislosti od toho, či je daňovník zamestnanec alebo samostatne zárobkovo činná osoba, a tiež od toho, či si ho uplatňuje mesačne alebo ročne. Zamestnanec si nárok na daňový bonus môže uplatniť už pri výpočte mesačných preddavkov na daň formou takzvaného „Vyhlásenia k uplatneniu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“. Toto vyhlásenie sa predkladá zamestnávateľovi. Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára nasledujúceho roka požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má potom povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca.
Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie
tags: #poberanie #bonusu #pri #urceni #vyzivneho #na