Daňový bonus na dieťa patrí medzi často uplatňované daňové zvýhodnenie, ktoré predstavuje významnú finančnú podporu pre rodiny s deťmi. Jeho primárnym cieľom je podporiť rodičov pri zabezpečovaní potrieb detí a priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Tento daňový bonus je daňovým zvýhodnením, ktoré je v súlade s § 9 ods. 2 písm. zákona č. 595/2003 Z. z. oslobodené od dane, čo podčiarkuje jeho význam pre domácnosti. Je upravený v § 33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. a v súvislosti s týmto ustanovením sú pravidelne vykonávané zmeny v legislatíve. V roku 2025 prichádzajú dôležité úpravy, ktoré majú dopad na podmienky jeho uplatnenia aj na jeho samotnú výšku, pričom končí prechodné obdobie, počas ktorého bol bonus dočasne navýšený.
Kto má nárok na daňový bonus na dieťa a základné kritériá
Nárok na daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len fyzická osoba, ktorá dosiahla zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu. Daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Ide teda o zamestnancov, teda fyzickú osobu (rodiča alebo iného oprávneného daňovníka), ktorá dosahuje zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (zamestnania) podľa § 5 zákona o dani z príjmov. Rovnako majú nárok aj SZČO, teda fyzická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (z vytvorenia diela, z podania umeleckého výkonu, z činnosti znalcov a tlmočníkov…) podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona. Je dôležité zdôrazniť, že príjmy z prenájmu, kapitálové príjmy či iné pasívne príjmy nárok na bonus nezakladajú a ani sa nezohľadňujú pri výpočte daňového bonusu. Nárok na daňový bonus vzniká už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodí.
Pre uplatnenie daňového bonusu je potrebné splniť niekoľko základných kritérií:
- Vek dieťaťa: Daňový bonus je možné uplatniť na vyživované dieťa do 18 rokov, tzn. na dieťa, ktoré nedokončilo povinnú školskú dochádzku alebo sa sústavne pripravuje na povolanie, teda je študentom strednej/vysokej školy. Nárok na daňový bonus zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (pričom za rok 2024 to bolo do 25 rokov dieťaťa, pokiaľ sa sústavne pripravovalo na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole).
- Spoločná domácnosť: Daňovník si môže uplatniť daňový bonus len v prípade, ak žije s dieťaťom v spoločnej domácnosti. Tento princíp zabezpečuje, že podpora smeruje k osobám, ktoré reálne prispievajú na výchovu a starostlivosť o dieťa. Je dôležité poznamenať, že skutočnosť, že dieťa má spoločné bydlisko s rodičmi iba v jednej domácnosti, nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu. Napríklad, ak rodičia nežijú s deťmi v spoločnej domácnosti počas celého roka, ale iba jej časť, daňový bonus sa môže uplatniť pomerne.
- Jedinečné uplatnenie: V jednej domácnosti si môže daňový bonus na to isté dieťa uplatniť vždy len jeden z rodičov (resp. oprávnených osôb). Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, druhý daňovník si môže uplatniť daňový bonus na dieťa. Je však dôležité, aby si na to isté dieťa uplatňoval daňový bonus iba jeden z nich.
Daňový bonus na dieťa 2025
Významné zmeny v uplatňovaní daňového bonusu od 1. januára 2025
Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Tieto zmeny sú rozsiahle a ovplyvnia mnohé rodiny. Jednou z najzásadnejších zmien je ukončenie prechodného obdobia, ktoré platilo v rokoch 2023 - 2024, počas ktorého bol bonus dočasne navýšený.
Zhrňme si kľúčové zmeny účinné od 1. 1. 2025:
- Zmeny v sumách daňového bonusu: Od 1. januára 2025 sa menia sumy daňového bonusu v závislosti od veku vyživovaného dieťaťa. Konkrétne sumy sú 100 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku. Pre dieťa, ktoré dovŕšilo
tags: #zaciatok #poberania #danoveho #bonusu #na #dieta