Nezdaniteľná časť základu dane na manželku: Rodičovský príspevok a vlastný príjem vysvetlené

Daňový systém Slovenskej republiky umožňuje daňovníkom uplatniť si rôzne nezdaniteľné časti základu dane, ktoré slúžia na zníženie ich daňovej povinnosti. Jednou z kľúčových nezdaniteľných častí je nezdaniteľná časť základu dane na manželku alebo manžela. Jej uplatnenie môže priniesť výrazné daňové úspory pre rodiny. Pochopenie podmienok a pravidiel pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti je nevyhnutné pre každého daňovníka. Kľúčovou súčasťou pri posudzovaní nároku a výšky tejto daňovej úľavy je správne určenie takzvaného "vlastného príjmu manželky". Táto problematika zahŕňa komplexné aspekty, najmä pokiaľ ide o sociálne dávky, ako je rodičovský príspevok, materské alebo iné podpory. Je dôležité rozlišovať medzi rôznymi druhmi príjmov a vedieť, ktoré z nich sa započítavajú do vlastného príjmu manželky pre účely daňového priznania a ktoré nie. Tento článok poskytuje podrobný prehľad o tom, ako sa určuje vlastný príjem manželky, s osobitným zameraním na úlohu rodičovského príspevku a ďalších relevantných príjmov, ako aj na podmienky, ktoré musia byť splnené pre úspešné uplatnenie tejto daňovej výhody.

Základné princípy uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku

Pri určení nezdaniteľnej časti na daňovníka, rovnako ako pri určení nezdaniteľnej časti na manželku, posudzuje sa základ dane, nie hrubý príjem. Tento princíp je základným kameňom pre správne pochopenie daňových úľav. Pri posudzovaní výšky nezdaniteľnej časti na manželku je súčasne podstatný len základ dane z príjmov podľa § 5 (závislá činnosť) a § 6 ods. 1 a 2 (podnikanie a iná samostatná zárobková činnosť). Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu. To znamená, že čiastkový základ dane vyčíslený z takzvaných pasívnych príjmov (napr. z prenájmu alebo z kapitálového majetku, ktoré patria pod § 7 a § 8) sa na tento účel nezohľadňuje.

Ak mal daňovník - daňový rezident SR - za daný rok príjem aj v zahraničí, pri určení nezdaniteľnej časti na manželku sa zohľadní aj základ dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 z príjmov dosiahnutých v zahraničí. Táto nezdaniteľná časť základu dane je jednou z čísel, ktoré potrebuje poznať daňovník podávajúci daňové priznanie. Možno ju použiť na zníženie výslednej dane z príjmov fyzických osôb, nakoľko znižuje základ dane. Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku je možné uplatniť si až v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní. Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD, v súlade s § 11 ods. 5 ZDP. Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, teda ak je už známa výška dosiahnutých príjmov obidvoch z manželov a tiež splnenie ostatných podmienok na uplatnenie tejto odpočítateľnej položky základu dane.

Definícia vlastného príjmu manželky pre účely nezdaniteľnej časti

Pri určení sumy nezdaniteľnej časti na manželku sa odpočítava takzvaný vlastný príjem manželky. Na tento účel sa do vlastného príjmu manželky započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov podľa § 2 písm. c) zákona. Dôležité je, že sa tak deje bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane. Príkladom je príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3, a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods. 1 písm. d) zákona. Pozor, započítava sa aj príjem, ktorý nie je predmetom dane, prípadne je od dane oslobodený. Vlastný príjem manželky pre účely uplatnenia NČZD na manželku je príjem manželky znížený o poistné a príspevky, ktoré manželka v príslušnom zdaňovacom období bola povinná z tohto príjmu zaplatiť. Výška vlastného príjmu manželky sa nepreukazuje, zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky. Rovnako tak, výška vlastného príjmu sa v podávanom priznaní nepreukazuje, nie je potrebné ako prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky.

Daňové priznanie a odpočítateľné položky

Príjmy, ktoré sa započítavajú do vlastného príjmu manželky

Do vlastného príjmu manželky sa započítavajú viaceré druhy príjmov, a to aj tie, ktoré by bežne neboli považované za zdaniteľné alebo podliehajúce odvodom. Medzi ne patria:

Príjmy zo závislej činnosti (zamestnanie) znížené o povinné odvody. Napríklad, ak bol hrubý príjem v zamestnaní 1000 eur a zaplatila sa poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne vo výške 130 eur, do vlastného príjmu sa započíta suma 870 eur.
Materské: Táto dávka sa do vlastného príjmu manželky započítava. Napríklad, ak manželka poberala materské v úhrnnej sume 2000 eur, táto suma sa započíta.
Tehotenské dávky.
Nemocenské dávky.
Všetky druhy dôchodkov: Ide o starobné dôchodky, invalidné dôchodky a iné typy dôchodkov. S účinnosťou od 1. júla 2024 je 13. dôchodok dôchodková dávka vyplácaná z dôchodkového poistenia a nie je štátna sociálna dávka, z uvedeného dôvodu sa 13. dôchodok započítava do vlastného príjmu manželky.
Výhry: Rôzne výhry sa taktiež započítavajú do vlastného príjmu.
Príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3, a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods.1 písm. d) zákona.
Dávky v hmotnej núdzi podľa zákona č. 417/2013 Z. z.
Peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia podľa zákona č. 447/2008 Z. z. Peňažný príspevok na opatrovanie je príjem, ktorý sa do vlastného príjmu manželky započíta za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol vyplatený.
Sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z. z.
Príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“) podľa zákona č. 561/2008 Z. z.
Príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 627/2005 Z. z. (tieto nie sú štátne sociálne dávky).
Prípadný príjem zo sociálneho fondu (ako bolo uvedené v jednom z príkladov).
Suma vyplatených dávok v nezamestnanosti.

Je dôležité poznamenať, že v týchto prípadoch sa do vlastného príjmu manželky započítava materské, príspevok na starostlivosť o dieťa, príspevky na podporu náhradnej starostlivosti, ktoré nie sú štátne sociálne dávky.

Príjmy, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky

Naopak, existujú príjmy, ktoré sa pre účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manželku do vlastného príjmu manželky nezapočítavajú. Tieto príjmy sú často štátne sociálne dávky, ktorých cieľom je podpora rodín a občanov v rôznych životných situáciách. Medzi takéto príjmy patria:

Rodičovský príspevok (zákon č. 571/2009 Z. z.). Toto je kľúčový bod, rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava, pretože ide o štátnu sociálnu dávku.
Príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č. 235/1998 Z. z.).
Príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne (zákon č. 235/1998 Z. z.).
Príspevok na pohreb (zákon č. 238/1998 Z. z.).
Prídavok na dieťa (zákon č. 600/2003 Z. z.).
Príplatok k prídavku na dieťa (zákon č. 532/2007 Z. z.).
Vianočný príspevok dôchodcom (zákon č. 592/2006 Z. z.).
Príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z. z.).
Príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z. o príspevku športovému reprezentantovi a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z.).
Kompenzačný príspevok baníkom (zákon č. 385/2019 Z. z.).
Výživné, resp. iná platba určená na zabezpečenie potrieb dieťaťa.
Daňový bonus na zaplatené úroky.
Príspevok na rekreáciu.
Príspevok na čiastočnú úhradu splátky úveru na bývanie podľa zákona č. 526/2023 Z. z.

Zhrnuté, nezapočíta sa rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na viac súčasne narodených detí, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa - čo sú štátne sociálne dávky.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vzniká, ak daňovník žije s manželkou v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu, ani to, či napríklad manželka poberá materské, rodičovský príspevok alebo príspevok na starostlivosť o dieťa. Dieťa, o ktoré sa starajú, nemusí byť ich vlastné. Okrem podmienky spoločnej domácnosti musí byť splnená aspoň jedna z nasledujúcich štyroch podmienok k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia alebo k prvému dňu v mesiaci, za ktorý sa nezdaniteľná časť uplatňuje:

Manželka sa starala o vyživované dieťa do troch rokov veku, resp. do šiestich rokov veku, ak ide o dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom, žijúce s daňovníkom v domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa (podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa) do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. Túto podmienku môžu spĺňať aj študenti, dobrovoľne nezamestnaní, invalidi, poberatelia dôchodkov (aj dôchodkov priznaných pred 1.1.2004).
Manželka poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z. (zákon o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia).
Manželka bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny. Pozor, do evidencie úrad práce nezaradí napríklad osobu, ktorá je štatutárom (konateľ, člen dozornej rady, prokurista), pokiaľ sa nevyčiarkne z obchodného registra.
Manželka je občanom so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny). Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.

Preukazovanie nároku a výšky príjmu

Zamestnanec je k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania povinný doložiť doklady, ktorými preukáže existenciu manželstva (sobášny list) a splnenie niektorej zo štyroch vyššie uvedených podmienok. Medzi takéto doklady patrí rodný list dieťaťa (pre preukázanie starostlivosti o dieťa), potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, alebo rozhodnutie o priznaní invalidity, respektíve preukaz ŤZP. Na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u manžela je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie (podľa § 37 ods. 1 písm. f) zákona). Ako už bolo spomenuté, výška vlastného príjmu manželky sa nepreukazuje, a zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku

Výška nezdaniteľnej časti na manželku závisí od vlastného príjmu manželky a od základu dane daňovníka. Pri výpočte sa posudzuje základ dane, nie hrubý príjem. Ak je základ dane daňovníka nižší alebo rovný 176,8 násobku životného minima, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa určí ako rozdiel medzi sumou 3 803,33 eur a vlastným príjmom manželky. Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 176,8 násobok životného minima, výška nezdaniteľnej časti sa vypočíta podľa vzorca, ktorý zohľadňuje vyšší základ dane. Pre rok 2019 bola hranica 36 256,38 eura. Ak bol základ dane nižší ako táto suma, nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku bol v nekrátenej výške. Ak bol vyšší, nezdaniteľná časť sa postupne znižovala. Výška nezdaniteľnej časti na manželku závisí od vlastného príjmu manželky, do ktorého sa rodičovský príspevok nezapočítava (štátna sociálna dávka), avšak materské sa do vlastného príjmu započítava.

Ako vyplniť formulár W-4 a ušetriť na daniach | NerdWallet

Alikvotná časť nezdaniteľnej časti

Často sa stáva, že podmienky na priznanie nároku boli splnené nie po celý príslušný rok, ale len po časť roka. V takom prípade sa nezdaniteľná časť uplatní v pomernej (alikvotnej) sume. Zo sumy určenej podľa vyššie uvedených pravidiel sa určí alikvotná časť podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. dňu príslušného kalendárneho mesiaca. Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v pomernej sume za toľko mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na jej uplatnenie.

Praktické príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku

Pre lepšie pochopenie si prejdeme niekoľko konkrétnych príkladov.

Príklad 1: Manželka na materskej a rodičovskej dovolenke (rok 2019)

Zamestnanec dosiahol za rok 2019 základ dane 10 000 eur. Je to menej ako 36 256,38 eura, preto bude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v nekrátenej výške. Jeho manželka bola v roku 2019 zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem v zamestnaní bol spolu 1 000 eur. Za tieto dva mesiace zaplatila poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne 130 eur. Od marca do októbra poberala materské, spolu 2 000 eur.Do vlastného príjmu manželky sa započítava príjem v zamestnaní (1 000 eur) a materské (2 000 eur). Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava. Celkový vlastný príjem manželky pre účely NČZD je 3 000 eur (1000 + 2000).

Príklad 2: Starostlivosť o dieťa a materské s rodičovským (rok 2019)

Manželia boli celý rok 2019. Dieťa sa im narodilo 3. júna 2019. Manželka na začiatku roka 2019 pracovala, 15. apríla 2019 odišla na materskú dovolenku a poberala materské, od decembra 2019 poberala rodičovský príspevok. Pri pôrode dostala takzvané pôrodné a od júna 2019 poberala prídavok na dieťa. Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem v zamestnaní vrátane príspevku zo sociálneho fondu. Nezapočíta sa rodičovský príspevok, pôrodné ani prídavok na dieťa - to sú štátne sociálne dávky. Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl - december 2019, pretože dieťa sa im narodilo 3.6.2019. Teda od mesiaca, na začiatku ktorého bolo dieťa vyživované a manželka spĺňala podmienku starostlivosti.

Príklad 3: Manželka v evidencii uchádzačov o zamestnanie (rok 2025)

Manželka bola od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Od 7.6.2025 mala priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur. Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce, t.j. od januára 2025 do júna 2025). Do vlastného príjmu sa zahrnie príjem zo závislej činnosti znížený o odvody (základ dane), suma vyplatených dávok v nezamestnanosti (do 31.12.2025) a prípadne iné vlastné príjmy. K žiadosti je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie.

Príklad 4: Príjem z opatrovania (rok 2025)

Manželka daňovníka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 jej bude vyplatený dňa 20.1.2026. Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku. Nárok na peňažný príspevok na opatrovanie a nárok na jeho výplatu vzniká právoplatným rozhodnutím úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o jeho priznaní. Peňažný príspevok na opatrovanie sa vždy vypláca mesačne pozadu. Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku za mesiac december 2025, pretože k 1.12.2025 boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.

Príklad 5: Manželka pracuje a poberá materské (rok 2025)

Manželka daňovníka dosiahne v roku 2025 príjem zo zamestnania za dva mesiace vo výške 1 512 eur, a tiež materské vo výške 1 215 eur (spolu príjem 2 727 eur). Manželov dosiahnutý základ dane bude vo výške 48 500 eur. Dosiahnutý príjem zo závislej činnosti aj suma materského vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku. Manžel si uplatní na manželku NČZD vo výške 2 518,97 eura, a to za podmienky, že manželka sa stará o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2025.

Príklad 6: Manželka s materským a rodičovským príspevkom (rok 2025)

Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 4 036,61 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 260,61 a sumou materského vo výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky. Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu nezapočítava.

Dôležité aspekty a časté otázky

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku majú aj študenti, aj dobrovoľne nezamestnaní, aj invalidi, aj poberatelia dôchodkov (a to aj dôchodkov priznaných pred 1.1.2004). Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela len od základu dane z takzvaných aktívnych príjmov.

Manželia, ktorí boli celý rok 2019 a manželka sa celý rok 2019 starala o vyživované dieťa, ktoré malo na začiatku roka 2019 jeden rok a 15. októbra 2019 malo druhé narodeniny - počas celého roka 2019 tak dieťa ešte nedosiahlo vek 3 roky. V tomto prípade sú podmienky splnené na celý rok.

V prípade, že manželia boli celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa, ktoré dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019. Po skončení rodičovskej dovolenky sa od 16. októbra 2019 manželka vrátila do zamestnania. Nárok na NČZD na manželku zaniká dňom dovŕšenia 3 rokov veku dieťaťa. Ak dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019, nárok na NČZD by bol za mesiace január až október 2019.

Podobný scenár, ak dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019, a po skončení rodičovskej dovolenky sa manželka nevrátila do pôvodného zamestnania, ku dňu 15. októbra 2019 po dohode so zamestnávateľom ukončila pracovný pomer a ako nezamestnaná sa zaevidovala od 16. októbra 2019 na úrade práce. V tomto prípade sa prechádza z jednej podmienky na druhú, a ak je nová podmienka splnená od prvého dňa mesiaca (čo v tomto prípade nie je - 16.10.), uplatní sa NČZD len za mesiace, kde podmienka platila k 1. dňu. Ak by sa zaevidovala k 1. novembru, tak za november by už podmienka platila.

Je dôležité poznamenať, že hoci manželka daňovníka dosiahne v roku 2025 príjem zo zamestnania a materské, samotná výška vlastného príjmu v podávanom priznaní sa nepreukazuje, nie je potrebné ako prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky.

Legislatívne zmeny a aktuálne trendy

Daňové predpisy sa neustále vyvíjajú a je dôležité sledovať aktuálne zmeny, ktoré môžu ovplyvniť uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku.Napríklad, v roku 2023 došlo k zmenám v rámci nezdaniteľnej časti na manželku, ktoré bolo potrebné zohľadniť pri podávaní daňového priznania.Jednou z relevantných noviniek je aj novela zákona o hmotnej núdzi, ktorá vstúpila do platnosti od 1. mája 2023. Jej súčasťou je aj plošná dotácia na obedy v školách a škôlkach, známa ako obedy „zadarmo“. Hoci táto dotácia priamo nesúvisí s výpočtom vlastného príjmu manželky pre účely NČZD, je príkladom širších legislatívnych zmien v oblasti sociálnej podpory rodín.Zásadnou zmenou je aj posudzovanie 13. dôchodku. S účinnosťou od 1. júla 2024 sa 13. dôchodok považuje za dôchodkovú dávku vyplácanú z dôchodkového poistenia a nie je štátna sociálna dávka. Z tohto dôvodu sa 13. dôchodok započítava do vlastného príjmu manželky. Tieto zmeny zdôrazňujú potrebu neustáleho informovania sa o platnej legislatíve a jej interpretácii.

tags: #pocita #sa #rodicovsky #prispevok #do #prijmu

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku: Ako sa posudzuje rodičovský príspevok a vlastný príjem manželky