Nástup na materskú či rodičovskú dovolenku prináša so sebou nielen radostné očakávania, ale aj nové povinnosti a možnosti v oblasti daní. Je dôležité vedieť, kedy je potrebné podať daňové priznanie, ako sa započítavajú jednotlivé typy príjmov a na aké daňové zvýhodnenia máte nárok. Tento komplexný sprievodca objasňuje kľúčové aspekty materského príspevku a jeho vzťahu k dani z príjmov, ako aj ďalšie dôležité finančné a administratívne otázky, ktoré súvisia s rodičovstvom.
Rodičovské dávky a dovolenky: Prehľad a podmienky
Orientácia v systéme sociálnych dávok a dovoleniek je prvým krokom k pochopeniu daňových povinností. Existuje niekoľko kľúčových pojmov, ktoré je potrebné rozlišovať.
Materská dovolenka a Materská dávka (Materské)
Na materskú dovolenku má nárok každá zamestnaná matka, resp. po 6 týždňoch od pôrodu aj otec dieťaťa. Štandardne materská dovolenka trvá 34 týždňov a možno na ňu nastúpiť najskôr 8 týždňov pred plánovaným pôrodom, pričom zväčša sa nastupuje v 6. týždni pred pôrodom. V prípade osamelej ženy (slobodná, ovdovená či rozvedená) trvá materská dovolenka 37 týždňov. Ak žena porodí dvojčatá či viac detí, dĺžka materskej dovolenky je 43 týždňov.
Výška materskej dávky nie je u každého rovnaká a vypočítame ju podľa vzorca: Denný vymeriavací základ (DVZ) alebo predpokladaný denný vymeriavací základ (PDVZ) * 75 %. Maximálna výška materskej dávky v roku 2021 nesmela presiahnuť sumu 53,8521 € na deň (vypočítaná z DVZ vo výške 71,8028 €), čo je mesačne (podľa počtu dní v mesiaci) cca 1 615,60 € - 1 669,50 €. Nárok na výplatu dávky alebo jej časti sa premlčí uplynutím troch rokov odo dňa, za ktorý dávka alebo jej časť patrili.
Ak poistenka porodila na území iného členského štátu EÚ, Švajčiarska, Nórskeho kráľovstva, Islandskej republiky, Lichtenštajnského kniežatstva, Veľkej Británie (ďalej „štát EÚ“) alebo na území štátu, s ktorým má SR uzatvorenú zmluvu o sociálnom zabezpečení (ďalej „zmluvný štát“), pričom predmetom tejto zmluvy sú i nemocenské dávky, ako napríklad Ukrajina, nárok na materské si poistenka uplatňuje priamo v príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne prostredníctvom potvrdenia ošetrujúceho lekára vystaveného v štáte EÚ alebo v zmluvnom štáte, kde nastal pôrod. Musí ísť o potvrdenie, ktoré i v štáte jeho vystavenia slúži na účely uplatnenia nároku na peňažnú dávku v materstve, a na tlačive musí byť lekárom potvrdený očakávaný deň pôrodu. Ak ošetrujúci lekár v štáte EÚ, v ktorom nastal pôrod, nevydáva takéto potvrdenie, je potrebné o vystavenie potvrdenia na účely uplatnenia nároku na materské požiadať príslušnú inštitúciu štátu EÚ, na ktorého území došlo k pôrodu, a táto inštitúcia bezodkladne zabezpečí vystavenie potvrdenia spravidla na SEDe S 055. K potvrdeniu lekára zo štátu EÚ, zmluvného štátu a nezmluvného štátu je potrebné priložiť neformálnu žiadosť o výplatu dávky a uviesť spôsob jej výplaty a potrebné výplatné údaje v tlačive: Žiadosť o výplatu sumy dávky / zmenu miesta výplaty sumy dávky / opätovné vyplatenie sumy dávky.
Inému poistencovi, napríklad otcovi dieťaťa, nárok vzniká odo dňa, od ktorého žiada o priznanie materského. Ak otcovi vznikol nárok na otcovské a následne si do troch rokov veku dieťaťa uplatní aj nárok na materské, obdobie poskytovania otcovského sa odpočíta z celkového nároku na materské. V prípade, ak o otcovské žiada otec dieťaťa, ktorému by sa malo predĺžiť obdobie šiestich týždňov po pôrode o kalendárne dni, počas ktorých bolo dieťa prijaté do ústavnej starostlivosti zdravotníckeho zariadenia zo zdravotných dôvodov na strane dieťaťa alebo jeho matky (mimo štandardnej dĺžky popôrodnej starostlivosti), ak deň prijatia spadá do obdobia šiestich týždňov odo dňa pôrodu, k žiadosti priložte potvrdenie o hospitalizácii dieťaťa, resp. predložením dokladu o narodení dieťaťa v prípade, ak dieťa nie je zapísané v matrike na území SR, najlepšie do 5. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý žiada dávku. Je dôležité doložiť dokladom, ktorý ovplyvňuje nárok na materské a jeho sumu.
Sociálna poisťovňa môže rozhodovať o zániku nároku na materské a jeho sumu. Proti rozhodnutiu Sociálnej poisťovne je možné podať odvolanie okrem prípadov, keď je podanie odvolania zákonom výslovne vylúčené.
Tehotenská dávka (Tehotenské)
Novinkou pre tehotné ženy je tehotenská dávka, ktorá má slúžiť na kompenzáciu zvýšených výdavkov v tehotenstve. Vypláca sa od 13. týždňa tehotenstva ženám, ktoré sú zamestnankyne, povinne nemocensky poistené SZČO, dobrovoľne nemocensky poistené, ktorým vznikol nárok na tehotenské v ochrannej lehote alebo poistenkám, ktoré čerpajú rodičovskú dovolenku alebo poberajú rodičovský príspevok. Aj o túto dávku je potrebné požiadať Sociálnu poisťovňu. Tlačivo vám vystaví gynekológ na prvej preventívnej prehliadke na začiatku 2. trimestra, keďže nárok na tehotenské vzniká iba ženám, ktorých tehotenstvo nebolo ukončené k 27. týždňu pred očakávaným dňom pôrodu. Výška tehotenského v roku 2021 predstavuje 15 % z denného vymeriavacieho základu alebo z predpokladaného denného vymeriavacieho základu. Minimálne tehotenské je určené v sume 7,18028 € na deň a maximálne v sume 10,77042 €.
Rodičovská dovolenka a Rodičovský príspevok
Pod rodičovskou dovolenkou rozumieme buď plynulý prechod matky z materskej na rodičovskú dovolenku, alebo ak bol namiesto matky na „materskej“ dovolenke otec, nazývame to tiež rodičovskou dovolenkou. Rodičovská dovolenka začína vtedy, keď o ňu zamestnanec požiada zamestnávateľa, a môže trvať až do 3. roku života dieťaťa, v osobitných prípadoch aj dlhšie. Rodič pritom nemusí byť na rodičovskej dovolenke po celý čas, môže ju aj prerušiť a znovu na ňu nastúpiť. To je však povinný konzultovať so zamestnávateľom a písomne mu to oznámiť, resp. o ňu požiadať.
Počas trvania rodičovskej dovolenky oprávnená osoba poberá tzv. rodičovský príspevok. O rodičovský príspevok je potrebné požiadať príslušný Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny podľa miesta vášho trvalého pobytu. Budete potrebovať potvrdenie o nároku na materské na účely poskytovania rodičovského príspevku, ktoré získate na pobočke Sociálnej poisťovne, a kópiu rodného listu dieťaťa. Pokiaľ vám nevznikol nárok na materskú dávku, budete poberať od začiatku iba rodičovský príspevok. Výška rodičovského príspevku je v roku 2021 275,90 € alebo 378,10 €, v prípade, že sa pred poberaním rodičovského príspevku oprávnenej osobe vyplácalo materské alebo obdobná dávka.
Predmet dane a oslobodenie od dane: Kľúčové informácie pre rodičov
Nástup na materskú či rodičovskú dovolenku so sebou prináša aj zmeny v oblasti daňových povinností. Je kľúčové porozumieť, ktoré príjmy sú zdaniteľné a ktoré sú oslobodené od dane.
Materská dávka a rodičovský príspevok ako oslobodené príjmy
Príjem z materskej je oslobodený od dane z príjmov, a to v plnej výške. Preto ho do daňového priznania neuvádzate. Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka a taktiež je oslobodený od dane, a preto sa do daňového priznania neuvádza. Prídavky a príspevky na dieťa sú taktiež od dane oslobodené. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Nemocenské dávky (napr. nemocenské, ošetrovné, materské, vyrovnávacia dávka) a štátne sociálne dávky (napr. prídavok na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príplatok k prídavku na dieťa, príspevok na starostlivosť o dieťa atď.) sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov, ktoré sa do stanovenej sumy nezahrňujú.
Kedy vzniká povinnosť podať daňové priznanie
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Väčšine rodičov nevznikne povinnosť podať daňové priznanie, ak poberali iba materské a rodičovský príspevok, pretože tieto dávky sú oslobodené od dane a nezapočítavajú sa do limitu zdaniteľných príjmov. Pre rok 2025 má nezdaniteľná časť základu dane výšku 5 753,79 €. Povinnosť podať priznanie vzniká, ak zdaniteľné príjmy presiahnu polovicu tejto sumy, teda 2 876,90 €.
Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2025 (lehota je stanovená na 15. februára, ale vzhľadom na to, že tento dátum pripadá na nedeľu, lehota sa posúva na najbližší pracovný deň). Ak ste prišli o prácu v priebehu roka, no ešte pár mesiacov ste poberali mzdu, materská dávka a daňové priznanie sa vám určite spoja do jedného procesu. Zamestnávateľ vám po skončení pracovného pomeru vystaví potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Ak suma na potvrdení prekročí limit 2 876,90 €, daňové priznanie typ A treba podať, hoci samotná dávka ho neovplyvní.
Ak daňovník dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B. Vo chvíli, keď počas materskej nadviažete podnikaním - hoci len predajom handmade výrobkov cez online bazár -, vzniká nový zdroj príjmu podľa § 6 zákona o dani z príjmov. V takom prípade materská dávka a daňové priznanie znamenajú, že podávate formulár typ B. Príjmy z podnikania znížite o paušálne 60 % výdavky alebo reálne náklady, a až potom skúmate limit 2 876,90 €.
Dobrovoľné podanie daňového priznania a jeho výhody
Hoci väčšine rodičov nevznikne povinnosť podať daňové priznanie, ak poberali iba materské a rodičovský príspevok, z hľadiska predpokladaného daňového preplatku to môže byť výhodné. Ak daňovník bol na materskej, resp. rodičovskej dovolenke iba časť roka a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti (t.j. zo zamestnania) na území Slovenskej republiky, z ktorého mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v roku 2025 nepresiahol sumu 2 876,90 eur. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Dobrovoľné priznanie sa oplatí rodičom, ktorým zamestnávateľ zrazil daň, ale vzhľadom na kratší úväzok pred materskou im vznikne preplatok. Finančná správa vráti preplatok do 40 dní od lehotného podania.
Lehoty a potrebné dokumenty pre daňové priznanie
Lehota na podanie daňového priznania za rok 2025 uplynie štandardne 31. marca 2026. Rodičia na materskej môžu lehotu predĺžiť o tri mesiace oznámením správcovi dane, ak súčasťou príjmov sú aj príjmy zo zahraničia, predĺženie môže byť až na šesť mesiacov.
Rodičovstvo a podnikanie: Daňové aspekty
Mnohí rodičia sa rozhodnú počas materskej alebo rodičovskej dovolenky začať podnikať alebo v podnikaní pokračovať. Je dôležité poznať daňové dopady rôznych scenárov.
Podnikanie ako hlavná činnosť pred materskou
Pokiaľ ste pred materskou podnikali a zároveň si platili sociálne poistenie, takže máte nárok na nemocenskú dávku materské, počas jej poberania môžete podnikať bez obmedzení, či už osobne alebo prostredníctvom iných ľudí. Nie je teda vôbec potrebné, aby ste živnosť kvôli materskej pozastavili alebo zrušili. Daňové priznanie podávate, pretože potrebujete zdaniť príjmy. Výnimkou by bola jedine situácia, ak by vaše zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) a zároveň by ste nevykázali daňovú stratu. Vtedy daňové priznanie podať nemusíte.
Podnikanie ako vedľajšia činnosť popri zamestnaní
Pokiaľ ste pred materskou dovolenkou boli zamestnaná, podnikanie mali ako vedľajšiu činnosť (prípadne v ňom pokračujete) a zamestnaním a podnikaním ste si zarobili spolu viac ako 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) alebo ste vykázali daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie. Spomínaná suma označuje váš hrubý príjem zo zamestnania (hrubá mzda) a podnikania (hrubé príjmy), nie vašu čistú mzdu a čistý zisk (príjmy − výdavky). Ak ste si zamestnaním a vedľajším podnikaním zarobili najviac 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a nevykázali daňovú stratu, daňové priznanie podávať nemusíte.
Začiatok podnikania počas materskej
Ak ste boli zamestnaná, nastúpili ste na materskú dovolenku a nanovo rozbiehate podnikanie, v takom prípade je podnikanie vašou vedľajšou činnosťou popri materskej dovolenke. Napríklad, ak Petra bola zamestnaná ako kaderníčka a v júli 2023 nastúpila na materskú dovolenku a v januári 2024 si zriadi živnostenské oprávnenie, svoje prvé daňové priznanie podá až na jar 2025, a to len vtedy, ak za rok 2024 dosiahne zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 823,24 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2024) alebo vykáže daňovú stratu. Materskú Petra do daňového priznania neuvádza, pretože táto dávka nepodlieha dani z príjmov.
Privyrábanie na dohodu počas materskej
Ak popri materskej dovolenke vezmete brigádu na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce (DPČ alebo DVP), tak váš zamestnávateľ z vašej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov. To znamená, že váš príjem je už zdanený a preto ak zamestnávateľa po skončení roka požiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane, nemusíte kvôli nemu podávať daňové priznanie. Ak o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľa nepožiadate, musíte podať daňové priznanie, ale len ak vaše príjmy presiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak zamestnávateľa nepožiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane a vzhľadom na nízke príjmy ani nemáte povinnosť podať daňové priznanie, môže byť pre vás výhodné si ho podať. Uplatníte si v ňom plné sumy nezdaniteľných častí základu dane a daňové bonusy a pokiaľ vám vyjde preplatok, dostanete časť zaplatenej dane späť.
Je však dôležité dať si pozor na to, aby ste si neprivyrábali na základe toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého ste si uplatnili nárok na materské. Stratili by ste naň nárok. Môžete však uzatvoriť nový pracovný pomer alebo novú dohodu u toho istého zamestnávateľa alebo u iného zamestnávateľa.
Daňové zvýhodnenia pre rodiny
Slovenský daňový systém ponúka rodičom rôzne daňové zvýhodnenia, ktoré môžu výrazne znížiť ich daňové zaťaženie.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
Daňové zvýhodnenie vás čaká aj v prípade, ak s manželkou/manželom žijete v spoločnej domácnosti a manželka/manžel sa stará o maloleté dieťa do 3 rokov (v špeciálnych prípadoch do 6 rokov). Keďže je pravdepodobné, že jeden z rodičov bude na materskej či rodičovskej dovolenke, a teda sa bude starať o dieťa do 3 rokov, podmienka vzniku nároku bude splnená. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku môže výrazne znížiť základ dane daňovníka, ktorý podáva daňové priznanie. Na daniach môže ušetriť stovky eur. Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela závisí od príjmov.
Ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 19,2-násobok platného životného minima - vlastný príjem manželky (manžela). Ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 63,4-násobok platného životného minima - 1/4 základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky (manžela). Aby si váš manžel mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, nesmiete si zarobiť viac ako 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Pre rok 2023 je to suma 4 500,86 eura.
Do tejto sumy vlastných príjmov manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, napríklad materská, príjmy z podnikania, príjmy zo zamestnania, príjmy z predaja majetku, nemocenské, ošetrovné, podpora v nezamestnanosti, výhry, dary, dedičstvo, príjmy z prenájmu, všetky typy dôchodkov. Naopak rodičovský príspevok, ani rodičovská dovolenka sa do vlastného príjmu nezapočítava. Nezahŕňa sa do neho ani zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a študentské štipendium. Môže sa stať, že pokiaľ budete na materskej dovolenke, váš manžel si nezdaniteľnú časť nebude môcť uplatniť.
Daňový bonus na dieťa
Rodičia si často kladú otázku, či majú nárok na daňový bonus na dieťa, ak celý rok poberali materské. Odpoveď znie áno, ale len vtedy, ak dosiahnu zdaniteľný príjem aspoň vo výške platnej minimálnej mzdy za rok 2025. Keď príjem pochádza len z prvých mesiacov práce pred pôrodom, obvykle postačí. Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Praktické príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku
Pre lepšie pochopenie si pozrime konkrétne situácie, ako sa uplatňuje nezdaniteľná časť na manželku.
Príklad 1: Anna poberala materské a rodičovský príspevokAnna bola zamestnancom, v januári 2020 nastúpila na materskú dovolenku a poberala materské vo výške 200 € mesačne. Následne po 34 týždňoch (od augusta 2020) začala poberať rodičovský príspevok a prídavky na dieťa. Manžel Jozef má základ dane 10 000 €.Riešenie: Materské je príjem oslobodený od dane, ale započítava sa do vlastného príjmu manželky pre účely nezdaniteľnej časti. Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka a do vlastného príjmu sa nezapočítava. Jozef uvedie do vlastného príjmu manželky výšku materského za 8 mesiacov (200 € * 8 = 1 600 €). Jozefovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 1 623,90 €.
Príklad 2: Eva poberala iba rodičovský príspevokEva od januára 2020 poberala rodičovský príspevok. Manžel Adam má základ dane 10 000 €.Riešenie: Rodičovský príspevok sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky. Pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku je Eva bez príjmu. Adamovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 4 035,84 €.
Príklad 3: Zuzana poberala mzdu a materskéZuzana bola zamestnancom s hrubým príjmom 700 € mesačne, v októbri 2020 nastúpila na materskú dovolenku a poberala materské vo výške 200 € mesačne. Manžel Ján má základ dane 10 000 €.Riešenie: Ján uvedie do vlastného príjmu manželky výšku materského a hrubý príjem zo zamestnania: (700 € * 9) + (200 € * 3) = 6 900 €. Keďže Zuzana presiahla limit pre priznanie nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, manželovi Jánovi nevznikne nárok na odpočet na manželku.
Podrobné vyplnenie daňového priznania - Príklad Beáty Novákovej (Typ A)
Pre ilustráciu postupu si predstavme situáciu daňovníčky Beáty Novákovej. Beáta Nováková pracovala od 1. 1. 2013 do 10. 5. 2013 na základe pracovnej zmluvy. Od 11. 5. 2013 nastúpila na materskú dovolenku. Dňa 3. 7. 2013 sa jej narodila dcéra Kristína. Do novembra poberala materské dávky a v decembri rodičovský príspevok. V roku 2013 dosiahla príjmy zo závislej činnosti vo výške 4 050 €, čo je suma vyššia ako 1 867,97 €, preto má povinnosť podať daňové priznanie. Svojho zamestnávateľa nepožiadala do 17. 2. 2014 o vykonanie ročného zúčtovanie dane. Keďže všetky príjmy dosiahla zo závislej činnosti, bude vypĺňať daňové priznanie fyzickej osoby - typ A.
Informácie o daňovníkovi:
- Meno a priezvisko: Beáta Nováková
- Rodné číslo: 855303/433
- Trvalé bydlisko: Štefanovičova 6, Bratislava
- Meno dieťaťa: Kristína Nováková
- Rodné číslo dieťaťa: 135703/0014
- Príjem zo závislej činnosti: 4 050 €
- Preddavok na daň z príjmu: 449,35 €
- Výdavky na sociálne poistenie: 389,92 €
- Preddavky na zdravotné poistenie: 171,20 €
- Úhrn poplatkov na poistné: 561,12 €
Keďže daňovníčka mala len príjmy zo závislej činnosti, vypĺňa daňové priznanie typ A vydané Ministerstvom financií SR č. MF20227/2013-721.
Postup vyplnenia priznania typ A:
I. ODDIEL - ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI
- Riadok č. 01 - uvedie svoje rodné číslo.
- Riadky č. 03 až 10 - vyplní daňovník podľa predtlače.
II. ODDIEL - ÚDAJE O ZÁKONNOM ZÁSTUPCOVI, DEDIČOVI ALEBO ZÁSTUPCOVI - nevypĺňa.
III. ODDIEL - ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE - nevypĺňa.
IV. ODDIEL - ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU
- Riadok 30 - uvedie meno, priezvisko, rodné číslo dieťaťa a počet mesiacov, za ktoré uplatňuje daňový bonus, t. j. mesiace 7 - 12.
V. ODDIEL - VÝPOČET ZÁKLADU DANE Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI
- Riadok č. 32 - vyplnia sa podľa údajov uvedených v potvrdení o všetkých príjmoch zo závislej činnosti, t. j. 4 050 €.
- Riadok č. 32a - nevyplní, lebo nemal príjmy na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.
- Riadok č. 33 - poistné preukázateľne zaplatené, t. j. 561,12 €.
- Riadok 33a - vyplní sumu 389,92 €, poistné sociálne poistenie.
- Riadok 33b - vyplní sumu 171,20 €, poistné na zdravotné poistenie.
- Riadok č. 34 - rozdiel riadkov 32 - 33 = 3 488,88 €.
VI. ODDIEL - VÝPOČET DANE
- Riadok č. 36 - vypočíta sa základ dane ako súčet riadkov 34 a 35 = 3 488,88 €.
- Riadok č. 37 - uvádza sa suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorá sa môže vypočítať v XII. oddiele priznania typ A. Na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa môže použiť pomôcka, ktorá je súčasťou poučenia na vyplnenie priznania typ A. Daňovníčka má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane vo výške 3 735,94 €.
- Riadok č. 40 - 3 735,94 €.
- Riadok č. 41 - vypočítaná suma základu dane z r. 36 je nižšia ako nezdaniteľná časť základu dane z r. 40, preto píšeme 0 €.
- Riadok č. 42 - daň sa vypočíta zo základu dane uvedeného na riadku č. 41, a to sadzbou dane 19 %, vypočítaná suma dane sa zaokrúhli na eurocenty nadol. T. j. 19 % z 0 € = 0 €.
- Riadok 55 - uvádzame 0 €.
- Riadok 56 - uvádzame nárok na daňový bonus za mesiace 7 až 12, t. j. 6 x 21,41 = 128,46 €.
- Riadok 57 - uvádzame 0 €.
- Riadok 59 - uvádzame 128,46 €.
- Riadok 60 - uvádzame sumu daňového bonusu na poukázanie správcom dane, t. j. 128,46 €.
- Riadok 63 - uvádzame 449,35 € (zaplatená suma preddavkov na daň z príjmu).
- Riadok 65 - uvádzame preplatok na dani vo výške 449,35 €.
VII. ODDIEL - ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIARiadky č. 66 až 73 - nevypĺňa, lebo nepodáva dodatočné daňové priznanie.
VIII. ODDIEL - VYHLÁSENIE O POUKÁZANÍ PODIELU ZAPLATENEJ DANE (2% alebo 3 %) - nevypĺňa.
IX. ODDIEL - MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA
X. ODDIEL - ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU
- Riadok 78 - uvedie počet príloh 2: potvrdenie o zdaniteľnej mzde a zrazených preddavkoch na zdanenie príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti, rodný list dieťaťa. Na strane 6 sa daňovníčka podpíše a uvedie dátum.
XI. ODDIEL - ŽIADOSŤ O VYPLATENIE DAŇOVÉHO BONUSU O VRÁTENIE DAŇOVÉHO PREPLATKU A VYPLATENIE ZAMESTNANECKEJ PRÉMIEZaškrtne, že žiada o vyplatenie daňového bonusu a o vrátenie daňového preplatku a uvedie spôsob, či majú byť peniaze zaslané poštovou poukážkou alebo na účet. V prípade zaslania na účet vyplní údaje o bankovom účte.
XII. ODDIEL - POMOCNÉ VÝPOČTY - nevypĺňa.
Novinka: Poukázanie podielu zaplatenej dane rodičom
Od 1. januára 2025 sa prvýkrát použije ustanovenie § 50aa zákona o dani z príjmov v znení účinnom od tohto dátumu, pri poukázaní podielu zaplatenej dane pre rodiča z vyhlásenia za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2025.
Základné informácie a podmienky
Možnosť poukázať 2 % zaplatenej dane v zmysle § 50 ZDP zostáva zachovaná, takže aj naďalej bude možné vybranej neziskovej organizácii/občianskemu združeniu poukázať 2% a v prípade splnenia zákonných podmienok aj 3% zaplatenej dane. Zároveň pribudne možnosť poukázať 2% zaplatenej dane obom rodičom. Tento podiel zaplatenej dane pre rodiča možno poukázať prostredníctvom podaného daňového priznania k dani z príjmov FO alebo prostredníctvom tlačiva vyhlásenia.
Prevod podielu a overovanie podmienok Sociálnou poisťovňou
Finančné riaditeľstvo do štyroch mesiacov po uplynutí lehoty na podanie vyhlásenia podľa § 50aa ods. 1 ZDP prevedie Sociálnej poisťovni podiel zaplatenej dane podľa pre rodiča uvedeného vo vyhlásení, ak daňovník splnil podmienky podľa odsekov 2 a 5, a v rovnakej lehote doručí Sociálnej poisťovni údaje o rodičovi v rozsahu podľa odseku 4 písm. c) a sumu podielu zaplatenej dane pre rodiča, ktorá sa mu má poukázať. Po splnení zákonných podmienok správca dane prevedie podiely zaplatenej dane (2%) Sociálnej poisťovni do štyroch mesiacov po termíne na podanie daňového priznania (vyhlásenia). Sociálna poisťovňa konkrétnu sumu rodičovi poukáže spolu s dôchodkom. Z uvedeného dôvodu nie je potrebné uvádzať číslo účtu rodiča, ani adresu rodiča.
Splnenie podmienok dovŕšenia dôchodkového veku a vyplácania jedného z dôchodkov overuje Sociálna poisťovňa (§ 50aa ods. 6 ZDP). Tieto údaje Finančnému riaditeľstvu SR poskytne bezodkladne. Ak Sociálna poisťovňa zašle Finančnému riaditeľstvu SR informáciu o tom, že rodič k 31.12.2025 je v tzv. procese rozhodovania o poberaní niektorého z dôchodkov, potom Finančné riaditeľstvo SR počká na informáciu, ako Sociálna poisťovňa v danej veci rozhodla. Právo na vyplatenie podielu zaplatenej dane pre rodiča zaniká smrťou rodiča (§ 50aa ods. 9 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov). Sociálna poisťovňa teda v takomto prípade podiel zaplatenej dane nevyplatí.
Často kladené otázky k poukázaniu 2% dane rodičom
Otázka č. 1: Môžem poukázať 2 % dane rodičom a zároveň darovať 2 % dane neziskovej organizácii?Odpoveď: Áno, môžete. Možnosť poukázať 2 % zaplatenej dane v zmysle § 50 ZDP zostáva zachovaná, takže aj naďalej bude možné vybranej neziskovej organizácii/občianskemu združeniu poukázať 2% a v prípade splnenia zákonných podmienok aj 3% zaplatenej dane. Zároveň pribudne možnosť poukázať 2% zaplatenej dane obom rodičom.
Otázka č. 2: Môžem darovať 2% zaplatenej dane napríklad svokre?Odpoveď: Nie, takémuto rodičovi nie je možné poukázať 2% zaplatenej dane.
Otázka č. 3: Rodič je poberateľom predčasného starobného dôchodku k 31.12.2025, poberateľom "klasického" starobného dôchodku sa stane až v roku 2026. Môže mu byť poukázané 2%?Odpoveď: Áno, podiel zaplatenej dane pre rodiča sa poukazuje aj rodičovi, ktorý k 31.12.2025 poberá predčasný starobný dôchodok.
Otázka č. 4: Daňovník - zamestnanec, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie, chce poukázať zaplatenú daň len rodičom, t.j. neuplatňovať postup podľa § 50. Ako má postupovať?Odpoveď: Pri vypĺňaní tlačiva Vyhlásenie o poukázaní zaplatenej dane v II. oddiele zaškrtne, že neuplatňuje postup podľa § 50. Ak zamestnanec chce prostredníctvom Vyhlásenia na poukázanie podielu zaplatenej dane uplatniť len postup podľa § 50aa zákona o dani z príjmov, teda poukázať 2 % len rodičom, zaškrtne v II. oddiele, že neuplatňuje postup podľa § 50 zákona.
Otázka č. 5: Môj rodič - poberateľ starobného dôchodku ešte stále pracuje. Môžem mu poukázať 2 %?Odpoveď: Áno, príjmy rodiča nemajú vplyv na možnosť poukázať mu 2% zaplatenej dane, ak spĺňa podmienky stanovené zákonom (dovŕšenie dôchodkového veku a poberanie dôchodku).
Otázka č. 6: Po podaní dodatočného daňového priznania sa zvýšila moja daň. Aký to má vplyv na poukázanie 2 % rodičom?Odpoveď: Ak podáte dodatočné daňové priznanie a výsledkom je zvýšenie dane, je potrebné podať aj dodatočné vyhlásenie na poukázanie podielu zaplatenej dane, aby sa upravila výška poukázaných 2%.
Otázka č. 7: Vyhlásenie na poukázanie podielu zaplatenej dane môže byť vytlačené aj čiernobielo alebo musí byť vytlačené farebne?Odpoveď: Vyhlásenie na poukázanie podielu zaplatenej dane stačí vytlačiť čiernobielo.
Otázka č. 8: Akým spôsobom dostane rodič 2% mojej dane? Nie je potrebné v daňovom priznaní, ani vo Vyhlásení nikde uviesť číslo účtu alebo adresu rodiča?Odpoveď: Poukázanie podielu zaplatenej dane vo výške 2% rodičovi/rodičom je možné prostredníctvom podaného daňového priznania k dani z príjmov FO alebo prostredníctvom tlačiva vyhlásenia. Po splnení zákonných podmienok prevedie správca dane podiely zaplatenej dane (2%) Sociálnej poisťovni do štyroch mesiacov po termíne na podanie daňového priznania (vyhlásenia). Sociálna poisťovňa konkrétnu sumu rodičovi poukáže spolu s dôchodkom. Z uvedeného dôvodu nie je potrebné uvádzať číslo účtu rodiča, ani adresu rodiča.
Otázka č. 9: Čo sa stane v prípade, ak v daňovom priznaní alebo vo Vyhlásení uvediem rodiča, ktorý je napr. poberateľom invalidného dôchodku a nedovŕšil dôchodkový vek?Odpoveď: Takémuto rodičovi nie je možné poukázať 2% zaplatenej dane, pretože nespĺňa podmienky dovŕšenia dôchodkového veku a poberania klasického starobného dôchodku, resp. predčasného starobného dôchodku k 31.12. príslušného zdaňovacieho obdobia.
Otázka č. 10: Oznámila som predĺženie lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025. Kedy môžem podať Vyhlásenie na poukázanie 2% dane rodičom?Odpoveď: Ak ste oznámili predĺženie lehoty na podanie daňového priznania, lehota na podanie vyhlásenia na poukázanie podielu zaplatenej dane sa posúva rovnako ako lehota na podanie daňového priznania.
Otázka č. 11: Podávam daňové priznanie a prvýkrát mi vyšlo, že mám daňový nedoplatok. Nemám pridelené OÚD a teda nemôžem daň zaplatiť. V daňovom priznaní som vyplnil aj údaje o rodičoch. Ako postupovať?Odpoveď: Ak Vám správca dane nedoručí oznámenie o pridelenom osobnom účte daňovníka do 31.3.2026, splatnosť dane sa posúva. To znamená, že ak obálku s číslo OÚD prevezmete na konci apríla, na úhradu dane máte 8 dní. Poukázanie 2% rodičom je podmienené zaplatením dane.
Otázka č. 12: Chcela by som sa opýtať, či sa 2% zaplatenej dane budú rodičom poukazovať automaticky alebo treba niečo urobiť?Odpoveď: K poukázaniu 2% rodičom nedochádza automaticky, musíte podať Vyhlásenie na poukázanie podielu zaplatenej dane (spolu s potvrdením o zaplatení dane), a to v lehote do 30.4.2026. Povinnou prílohou v tomto prípade je aj potvrdenie od zamestnávateľa (V2Pv25_P), že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola daňovníkovi zrazená alebo daňovník nedoplatok na dani za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, vysporiada v správnej výške do lehoty na podanie vyhlásenia. Potvrdenie vystaví zamestnávateľ na žiadosť zamestnanca.
Otázka č. 13: Podávam daňové priznanie a chcem poukázať aj 2% rodičovi. Formulár mi však píše chybu. Vypočítaná daň mi vyšla 2 600 eur, túto daň som aj mal zrazenú cez preddavky. Uplatňujem si daňový bonus na 3 deti v sume 3 600 eur.Odpoveď: Podiel zaplatenej dane pre rodiča sa počíta zo sumy dane zníženej o daňový bonus na vyživované deti a o daňový bonus na zaplatené úroky. Vo Vašom prípade je suma daňového bonusu vo vyššej sume ako vypočítaná daň, preto na riadku 64 daňového priznania typu A máte 0 a nemáte teda možnosť poukázať rodičovi 2% zaplatenej dane. Ak by vypočítaná daň bola napr. 4 000 eur, mohli by ste rodičovi 2% poukázať a to zo sumy 400 eur (4 000 - 3 600).
Otázka č. 14: Vyplnila som si daňové priznanie typu A a chcem poukázať 2% rodičom. Nikde nevidím sumu, ktorú rodičia dostanú.Odpoveď: Suma 2% dane sa pri rodičoch nevypĺňa (ani v priznaní, ani vo Vyhlásení). Správca dane to vypočíta automaticky.
Otázka č. 15: Podal som vyhlásenie na poukázanie 2% dane, kde som uviedla údaje o rodičoch, aj o organizácii. Zistil som však, že som uviedol nesprávne IČO organizácie. Ako mám postupovať?Odpoveď: Ak ste zistili, že ste vo Vyhlásení uviedli nesprávne IČO a ešte neuplynula lehota na podanie Vyhlásenia (30.4.2026), môžete podať "opravné" Vyhlásenie.
Otázka č. 16: V minulých rokoch sme dávali vyhlásenie na poukázanie 2% neziskovej organizácii a tá ich odniesla na daňový úrad. Teraz sa však bojíme dať im Vyhlásenie, v ktorom budú aj rodné čísla rodičov.Odpoveď: Daňové priznanie alebo vyhlásenie s údajmi o rodičoch môžete podať priamo na daňovom úrade osobne, poštou alebo elektronicky, bez sprostredkovania tretej strany, ak máte obavy o ochranu osobných údajov.
tags: #matersky #prispevok #predmet #dane